银行审计的论文参考

　　银行审计工作，是促进银行自身发展的必要保障，是现代经济运作模式下的重要经济管理活动。下文是学习啦小编为大家搜集整理的关于银行审计的论文参考的内容，欢迎大家阅读参考!

　　银行审计的论文参考篇1

　　浅谈银行存款审计技巧

　　摘 要 银行存款占据货币资金相当大的比重，具有流动性大、风险性高等特点，极易引发违法违纪行为，理应作为审计要攻占的重要领地。然而，银行存款作为一项常规性质的审计科目，实际工作时又经常被忽视，安排缺乏审计经验的人员进行该科目审计，可能导致无法发现其中存在的问题，进而造成审计风险。

　　关键词 银行存款 审计 函证 风险

　　一、存款审计的重要性

　　银行存款是企业资产的重要组成部分，拥有银行存款是企业生产经营活动的基本条件，与企业各交易循环均直接相关，关乎企业的命脉。总的来说，只有银行存款保持安全、完整，企业才不会陷入财务困境，保持持续经营能力。

　　银行存款审计可以证明企业银行存款确实存在，除此之外，经过对银行存款实施审计，能有效地杜绝非法设立和乱借账户，防范非法挪用或侵占资金，监督虚增或虚报利润，提供虚假财务信息来粉饰财务报表，对确保银行存款及其收付业务的真实性、正确性和合法性具有重要意义。

　　二、银行存款审计常被忽视的事项

　　第一，仅对存在余额的银行存款实施函证，忽视零余额账户和本期内注销的账户。一般情况下，缺乏经验的审计人员认为不需要特别关注本期账户余额为零或者已经注销的账户。而被审计单位正是利用审计人员这种心理，将发生违规违纪的金额在本期发生后在期末做平，利用该零余额账户低调反映实际经济业务的发生，或者将本期发生的违规违纪业务的账户进行注销，转移审计人员视线，规避其违法行为。

　　第二，一些审计人员认为银行存款日记账余额与银行对账单余额相等就一定可信，如一般单位开设多个账户，经常发生业务，新业务发生，对银行账户收入、支出金额不计入银行存款日记账的，审计人员仅从账面审查无法发现其中的漏记，通过伪造虚假银行对账单，会使存款日记账与对账单记录表面一致，而少列收入、隐匿资金、少计利润，最终少缴税收。

　　第三，视账、单金额一致为无风险，忽视银行存单的性质。一些经验较少的审计人员仅通过编制银行存单检查表，检查银行存单与银行存款日记账、总账账面记录金额一致就认为银行存款余额是存在的，而忽略关注银行存单的性质。例如，银行票据被质押、限制使用、不被审计单位拥有，被审计单位为了粉饰其业绩，会计人员把复印件抵原件列示，不做披露也不向审计人员予以说明，就会严重影响审计质量，给审计带来很大的风险。

　　第四，视银行存款余额调节表与日记账金额相符为无风险，忽视调节事项的范围和时间的合理性。实务中，被审计单位利用结算凭证传递上的时间和范围差异，通过跨行转账和跨期收支，操纵账户间转入、转出金额，或是在银行存款余额调节表中对未在同一期间完成的转账业务不进行调整，从而达到挪用资金的目的。另外，被审计单位人员还利用在途存款和未付票据与银行记账时间的差异，对应调整事项不进行调整。一些经验不足的审计人员对这类账项的范围和存续时间缺乏考虑，从而形成审计风险。

　　第五，视票据贴现为正常业务活动，忽视其贴现期逾期后的延伸审计。实际经营中，一些企业通过贴现商业承兑汇票取得所需要的资金，以缓解短期资金流转的不顺畅，而当该票据到期，债务人未按期偿还债务时，就会被银行转为逾期贷款，申请贴现的企业就会负有向银行还款的责任，而贴现企业为了粉饰财务报表将到期票据在财务报告中不予以披露。当审计人员缺乏谨慎性时，就会忽视票据贴现期这一重要条款，从而使审计确认的银行存款余额增加，贷款余额减少。

　　第六，视原始单据存在为无风险，忽视跨期收支事项。审计人员无论采用顺查法还是逆查法，认为资产负债表日前后银行存款日记账借贷方发生额只要存在原始单据，且单据金额与账面记录一致，即视为真实的业务活动，而忽视了原始单据日期是否属于审计会计期间的情况。被审计单位为了粉饰财务报表，经常在资产负债表日前后通过提前确认收入，推迟列支支出，达到增加银行存款借方发生额和余额的目的。

