2017税收学专业大学排名是哪几所(2)
2017税收学专业大学排名是哪几所
税收学专业介绍
财政学分支阶段
税收学在理论上是财政学的分支。20世纪80年代之前，税收问题一般都是在财政学中加以研究。财政学专业或财经类专业通常开设一门《国家税收》课程讲授税收理论、税收制度和税收管理等内容。
成为独立学科
改革开放以后，全社会对税收问题越来越重视，税收理论研究也越来越深入，《税收学》也逐渐形成为一门相对独立的学科。随着高等学校本科税务专业的设置，税收课程的设置也相对细化。这样，各种以《税收学》命名的教材内容各异，有的是专门的税收基础理论课程教材，有的不仅有税收基础理论，还有税收制度，甚至还有税收管理的内容。
税收学专业体系
传统西方经济学理论体系
传统西方经济学理论体系中的税收学。西方经济学的研究对象是资源配置。一般认为，微观主体依据价格信号独立做出决策，并通过价格对行为进行协调，最终实现资源的有效配置。因此，价格的协调作用是市场经济有效运行的关键，这是西方经济学的基本思想。基于此，西方经济学从家政学起步，逐步发展成为包括微观经济学、宏观经济学、对外开放和经济发展理论等在内的庞大理论体系。在这一理论体系中，税收在多处都有体现，如国民收入决定税收与产品价格、消费者行为等。但税收最显著的位置出现在宏观经济政策理论中，税收作为政府的有力工具被视为财政政策的中坚之一，被用于实现调节总供给与总需求、促进经济增长等宏观目标。税收多以政府的、宏观的形象出现，税收学因而在很大程度上表现为政府税收学。然而本文将从另一个角度对西方经济学理论体系进行描述，以期找出税收学在其中的准确方位。
西方经济学理论体系新框架
西方经济学理论体系新框架中的税收学。西方经济学要解决三个问题，生产什么?如何生产?为谁生产?简言之，资源配置问题。生产什么，如何生产可称之为生产问题，而为谁生产则是分配问题。在当今社会化生产方式下，生产主要是由企业完成的，虽然不排除在某些场合仍然存在个体生产的情况，但企业无疑是最重要的微观生产主体。在市场经济条件下，价格是资源配置的信号，企业依据价格信号进行决策是资源配置的具体实现过程。因此，企业作为最重要的资源配置主体在基础层面决定着资源配置的效率，企业是经济活动的核心。近年来，以科斯企业理论为发端的新制度经济学发展迅速，对整个西方经济学理论体系大厦的重构产生了重大影响，已经体现出从“异端”走向主流的趋势。借鉴新制度经济学的基本思想，笔者认为西方经济学理论应该以企业理论为中心展开才更有利于对经济学基本问题进行探讨。据此我们可以重新勾画西方经济学的理论体系，如下图。在这一理论体系中，企业理论居于核心，产权理论、企业金融理论、价格理论、消费者行为理论、市场理论、企业治理理论等微观理论直接以企业为中心展开;宏观理论部分则在微观理论上方分布，起间接支撑作用。而税收学作为公共部门经济学(财政学)的组成部分位于宏观经济理论与微观经济理论的交界处，是连接企业与政府的纽带。从企业角度来看，税收是企业向公共部门购买公共产品的必要支出，降低税收支出对企业造成的效率损失对于提高经济效率具有积极意义。从政府角度来看，固然要向企业征税，但征税的目的是为了 向企业提高必要的公共产品。因此，政府应当一方面尽量减少征税，一方面尽量提供好的公共产品。
税收学专业概论
一直以来，税收理论界对税收问题的研究多体现为以政府为中心的税收学研究。然而，尽管研究过程中也涉及了对微观主体的经济效应分析，但这些分析还没有深入到微观主体的内部。税收理论分析迄今为IL尚未得到充分的微观支持，这无疑是传统西方经济学的先天不足在税收学上的反映。要解决税收理论的微观基础问题，就要求我们把目光投向企业一方并深入其中。以企业为中心研究税收经济效应，并非直接对收入效应、替代效应等进行分析，而是要深入企业组织内部分析税收经济效应的形成机制与过程，即税收对企业产权结构、组织结构、发展战略以及生产经营的具体影响。显然，这是与企业理论相适应的税收研究，可称之为“企业税收学”。企业税收学对税收理论的深化有两个帮助：其一，有助于从企业层面分析税收经济效应的形成机制与着力点，为税收宏观分析及税制优化奠定微观基础。其二，有助于企业在税收制度为外生变量的情况下，通过恰当的企业制度安排降低税收带来的效率损失，从而通过增加企业自身效率而提高整个经济运行效率，这一点与税收筹划学的功能类似。笔者认为可从以下几个具体方面人手：
税收与企业资本结构
MM定理的问世，使得资本结构与企业价值的关系问题开始进入经济学家的视野。但MM定理的基本假定条件之一是不考虑税收因素，故得出了资本结构与企业价值无关的结论。但在现实经济运行中税收恰恰是任何企业都不能忽略的重要因素，MM定理无疑从侧面证明了，在存在税收因素的条件下，企业资本结构与企业价值存在相关关系。所谓资本结构是指企业资本中股权资本与债务资本的比例。不同的税收安排会给企业融资决策带来不同的影响：一定税收条件下，如果股权融资更为有利，则企业倾向于进行股权融资;反之，则进行债务融资。但这还不是问题的关键，由于资本结构与公司治理密切相关，税收就通过资本结构而与公司治理问题联系在一起了。资本结构必须与公司治理模式相适应才有利于企业价值增加，在债权人主导型治理模式运行有效的情况下，通过税收促使(至少不阻碍)企业更多地进行债务融资是有利的;而在股东主导型治理模式下则应当促使企业进行股权融资。因此，在进行税制设计时，我国的企业治理状况是一个必须考虑的约束条件。
税收与企业收购兼并
随着市场进程的日益深化，企业收购兼并行为将逐步成为企业发展的战略手段。从国际经验看，税收对收购兼并行为具有显著的影响，在某些情况下，税收甚至还成为跨国企业积极进行收购兼并的主要推动因素。从企业发展角度看，收购兼并是企业赖以实现战略调整和布局的最重要手段，使得资源在企业、行业间实现有效配置，对收购兼并行为进行调节即是对资源配置的调节。税收是政府实现宏观经济调控的重要手段，税收与收购兼并将成为一个颇具理论与实践价值的课题。
税收与企业生产经营
上述的两个理论方向主要是和所得税相关的，流转税对企业的影响主要体现在生产经营活动之中。流转税的存在使得企业在一定情况下要对其产、供、销等生产活动进行调整，其目的在于降低税负，这是当前税收筹划学的主要研究内容。但从企业税收学的角度看，对这一问题进行研究的用意并不单纯是降低企业税负，而更应关注税制安排是否存在逆向调节作用，从而提出税收制度的完善思路。
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