税收信用缺失原因探析论文
税收信用缺失原因探析论文
税收信用是衡量经济主体信用状况的重要指标,但目前我国存在严重的税收信用缺失问题,导致税收信用缺失的原因是复杂的、多方面的,不应完全归因于某一方主体,而是一个结构性的信用体系问题。当务之急是深入分析税收信用缺失的理论根源,构建有效的税收信用多边治理模式,改善我国的税收信用状况。以下是学习啦小编为大家精心准备的：税收信用缺失原因探析相关论文。内容仅供参考，欢迎阅读!
税收信用缺失原因探析全文如下：
摘要： 在经济活动中，作为纳税主体的个人和企业法人，经常会出现偷税漏税的行为。即税收信用缺失问题，随着社会经济的发展，税收的信用水平，将成为衡量社会文明程度的重要标志。基于此，本文尝试着对税收信用缺失的原因进行了探索分析，重点从税收信用缺失的伦理视角、法制视角、传统经济学视角和行为经济学视角四个方面，对税收信用缺失的原因进行阐述探析。
0 引言
在税收领域，税收信用是维持良好税收秩序的重要保障，同时也是诚信原则的重要提体现。对于税收的各方主体来说，要明确自身的权利和义务，在纳税和征税过程中，建立彼此信任和良好合作关系。不过总相关的统计数据资料来看，在社会经济活动中，仍然存在不少税收违规违法的现象，纳税信用水平不高。可以说，影响诚信税收的因素是多方面的，文章从伦理、法制、传统经济学和行为经济学等四个维度进行详细的分析。
1 税收信用缺失的原因
1.1 税收信用缺失的伦理视角：纳税遵从意识差
1.1.1 传统文化和计划经济制度的影响
①在我国的传统文化中，人们对纳税有着一种抵触情绪，认为纳税是统治阶级对被统治阶级的一种剥削和压迫。普通群众在心理上，受到计划经济时代的思想文化影响，还有“吃大锅饭”的落后观念。
②经济体制转轨导致税收信用缺失：从计划经济转变为市场经济体制后，在社会经济生活中，国家所扮演的角色发生了很大变化，真正的市场主体是在经济活动中发挥重要作用的个人或者企业法人。不过由于我国经济发展的特殊情况，在经济转型发展时期，与现代市场经济相匹配的社会信用体系还未建立，造成整个社会的纳税信用缺失。
根据在武汉、荆州、宜昌等地就诚信纳税问题开展的问卷调查，从中可以看出纳税信用缺失的一些原因。调查情况见表1和表2。
从上述调查统计表中，能够很清楚的看到，大部分人对于偶然的一次偷税行为，影响微乎其微，对其今后正常的生产经营不会造成多大的负面影响，这个比例占调查人数的四分之三。仅有很小的一部分人，认为再被纳税机关查处后，对其个人的诚信会多少产生点不良影响，这部分人约占5%左右。在调查中还发现一个比较严重的问题，就是有近一半人存在比较严重的逃税心理，他们自身没有主动纳税的意识，并且以为侥幸逃税不是什么很严重的问题，这一部分人约占一半左右。从征税机关的统计资料以及他们的观点来看，基本上96%的纳税人，在没有严格约束的情况下，在纳税方面都不够诚信。
1.1.2 税收观念错位，政府征、用税信用不高
①权利义务失衡加重了依法纳税的抵触情绪。
在纳税主体和征税主体方面，在很长的一段时间以来，双方在权利与义务方面，不均衡的问题比较明显。在征税过程中，征税机关过分强调税收的强制性、无偿性和固定性，而对纳税人应该享受的权利，则没有进行有效的宣传。并且纳税人对税收资金的使用情况，缺乏必要的知情权，而国家的税收使用主体，在公开税收资金的使用情况方面，落实的也不够到位，总的来说，就是纳税人履行纳税义务的同时，其权利没有得到有效的保护。
②用税人行为腐败及公共产品缺位是偷逃税的催化剂。
从很多地方出现的挪用税款的问题可以看出，由于在税收资金使用方面监督不够充分，导致一些政府部门使用纳税人的钱，为本部门或者个别人谋取私利，这种行为严重损害了税收的权威性，使得公众在纳税过程中，变得更加不情愿，降低了纳税人的纳税好感。对纳税体系越来越失望的纳税人就很难做到诚信纳税。
