浅谈税务风险及筹划毕业论文
随着企业规模的不断扩大,其发展的风险重点逐渐从微观层面转移到宏观层面。就税务风险而言,大型企业的税务风险大多来源于公司治理的缺陷、管理层的纳税态度与观念、内部控制机制的健全程度等宏观层面。下面是学习啦小编为大家整理的浅谈税务风险及筹划毕业论文，供大家参考。
浅谈税务风险及筹划毕业论文篇一
《 营改增政策下企业税务风险及筹划思考 》
摘要：我国实行“营改增”政策旨在对企业达到结构性减税的效果。随着“营改增”的全面实施，给企业带来一定的税务风险。因此，为提高企业的经营管理水平，防范税务风险及做好税务筹划工作成为其进行财务管理的首要任务。
关键词：营改增;税务风险;税务筹划
根据《中华人民共和国国民经济和社会发展第十二个五年规划纲要》中税制改革目标和2011年《政府工作报告》中的要求，从2012年1月1日开始在上海试点营业税改征增值税(简称“营改增”)。“营改增”的范围从地域和行业两方面扩围，试点范围扩至建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等多个行业，并在2016年5月1日起全面实施“营改增”。随着“营改增”的全面实施，各行各业所面临的税务风险进一步增多。因此，企业有效防范控制税务风险、做好纳税筹划显得格外重要。鉴于此，本文将以企业为主体，对其所面临的内、外部税务风险进行分析，并提出相应的风险管理和税务筹划方法。
一、“营改增”政策下的税务风险及控制措施
随着“营改增”政策的全面实施，可能会给企业带来税务风险，导致企业税务风险的增加。就企业可能面临的税务风险及防范问题，本文将从企业内、外部两个方面进行探讨。
(一)“营改增”政策下企业内部税务风险及控制
“营改增”政策的实施使得企业的税务风险增加。从企业的内部环境而言，其虚开增值税发票、虚抵增值税等行为均可能成为企业风险点。第一，企业虚开或代开增值税专用发票所带来的骗税风险。在“营改增”政策下原本需要缴纳营业税的纳税人现可通过提供增值税专用发票进行增值税税款的抵扣。因此，在“营改增”政策下企业有更大的动机采用虚开和代开增值税专用发票的方式达到减少纳税额的目的，这在一定程度上加大了企业的骗税风险。类似“买票”、虚开发票等利用发票进行套利的违法行为可能会在新政策实行初期大量涌现。除此之外，纳税人虚开的增值税专用发票不能成为其有效的增值税扣税凭证。由于增值税专用发票取得途径的不规范可能会给企业带来刑事风险，情节严重的可处以十年以上的有期徒刑或者无期徒刑，并会处5万至50万的罚金。为降低企业虚开、代开增值税专用发票的骗税风险，企业需提高关注度并提前做好预防和制定有效的管理控制措施。
第二，企业进行虚抵、虚增增值税进项税额的逃税风险。首先，由于“营改增”在2016年5月1日全面推开，在此之前不同地点可能存在抵扣率不同的情况不复存在。如在2013年8月前交通运输业和部分现代服务业并未在全国范围进行试点而仅是在9个试点地区试行。交通运输业的“货物运输业增值税专用发票”在试点地区的抵扣率是11%，而在其他省市的抵扣率是7%。企业可能会选择高抵扣率达到逃税的目的。因此，在全面实施后要防止以此理由减少纳税金额，做好税务风险防范工作。其次，企业通过违规操作进行抵扣。增值税进项税额在一些特定情况下不能税前抵扣。当商品出现进项税额不能抵扣情况时，一定要按照规定进行处理，而不能违规进行抵扣。最后，当纳税人的资料不全或增值税的扣税凭证不合规时，其进项税额也不能抵扣。企业应从以上几方面做好税务风险的防范。第三，少计利润以实现偷税、漏税的风险。对于企业而言利润至关重要，因此一些企业为达到利润最大化，通过少计收入等方式来实现偷税、漏税的目的，这也会给企业带来偷税、漏税的风险。除此之外，根据企业的反馈，“营改增”政策的全面实行势必让企业面临着税务的核算风险。在“营改增”政策下企业承担着税负增加的风险、增值税申报所导致的税务稽核风险等。因此，在这过程中，企业要做好税务核算和内部稽核工作来降低核算和偷税漏税风险。
(二)“营改增”政策下企业外部税务风险及控制
