工程审计硕士论文
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工程审计硕士论文篇一
《 工程审计中的问题和对策 》
工程的审计管理工程项目审计是由政府审计部门或审计中介机构根据授权或委托，对工程项目建设中发生的投资、资金收支等经济活动进行审查，促使工程建设符合国家基本建设管理规定，工程建设资金支付严格按照工程预算执行，检查并纠正违纪违规行为，杜绝挤占、挪用、转移专项资金的行为发生。因而对于工程审计中存在的问题及相应处理对策的分析具有十分重要的现实意义。目前，笔者在从事工程审计过程中，发现了一些不容忽视并亟待解决的问题。
存在的主要问题及原因
大量的工程实践证明，工程审计中存在的问题主要是涉及管理方面的问题，主要原因如下：
1)基建项目从立项、设计、招投标、施工、竣工等整个过程，是一个连续的审计过程，如果只对结算付款进行审计，那么审计就只充当了会计发票复核的职责。因此，对施工合同，招投标，物资采购，施工结算等要逐项审查。
2)工程审计是事后审计，由于时间介入滞后，了解信息不全，往往是“秋后算账”，难以及时发现问题。如：某改造项目中，一套建安施工图由两家单位施工，一家在工程竣工第二年将自己施工部分办理竣工结算完毕，而另一家在工程竣工后第三年，将整套施工图作为自己的工程量，多报部分工程量来办理结算，二级单位管理人员和工程监理人员因工作疏忽，未仔细审核，均没有发现施工单位重套了工程量，草率签字认可。审核人员在审核过程中发现此事，通过调查、取证、落实，从中还发现合同价款超设计概算和投资计划，合同内容签订不规范、设计变更与现场签证重复、竣工图对变更无说明和标识、设计变更没统一编号等一系列问题。
3)由于工程建设周期长，建材市场行情变化大，材料规格品种多，管理不到位等原因，材料质次价高及普遍存在浪费现象，在工程建设中，涉及到诸多的利益主体，其中的一方或多方都可能在某个程序或过程中获得不当利益，导致违法违纪行为，这既是管理工作的难点，也是工程审计的重点。
2、对策分析
2.1、严肃工程管理主要监督环节
对工程管理进行监督管理，首先要了解工程管理过程中的几个关键环节，进行防范和监督。重点抓以下环节：
2.1.1、建筑工程招投标审计
招投标是建设管理体制的重要改革内容之一，它既是一种经济活动，也是一种法律行为。
建筑工程设计招投标的审计设计招标主要是通过方案竞选，择优选定设计单位。审计招投标的条件是否具备。主要招标文件是否齐备，招标工作是否符合法定的程序和步骤，投标单位的资质和投标文件是否合格有效，合同所规定的基本条款是否全面，承发包双方的义务与违约责任是否明确。审计评标、定标标准是否客观公正。招标、评标、定标是否由主管部门主持，或由招标领导小组和评标委员会进行工作;对中标单位的选定，是否是从多个投标单位中选出的，选出过程是否坚持了“三公”原则，择优选定。设计招标，一般采取可行性研究方案或设计方案招标。设计单位选定后，可连续承担初步设计和施工图设计。其中以设计方案为竞标条件的招标，应以批准的可行性研究报告为依据，实行按“限额设计”要求进行招标。
建筑工程施工的招投标审计施工招投标审计的内容，如招投标的前提条件，以及招投标文件内容也正是施工招投标所应具备的方面，加上招标程序的合法性和评标、定标标准的客观公正性与设计招投标大致相同，故此处不再赘述。施工招投标审计突出的问题是标底的审计。其一是审计标底的编制依据。其二是审计标底的编制方法和所包含的内容。
2.1.2、建筑工程合同审计
合同是当事人之间约定各自应享受的权利和应承担的义务的法律文书。审计机关对建筑工程项目经济合同的审计，主要是审计订立合同的主体是否合格，合同的内容是否合法，合同订立的程序是否合规;审计合同的履行情况、合同的变更及解除。
审计合同文件。首先要审计订立合同的主体是否合格，其次审计合同的内容条款是否有效，最后审核合同订立是否合规。
合同履行情况的审计。合同的履行是指当事人严格按照合同的规定完成合同义务，按约定的品种、规格、数量、质量、期限、地点、方式来进行，其履约行为和结果与约定条款的要求完全相符。审计中应按有关规定，对合同履行的具体情况进行审计，确定合同的履行程度，分析合同履行中违约的原因、性质、程度。若发现在履行合同中有不合规，不合法的行为，应依法子以查处;对为谋取私利而使国家或正当权利人遭受损失的，应依法追究有关当事人的责任。