　　三、银行存款审计的检查方法

　　第一，检查内控制度的健全及执行的有效性。尽管每个企业的性质、所处行业、规模以及内部控制健全程度等不同，使得其与银行存款相关的内部控制内容有所不同，但审计人员对银行存款内控执行审计时通常应当共同遵循以下要求：一是银行存款收支与记账的岗位分离;二是收支要有合理合法的凭证;三是收支要及时准确入账，支出要有核准手续;四是按月编制银行存款余额调节表，做到账实相符;五是按支票申领制度对超过规定限额以上的现金支出进行申领审批。

　　第二，力求银行询证函的有效性。审计人员为证实资产负债表所列银行存款是否存在，验证其真实性、合法性和完整性，可采用向银行发放询证函的方式进行检查。但一定要确保询证函真实有效。有效的询证函需具备以下几项：一是需要对本期存过款的银行发函(包括零余额账户和本期内注销的账户);二是发放的询证函需由审计人员亲自发函并亲自收回，以避免被审计单位人员半路篡改函证信息;三是在函证账面银行存款金额存在的同时，还应包含询问是否存在未列示的借款或存款等信息。

　　第三，从细节检查银行对账单的真实性。对于银行存款日记账与银行对账单余额相等的账户，审计人员也应提高警惕，做到以下两个细节不放过：一是“流水”细节不放过。进一步核查银行存款日记逐笔记录是否与对账单流水记录一致，检查被审计单位银行存款流水是否存在漏记;二是“打印字迹”细节不放过。比对同一银行不同账户对账单打印字迹是否一致，判断对账单是否为被审计单位所伪造。

　　第四，关注银行存单的性质。对于银行存单与账面记录金额一致的，重点关注该银行存单是否被质押或限制使用，存单是否为被审计单位所有。检查以下三个方面：一是对已质押的定期存款检查定期存单，并与质押合同核对，同时关注定期存单对应的质押借款入账情况;二是对未质押的定期存款，查开户证实书原件;三是对审计结束日前已提取的定期存款，核对相应的兑付凭证、银行对账单和定期存款复印件。

　　第五，关注银行存款余额调节表调整事项范围和时间的合理性。审计人员为证实账面银行存款余额的存在性，最基本的方法是通过对账单与银行询证函回函一致，或与经调节事项后的账面记录存款金额一致，而一些经验不足的审计人员仅检查银行存款余额调节表中加计数是否正确，往往忽视调整事项的性质和范围是否合理，从而增加审计风险。在关注调整事项范围和时间合理性时，主要关注以下四点：第一，检查各账户是否存在跨行转账业务，且是否同时对应转入、转出金额;第二，检查未在同一时期完成的转账业务是否已经反映在调节表中;第三，检查在途存款的日期和发生的原因，并与银行对账单存款记录日期比对，确定被审计单位与银行记账时间差异是否合理，确定是否需对被审计单位银行存款账面进行适当调整;第四，检查未付票据未及时入账的原因，确定账簿记录时间滞后于银行对账单日期是否合理，确定是否需要被审计单位对银行存款账面进行调整。

　　第六，关注贴现票据的性质及贴现期的截止时间。企业的票据贴现业务会影响银行存款金额的变动，审计人员对银行存款进行审计时，检查被审计单位是否存在票据贴现业务的同时，还应进一步根据贴现票据的性质判断是否需要进一步审计。如果是银行承兑汇票，则不存在到期不能兑付的风险，不存在银行存款延伸审计;如果是商业承兑汇票，可能存在债务人不能偿还期债务，需要对银行存款实行延伸审计，检查申请贴现企业是否已将逾期贴现票据转为贷款。

　　银行审计的论文参考篇2

　　浅析银行审计管理

　　摘要　现代管理理念的深化，促进了银行审计管理的改革创新。市场经济环境下，作为银行内部管理活动的重要组成形式，银行审计管理面临着新的挑战，科学有效地创新审计管理手段，是加强银行经营运作，提高银行经营效益的重要途径。