第一，增值税政策自身所带来的税务风险。为了促进“营改增”政策的实施，减轻纳税人的税收负担，在营业税改征增值税试点期间设有免征或退税的过渡政策。“营改增”纳税人享受增值税政策时，一方面对个人转让著作权、残疾人个人提供应税服务、技术开发等实行免征处理;另一方面合理安置残疾人单位，确保其享受优惠政策。“营改增”纳税人在享受税收优惠政策时，还应认真衡量、分析税务的各种情况是否符合税收政策的规定。一些纳税人仅采用简易的账务处理方法去满足税收优惠政策，不从税收实际情况出发，使企业存在税务风险点。因此，企业在满足税收优惠政策条件时，要严格遵守税务机关的规定，按流程进行优惠政策的减免、奖励的申报工作。并且还需理清免税项目与增值税专用发票间的关系。第二，税务机关的指导不足所产生的税务风险。“营改增”政策是从2012年1月1日开始试点的，改革时间相对较短，相关事业单位还未做足准备和调整工作，还不能自如地应对政策改变给企业带来的变化。增值税是我国税制中复杂程度最高，税务风险最大的一种税种。正因为如此，增值税有繁琐的申报程序和严格的管理办法。对于一些企业而言，增值税纳税体系是陌生的纳税体系，此时则需要税务机关对这些缺乏平稳过渡期、面临不能“软着陆”风险的企业进行一定的指导和管辖，且“营改增”政策使得税务机关要识别纳税人在纳税过程中是否按规定操办的风险点更多。税务机关管辖范围的加大和业务量的增多使其指导不到位的风险加大。
二、“营改增”政策下的税务筹划
第一，科学地进行纳税人身份选择。小规模纳税人的增值额纳税采用简易征收办法，一般纳税人在“营改增”政策下提供的交通运输业和部分现代服务业可选择简易计税方法计算应缴增值税。纳税人在进行身份筹划时一般根据无差别平衡点增值率(如附表)，即当无差别平衡点大于增值率时，进项税抵扣的作用明显，选择一般纳税人身份税负比小规模纳税人的小。综合以上因素，在进行税务筹划时要充分衡量纳税人身份选择所带来的影响，有效减少企业税收负担。
第二，合理安排企业日常生产经营活动，选择恰当的供应商，尽量获取高抵扣率的增值税专用发票。对于兼营企业而言，还可根据应税项目的不同分开核算。因为税法规定：兼营不同应税项目的企业，无法分清明细核算时，从高适用税率征收。一般纳税人和小规模纳税人在进项税额抵扣上会存在差异，企业为抵扣更多的进项税额应选择是一般纳税人身份的供应商。当然，选择高抵扣率的增值税专用发票供应商抵扣作用会更明显。在“营改增”政策下，进项税额的抵扣范围有所扩大，生产经营过程中的成本、费用等环节都可抵扣，增值税的抵扣作用可以发挥地更加充分。所以在“营改增”政策的大背景下，对企业供应商选择的税务筹划是十分必要的。
第三，充分利用税收优惠政策进行税务筹划。目前，“营改增”正处于全面实行的初期阶段，国家为帮扶“营改增”的企业制定了一系列的优惠政策。要充分利用优惠政策，首先要仔细研读“营改增”的相关政策，探索相应的税收优惠，为进行税务筹划工作打好理论基础。在税收优惠政策中有差额征税、免税和即征即退等措施。差额纳税在一定程度上加大进项税额的抵扣，达到减轻税负的目的。所以，企业可争取纳入差额纳税的范围，减轻企业税收压力。了解国家税务总局给出的免税条款，根据免税条款采取合理的税务筹划。同时，若因为“营改增”政策使得企业税负加重，可申请补助，要争取利用优惠政策达到降低企业税负的目的。因此，“营改增”后的税务筹划利用好现有的优惠政策是必要的。
三、结语
“营改增”政策的实施，对我国结构调整和服务业的发展有重大意义。但与此同时，也带来了一些税务风险。在实际的工作当中，企业要积极应对税务风险，在“营改增”下合理进行税务筹划，为企业达到降低税负，巧妙避免税务风险的目的。从而能够保证企业在合法的前提下能够获得最大的节税收益，真正做到可持续、全面的发展。
参考文献：
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[3]冯雪清.营改增后的税务风险与税务筹划[J].现代经济信息，2013(18).