合同的变更或解除的审计。合同的变更或解除，一般发生在国家政策调整，自然灾害，合同当事人主客观条件发生变化等情况下。在符合法律规定的情况下，对已生效的合同进行修改、补充，甚至解除是难免的。审计中应把握变更或解除合同的法定条件是否具备;有无人为因素干预或非法变更或解除的情况;变更或解除合同的免责条件是否真实、合规。
2.1.3、建筑工程主体审计
建筑工程从立项到竣工交付使用，参与项目的主体单位很多，其中关系最为密切的是设计单位、施工单位和监理单位。对这些单位的工作及与之相联系的各项财务收支及技
术 经济活动进行 审计，是审计机关审计监督的职能之一。
设计单位审计。设计 工作处于项目建设的上位，设计方案的优劣与设计质量的好坏，既反映设计 管理水平，又直接影响项目的投资效益。 建筑工程项目的设计有二阶段与三阶段之分，不同阶段的设计依据不同，所提交的设计成果也不同。审计中，应分别对可行性研究 报告，初步设计与施工图设计以及相应的概预算额度进行审计，投资运用是否有结算超预算、预算超概算的现象。
施工单位审计。审计时，第一，审查有无“建筑业企业资质证书”或擅自超越“建筑业企业资质证书”所核定的承包工程范围从事承包活动的情况;审查有无涂改、伪造、出借、 转让或出卖“建筑业企业资质证书”的情况;审查有无采取行贿、回扣等手段获取工程任务或倒手转包工程的情况等。第二，审查工程价款结算是否真实、合规、合法;审查工程结算收入的发生是否真实;工程结算收人的计算是否准确;工程结算收人的核算是否合规，是否完整。第三，审查税费的结算与缴纳是否真实、合法、合规;审查核实工程结算税金及附加费用的发生与计算是否正确;审查施工单位有哪些应税行为发生，有无漏计营业税、增值税等问题。
2.2、建立和完善工程监督管理机制
针对工程管理过程中存在的问题及容易发生问题的环节，采取多管齐下，综合治理的措施，建立 教育、防范、监督、查处的监管体系。做到：
1)加强工程管理关键是克服人为因素，建立一套决策透明、监管到位、责任明确、奖罚分明的管理体系，管理的方式由事后监督转移到对事前、事中和事后的全过程监控上来，管理的理念由过去单纯强调个人觉悟扩展到提高人的思想觉悟与有效的制度约束并举上来。各职能管理部门要加强沟通和合作，形成合力，建立健全工程管理反馈机制和对内通报制度。
2)建立工程管理责任追究制度，强化制度的执行力。加大查处违规违纪违约事件的力度，可以起到严肃管理、强化威慑力量、形成扶正压邪氛围的作用，更好的促进工程管理各项规章制度的贯彻执行。通过对各种违纪问题进行严肃查处，透过问题，查找制度漏洞、监管缺陷和管理薄弱环节，健全完善工程管理制度，减少和避免工程管理中的风险，建设工程管理阳光工程。
3、结语
综上所述，建筑工程审计除了对不同阶段实施审计外，还必须从不同的侧面对建筑工程的各个环节，各个方面，以及参与建筑工程的行为主体进行审计，以构成完整的审计体系，使审计工作覆盖建筑工程项目的客体和主体对象。
工程审计硕士论文篇二
《 做好工程审计的对策分析 》
工程审计是运用各种科学技术、法律、经济管理等理论知识或工作经验，为工程项目管理、决策和管理提供智力帮助。工程审计遵循“科学、可靠、公正、独立”的原则，为政府和投资者的工程项目管理和决策提供可靠、科学的审计服务。然而，在实际的审计工作中存在着很多的问题，给工程审计工作带来了负面影响。所以，审计人员和审计机构必须采取必要的措施解决审计工作的问题，保证工程审计工作的顺利开展。
一、工程审计工作中常见的问题
1. 工程审计管理体制不健全。如果工程审计体制不健全就会影响整个工程建设有效地管理和监督，也会影响工程评估和程序规划等。各部门的权责不明确，部门各自为政，都会影响管理、监督、审计等工作的开展。有些工程缺少充分的可行性研究，没有足够的工程建设资金，存在严重的盲目性和随意性，这些问题都会影响工程审计工作。
2. 工程项目招标不规范。一般工程竣工结算审计作为整个审计工作的关键点，没有做好整个工程是审计工作就会导致工程项目建设存在着问题。尤其是招标方式的不规范，也会导致很多的违规行为。
招标方式不规范的主要表现：① 在设计、材料采购和监理等招标过程中产生应招而未招的问题，甚至出现严重的招标混乱。② 有些招标企业没有在国家规定的网站和媒体上发布公告或招标公告不详细。③ 有些招标企业没有按照规范的预审制度进行审查，造成一些不具资格的企业浑水摸鱼，参加工程项目投标，招标的预审制度不完善。
