2017营改增对企业的影响有什么
2017营改增对企业的影响有什么
国务院常务委员会决议5月1日起全面推行“营改增”，要打通这最后一领域，试点范围扩大到建筑业、房地产业、金融业、生活服务业，并将所有企业新增不动产所含增值税纳入抵扣范围，确保所有行业税负只减不增。以下是小编为您整理的营改增对企业的影响，希望对您有帮助。
营改增对企业的影响
自2012年1月1日“营改增”在上海进行试点推行以来，近期召开的国务院会议决定将于今年8月开始从地区和行业两方面同时扩大“营改增”的试点范围。
“营改增”是指以前缴纳的营业税改成增值税。过去我国对产品和劳务分别征收营业税和增值税，但两税并征会引起严重的重复征税现象，而增征税仅针对产品或服务增值部分纳税，因此“营改增”可以避免企业重复纳税情况。
“营改增”于2012年1月1日在上海首次推行，主要涉及试点行业包括交通运输业、研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务和签证资讯服务。同年7月召开的国务院会议决定，2012年8月1日到年底，将交通运输业和部分现代服务业“营改增”试点范围由上海逐渐扩大到北京、天津、江苏、浙江、安徽、福建、湖北、广东、厦门等12个省市。
最近决定2013年8月1日进一步扩大试点范围。一方面，交通运输业和部分现代服务业“营改增”试点扩大到全国范围，同时将现代服务业范围扩大到广播影视制作、播映、发行等。另一方面，将“营改增”扩大到铁路运输和邮电通信等行业，开始由试点地区向试点行业扩张。
此次“营改增”对于降低企业税负效果显著，财政部部长谢旭人表示，目前全国纳入试点范围的纳税人已超过100万户，12个试点省市共为企业直接减税426.3亿元。从试点情况看，这是一项总体减税的改革，参与试点的小规模纳税人普遍实现减税，减税幅度达到40%。
以首个试点地区上海的情况来看，官方数据表明，截止2012年年底，在被纳入试点范围内的15.9万户企业中，全年减负面超过90%，全年整体减少税收200亿元左右。2012年新增试点纳税人4.1万户，总体税负下降幅度超过40%。受益于此项税改，去年上海第三产业增长了10.6%，增加值占全市GDP首次突破60%，拉动经济增长6.2%。税收减收还将带动GDP增长0.5%，拉动出口增长0.7%，同时可以带来新增就业岗位约70万个。
然而，在实际推行过程中，一些中小型企业却出现税负增加的情况。由于“营改增”减低税负的前提是将销售税额与进项税额进行抵减，但是部分企业由于生产周期、成本结构等原因，进项税额较小，而且试点范围有限，在非试点地区就难以取得进项税 票或增值税专用发 票，另外还有一些中小企业的供应商规模较小，无法开具增值税发 票，这些情况都会造成企业税负增加。
而这种情况主要反映在中小型企业身上，对于年销售额500万以下的小微型企业来说，他们不需要抵扣，因此就不存在无法取得增值税发 票的情况，征税方式不变，税率由5%下调至3%。而大型企业体系较为规范，产业链涉及面广，每个环节抵扣，减税效果较为明显。因此，在试行阶段“营改增”主要帮助了小微型和大型企业降低税负。
然而，随着试点范围不断扩大，税负不减反增的情况也在不断减少。据权威统计数据，12个试点省市增税企业所占比例有所不同，但最高不到10%，一般在5%左右，并呈下降趋势。财政部财科所副所长白景明认为，部分企业税负增加这一现象并非税制设计的问题，随着试点行业的逐步扩大，抵扣链条完整，相信这一问题将逐步解决。
按照7.25国务院常务会议的决定，今年8月完成第二阶段将“营改增”以部分行业在全国范围推广之后，第三阶段预期在2015年前完成全国范围内大部分行业实行“营改增”，彻底取消营业税。期待未来更全面地推行“营改增”，同时配合更完善的增值税制度，避免某些中小型企业税负不减反增的情况，实行全国企业税负减低的期望。
而对于企业来说，特别是此次税改重点的生产性 服务企业，需要凭借此次税改，不断提升服务能级，提高技术含量，向产业链中的环节延伸。正如上海华谊(集团)公司总裁刘训峰所说：“营改增给企业带来的最大利好绝不仅仅是减点税收，而是促使企业扩大了市场，提升了能级，这比减税重要多了。”企业只有抓住机遇，加速产业升级转型，才能加强自身竞争力。
营改增的计算规则
应纳税额
转型后应纳税额计算规则
(一)转型后认定为一般纳税人的，可按取得的增值税专用发票计算抵扣进项税额，如取得外地或本市非试点纳税人的原属于营业税可差额征收范围的发票，可按发票金额在销售额中扣除;如取得税务机关代开的专用发票可按发票注明的税款抵扣销项税额
(二)转型后认定为小规模纳税人的，交通运输业、国际货运代理业务纳税人取得的外省市和本市非试点纳税人的原属于营业税可差额征收范围的发票，可按发票金额在销售额中扣除;其他行业如取得外省市和本市非试点纳税人的原属于营业税可差额征收范围的发票，也可按发票额在销售额中扣除，但取得的本市试点一般纳税人或试点小规模纳税人的发票，不可扣除销售额。
税率档次
根据试点方案，在现行增值税17%和13%两档税率的基础上，新增设11%和6%两档低税率。新增试点行业的原有营业税优惠政策原则上延续，对特定行业采取过渡性措施，对服务出口实行零税率或免税政策。
新增四大行业营改增的实施：
建筑业：一般纳税人征收11%的增值税;小规模纳税人可选择简易计税方法征收3%的增值税。
房地产业：房地产开发企业征收11%的增值税;个人将购买不足2年住房对外销售的，按照5%的征收率全额缴纳增值税;个人将购买2年以上(含2年)的住房对外销售的，免征增值税。
生活服务业：6%。免税项目： 托儿所、幼儿园提供的保育和教育服务，养老机构提供的养老服务等。
金融业：6%。免税项目：金融机构农户小额贷款、国家助学贷款、国债地方政府债、人民银行对金融机构的贷款等的利息收入等。
营改增的试点行业
(一)、交通运输业：包括陆路、水路、航空、管道运输服务
(二)、部分现代服务业[主要是部分生产性服务业]
1、研发和技术服务
2、信息技术服务
3、文化创意服务(设计服务、广告服务、会议展览服务等)
4、物流辅助服务
5、有形动产租赁服务
6、鉴证咨询服务
7、广播影视服务
(三)、邮政服务业
暂时不包括的行业：建筑业、金融保险业和生活性服务业
(四)电信业
从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额(以下简称应税销售额)在50万元以上的;除前项规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以上的为一般纳税人，并不是500万为标准
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