浅谈税务风险及筹划毕业论文篇二
《 企业税务风险成本控制策略 》
摘要：随着我国市场经济体制的日趋完善，我国市场竞争愈演愈烈，企业越来越重视财务管理工作，并且逐渐的成为企业管理的核心内容。企业财务管理工作成为每个企业决策人员都加以重视的问题，成本管理作为企业财务管理的重要组成部分，管理人员必须要结合自身的实际情况加以控制，做好风险预防措施，积极的引用先进管理理念才能够提高企业财务管理的水平。本文主要讲述了财务管理的作用，企业财务管理风险主要出现的原因以及预防措施。
关键词：企业财务管理;税务风险;控制措施
随着市场竞争的愈演愈烈，企业为了能够在市场上稳固自身的脚跟，实现可持续性发展，必须要对企业财务进行科学、合理的管理。随着时代不断的进步和发展，财务管理工作已经渗透到各个行业，必须要做好企业财务管理工作，才能够控制成本风险，进而从根本上提高企业生产以及销售等效率，最终获得最大化的经济效益。
一、企业财务管理的作用
1.保障资金的安全运作。目前，我国企业在资金管理方面还存在着诸多问题，比如资金管理方面存在着三角债的问题以及大部分企业在发展的过程中存在着资金缺口的现象，虽然企业的资金比较充足，但是会因为一些管理人员的私自挪用而导致资金流动的不合理，从而会直接影响到企业的正常运行，甚至还会出现税务风险。
2.落实好制度方面的管理。企业为了能够实现可持续性发展，必须要具备成熟、科学的管理制度，其主要作用就是对企业起到约束的作用。在企业管理中，财务监督工作占据着十分重要的地位，企业管理人员必须要充分的发挥企业财务部门的作用，必须要制定相关规章制度。另外，财务管理人员必须要具有职业操守和超高的责任感，才能够妥善做好管理工作，对于违规人员必须要严肃处理。财务管理部门必须要设置相应的管理制度，进而对财务管理人员起到监督的作用，避免其出现违规操作。
3.建立科学的奖励机制。通过科学、合理的奖励机制能够有效的提高员工的积极性和工作热情，从而促使员工们为企业做出更大的贡献，促进企业的可持续性发展。主要可以让员工与投资者、管理人员共同持股，从而促使企业成为利益共同体，不断的调动员工们的积极性和工作热情，这时候就需要充分的发挥财务管理部门的作用，做好风险成本控制工作。
二、企业财务管理风险形成的主要原因
1.外部原因。随着我国市场经济环境的不断变化，会对企业财务管理带来一定的风险因素，比如通货膨胀就会给企业的资金供给持续带来一定的问题，如果货币资金持续贬值，实物性资金升值，进而就会提高成本。金融市场利率的提高也会增加企业资金的成本，进而就会给企业的财务管理带来风险。
2.内部原因。
(1)筹资与投资风险成因。高额长期的筹资往往会应用于资本性投资，所以筹资风险与投资风险相互之间有着非常紧密的联系。在进行筹资的过程中，会面临着诸多筹资的方式，其主要方式包括了银行贷款、发行股票以及融资租凭等方式，每种筹资方式的成本不同，但是往往都会需要投资报酬对其进行弥补。只有保障筹资报酬远远高于筹资成本的时候，企业才能够实现预期的利润。要求在进行长期投资决策的时候，必须要做好可行性周密系统的预测以及分析工作，如果无法保障经济信息的全面性和真实性，都会导致投资决策的失败，进而会给企业带来资金周转困难等问题，不仅会直接威胁到债权人的权益，还会使企业面临更多的风险和压力。