3. 审计人员的专业和知识结构单一。工程审计工作的主要目的就是节省工程建设的成本，追求项目的最大经济效益。工程审计对技术要求比较高，对审计人员的专业知识和技能的要求也是非常高，审计人员不仅要掌握专业知识水平，还要拓宽自身的知识面，提高自身的素质。
4. 结算材料存在着不规范的问题，造成工程成本不实。① 在工程审计中存在结算计量不准确的问题。在工程结算过程中存在重新建、重安装、重图纸内，轻拆除、轻土建、轻图纸外等现象。土建工程中错项和漏洞较多，工程量计算有较大的误差;在政策调整上存在较大的漏洞，定额取费和模板出现错误。② 定额辅材出现重复计取，施工费的费用组成认识不够。③ 部分工程项目的费用出现重复计算，计算施工费的方式与工程结算不相对应。
5. 工程项目的财务核算不规范，产生涉税风险。有些审计机构或个人没有按工程结算书上的内容分类;索取的发票和施工内容严重不符;对筹资费的列支不明确。
二、做好审计工作的对策
1.建立健全工程审计监督体制
为了能更好地完成工程审计工作，审计机构和审计个人要完善工程审计监督体制。例如，工程企业内部可以建立工程监督机制、预算和结算审计监督制度等。通过建立健全审计监督机制可以提高工程企业的效益，充分发挥监督的公正性职能。
加强审计人员对工程图纸的汇审、工程合同的签订、竣工结算的审查和建筑材料的选择等方面的监理，既保证工程建设的质量，有促进工程建设的顺利开展。工程审计部门通过改进内部监督制度，能加强审计人员的监管力度，保证施工工程的质量，提高审计人员的工作效率，避免不规范招标方式的产生，保证施工企业和工程监理企业的诚信度和资质。
审计人员应对各部门的结算和预算进行审计把关，对整个的结算和预算过程进行有效的监督，提高审计人员结算和预算数据的准确性。
2.做好审计调查与取证工作
审计工作人员要结合工程图纸、双方合同要求、现行预算和结算、建筑工程政策来开展审计工作，做好审计调查、取证工作。所以，审计机构和审计人员要加强对施工现场的实地考察，对工程项目进行实地测量，了解建筑工程材料的市场价格，进行市场调查，收集科学准确的审计证据，加强审计取证和调查，从而提高工程单位的经济效益，提高资金的利用率，避免资金的浪费。
3.加强对工程合同的审计
审计人员和审计机构要加强对施工合同的审计，明确工程双方的权利和业务，确保工程建设的质量和
工程项目的顺利开展。 审计人员要认真审查 合同的规范性、完备性和可靠性，保证合同内容 语言上的谨慎性和内容的完整性。此外，审计人员还要认真审核合同中各项费用的说明，预防施工单位更改 建筑费用。可见，审计人员对工程合同的审计能为工程竣工结算的审计 工作提供重要的法律依据，明确合同双方的责任和义务，确保工程的顺利进行。
4.加强对工程预算的审计
工程审计工作中关键的一个环节是对工程预算的审计。首先，要把握好工程计算，审计人员要深入施工现场，与图纸对照核对其工程量，认真分析施工方案的可行性和效益性。其次，要严把定额套用，审计人员要对预算选用的定额进行审计，审查相关的定额套用。加强对工程清单报价的预算工作，认真核实预算单价与中标时的工程报价是否相一致。然后，还要对工程取费进行审查，审计预算中计算基础是否规范，严把工程取费，审计是否出现多计取费比例的行为。最后，要加大对工程建筑材料价格的审计，确保工程的质量，确保工程项目的健康运转。
5.加强工程变更的审计和 管理 ，制定相应的审计对策
① 建设的全程跟踪审计，能更好地控制工程造价，强化对建筑工程的监督。审计人员要推行限额设计，严格控制设计缺陷，对设计缺陷导致的设计变革问题，采取相应的惩罚措施。
② 加强对工程变更的管理，健全其管理制度。重视工程合同的管理，推广清单招标和计价模式，加强工程变更费用的管理;要使工程变更工作的程序规范化，进一步完善工程变更限额的管理体制;建立重大、重要设计变更的审查制度，使工程建设更科学、 经济、合理;要统一规范工程变更格式，审计人员和监理单位要让工程变更格式一致和统一。
结语：工程审计是一个涉及方方面面的综合性工作，也是提高企业经济效益必不可少的一项工作。只有对工程的全面审计和管理，才能使工程造价得到有效地控制，确保工程质量。
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