1.2 税收信用缺失的法制视角：法律制度不健全，约束乏力
1.2.1 缺乏专门有关诚信的法律法规
从诚信立法方面来看，尤其是在纳税领域，现阶段尚缺乏比较完整统一的税收诚信法律。法律层面的不完善，给偷税漏税的不诚信行为，提供了一定的漏洞。并且对于征税机关来说，由于没有明确的诚信法律机制，在对漏税、偷税者进行处罚方面，其尺度不好掌握。
1.2.2 税务机关自由裁量权过大
由于现阶段国家制定的税收方面的法律法规，对于征税机关的权利规定不够明确，没有明确的权利清单，在这种情况下，征税机关在实际征税过程中，采取的征税措施，没有明确的行为边界，这就容易导致一些征税机关出现非合法征税的行为，并且对于偷税、漏税者的处罚，做的不够规范，影响税收执法的公正性。
1.3 税收信用缺失的传统经济学视角：追求自身利益最大化
1.3.1 征税人与纳税人之间信息不对称
从实际情况来看，在纳税人和征税人之间，存在很明显的信息不对称现象，一般来说，纳税人自身对应缴纳的税款项目更加清楚，而如果征税机关不尽兴彻底的核查，则很难发现其中存在的漏洞。税务机关与纳税人在(稽查，逃税)、(稽查，诚信纳税)、(不稽查，逃税)、(不稽查，诚信纳税)4种情况下的支付矩阵如图1所示。
当a>a*时，纳税人的最优选择是不逃税;当a 当b>b*时，税务机关的最优选择是稽查;当b
1.3.2 失信成本偏低
目前，我国税收失信行为没有比较严格的惩戒手段，这就容易导致一些纳税主体，在衡量纳税与偷税各自带来的不同后果基础上，主动选择偷税，通过偷税带来的经济利益足以弥补税收失信的成本。在这种情况下，纳税者主动纳税的热情必然会受到影响。可以说，过低的纳税失信成本，在一定程度是诱导纳税者采取偷税行为的重要因素。
1.4 税收信用缺失的行为经济学视角：信用主体的有限理性
从经济学视角分析，并不是所有的纳税者，在进行纳税时，都是理性的。一些纳税主体，往往有着比较严重的非理性倾向。具体表现在偷逃税款的从众心理和确定性效应。可以说，纳税人在一些特殊的情况下，并不是完全理性的，他们会做出从众的非理性行为。
2 对策分析
结合湖北省的实际情况来考察，往年的纳税申报情况并不乐观，纳税人和税务机关存在非合作的博弈。
①针对纳税遵从意识差的问题，湖北省通过开展税收宣传月活动进行纳税排行榜评选，并在三峡日报、三峡晚报、荆楚网等媒体发布百强纳税人排行榜，彰显纳税人风采，肯定税收财富价值，弘扬主旋律，传播正能量，鼓励全市广大纳税人依法诚信纳税，形成依法诚信纳税的良好风尚。
②针对纳税“法律制度不健全，约束乏力”的问题，湖北省重点完善了失信处罚制度，大幅度提高失信成本，以此对偷逃税款的失信行为加强约束。
③针对纳税主体为了“追求自身利益最大化”而偷逃税款的问题，通过加大税务稽查，敦促纳税人提交完整的税款信息，杜绝征税与纳税信息不对称的现象。同时根据税务稽查博弈混合纳什均衡理论，针对纳税行为设计税务稽查方案，严格执法，切实增强纳税人诚实纳税的意识。
④针对“信用主体普遍存在有限理性的”问题，从一般纳税者从众行为的主体特征分析入手，提高对纳税失信行为的处罚的科学水平，向社会纳税群体灌输义务纳税、依法征税的正确理念，提高公民的依法纳税意识。
3 结论
税收诚信建设我们才刚起步，道路还很漫长，只有不断加强税收诚信制度化建设，完善税收诚信管理制度，在诚信法制环境建设方面，要进一步加大政策支持力度，同时，对于诚信缺失行为，要制定更加科学的惩戒措施，运用有效的惩罚手段，提高纳税不诚信行为的成本。
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