(2)资金收回风险成因。资金收回风险的主要原因有以下几种因素。其一，存货变现风险，随着消费观念不断的发生变化，进而会对产品产生相应的变化，从而会导致产品销售不对路而提高库存。存货量的上升往往会导致大量流动资金的滞留，进而给企业财务管理带来成本风险。其二，信用销售风险，随着市场竞争愈演愈烈，企业为了能够争抢客户，往往会进行大量的赊销方式，进而会提高应收账款的额度。企业在进行赊销的时候并没有对客户的信誉以及经营状况进行详细的了解，最终会因为盲目赊销而出现应收账款不能收回，出现坏账的风险。如果不良资产的快速增加，必然会直接影响到企业正常资金的流动性和安全性，提高企业资产泡沫化的风险。
(3)收益分配风险成因。财务处理方法也会带来收益分配风险，财务利润主要就是以权责发生制为基础，企业在发展的过程中会存在大量的以应收账款形式的存在，从而导致企业现金短缺，在进行收益分配的时候就会出现资金不足的现象发生。另外，如果没有掌握好利益分配的时间以及金额，也会导致其受到影响，从而会直接影响到员工们和股东们的满意度，其主要因素是因为人们认识能力的制约以及环境变化的制约。
三、加强企业税务风险防范的主要措施
1.构建税务管理规范机制。为了能够提高财务风险，必须要建立科学、合理的风险防范措施，从而能够形成统一的、完整的应对过程和方法。必须要成立以企业税务风险管理为核心的管理体系，从而才能够对企业风险管理进行全面的控制和监督，其本质就是对企业内部整体的税务活动进行有效的控制。企业在开展税务风险管理的时候必须要保障相关的应急预案能够得到正确的执行，其主要内容包括了风险识别、风险评估以及风险反映策略等。
2.提高企业纳税人员的综合素质。企业纳税人员作为税务管理的主体，其综合素质和职业操守会对企业税务风险防范措施带来巨大的影响，所以，必须要不断的提高企业纳税人员的综合素质。企业应该定期的对其进行相关法律法规的培训工作，能够让其熟悉的掌握各种有关税务的法律法规，提高税收政策的掌握水平，从而能够有效的降低企业的税务风险。必须要对税务人员的专业技术水平进行定期的培训，不仅能够促使他们掌握企业实际生产经营情况，还能够掌握相关的税务情况，了解国家相关税收政策，从根本上提高企业综合税务风险的防范措施。对于优秀的税务管理人才必须要加以重用，成为企业税务风险防范控制的中流砥柱，才能够进一步控制企业的税务风险成本。
3.意识到企业税务风险危机应对的重要性。随着我国税收政策的不断改革，我国相关的税务机关在未来的发展中必然会进行统一管理，所以企业的税收风险管理必须要成为企业实现可持续性发展的关键环节，不断的完善和创新企业在面对财务管理中税务风险的措施。一旦出现风险危机，企业能够从多个方面对其进行处理，具体来讲就是提高企业从思想、态度以及物资等多方面的应对准备措施，制定风险防范的警报系统，在风险发生的时候能够针对风险做出综合、细致的分析，从而对风险发生进行真实的了解，从最大程度上降低风险的危害。
4.进行定期纳税检查。企业通过定期的纳税检查能够有效的保障企业健康纳税，同时还有利于税务管理机关征税的安全，从而将纳税风险降到最低程度。在进行定期税务检查的时候，能够及时的发现企业在税务管理方面的可能存在的问题，然后有针对性的对其进行纠正和审查，将企业税务风险扼杀在萌芽中，有利于企业的可持续性发展。随着我国社会经济的快速发展，我国市场经济体制日趋完善，进一步促进我国市场竞争愈演愈烈，企业为了能够稳固自身脚跟，实现可持续性发展，必须要不断的加强自身的财务管理中税务风险成本控制措施，降低企业可能存在的税务风险，进一步提高企业在市场上的竞争力，才能够实现最大化的经济效益。企业通过税务风险成本控制措施的进一步提高，不仅有利于我国企业的可持续性发展，促进我国社会经济的发展，还有利于我国和谐社会的构建。
参考文献：
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