　　关键词　银行审计　管理模式　探讨

　　现代市场经济的发展，推动了社会经济实体运作的多元化趋向，促进了社会经济管理形式的改革与创新。审计管理是由相关专业审计管理人员针对本部门以及分支机构的资金、运转等核心能力的组织与经营管理，促进健全高效的研究分析活动。在我国银行内部管理活动中，运用管理审计手段不仅是强化银行内部审计监督职能的一项重要举措，也是加强银行经营管理、提高经营效益的有效途径。本文针对银行审计管理的认识，分析了当前我国银行审计管理的现状与存在问题，阐述了银行审计管理发展的对策与建议。

　　1　银行审计管理的内涵

　　银行审计是指在内部设立的审计机构或审计人员，依据国家的有关财政、金融法律、法规政策以及本系统的准则，独立地对本系统及其分支机构的各基础业务活动、管理活动及财务活动的有关资料的真实性、合理性、正确性所进行的综合监督活动。

　　银行审计管理的作用是用于改善金融机构的运作并提升其经济效益，通过引入一种科学系统的、高效条理的方法去评价和改善金融风险管理、控制和监管程序的有效性协调的行为总和。

　　2　银行审计管理的意义

　　2.1强化银行审计管理，有利于资金运行和效益提高

　　通过审计活动，及时发现银行资金运行过程中的问题，促使有关部门采取措施加以纠正，推动银行业务经营机制和各项政策的有效落实。有利于银行自身规避金融风险，提高经营效益。

　　2.2强化银行审计管理，有利于维护财经法规约束机制

　　随着市场经济体制的深化，银行审计管理与控制，有利于推动金融部门经济活动按照国家财经法规正常运行、健康有序地发展，有利于健全内部约束机制，及时发现违规问题，提出改正意见和建议。

　　2.3强化银行审计管理，有利于防范控制金融投资风险

　　银行审计管理具有时空优越性，可以根据需要随时进行审计活动，有利于及时发现和制止资金运行存在的问题，为正确决策提供必要的参考信息，能够有效地规避、防范和控制经营风险。

　　2.4强化银行审计管理，有利于推进金融系统廉政建设

　　认真开展银行内部审计工作，加强审计监督力度，增强责任服务意识，强化审计管理与控制，有利于积极配合纪检、监察部门查办经济案件，有利于纠正行业不正之风，惩治腐败、推进廉政建设。

　　2.5强化银行审计管理，有利于维护内部员工合法权益

　　维护金融系统的合法权益，是银行审计工作的重要职责。强化银行审计管理与控制，对业务经营活动中的重大事项实行及时审鉴，有利于避免固有资金流失，减少经济纠纷发生，保障员工切身合法权益。

　　3　当前我国银行审计管理的发展现状及存在问题

　　3.1指导思想偏失错位，审计管理意识定位失衡

　　受传统管理因素影响，部分银行审计人员存在思想认识的简单、片面性现象，在具体审计过程中，对政策界限把握模糊，对各项业务的审计意识严重偏失，缺乏主观能动性，造成银行审计工作不能务实。

　　3.2综合素质能力落差，审计管理严重措施缺失

　　银行审计是一项专业性强、涉及面广的工作，对于审计人员的综合素质要求较严格，当前部分银行审计人员缺乏必要的电脑知识，业务知识面较窄，不能适应新形势下银行审计工作需求。

　　3.3审计管理体系滞后，缺乏科学责任激励机制

　　市场经济体制运行环境下，科学有效的管理激励手段或方式，有利于审计管理工作的协调性发展，当前部分金融审计管理，缺乏必要的精神物质激励措施，极大影响了审计人员的积极性和创造性的发挥。

　　3.4审计标准尚待统一，审计方案操作落实困难

　　目前来看，银行审计工作内容局限于查错防弊，多数银行缺乏信贷资产质量、经济效益、风险责任审计的

　　关注。审计标准不够统一，可行性审计方案的操作实施，得不到有效落实。

　　3.5审计行为不够规范，法律监控保障措施弱化

　　现代经济管理形势下，构建科学完整地审计管理体系，完善法制化、规范化的审计监督机制，是规范银行审计行为的重要保障。当前银行审计管理监督保障机制严重缺失，造成了审计行为的不规范。

　　4　当前我国银行审计管理发展的对策建议

　　4.1解放思想转变意识，明确银行审计的基本职能

　　解放思想，坚持从实际出发，明确工作思路，端正指导思想，是提高银行审计工作水平的前提。要科学树立质量意识，效益意识，积极转变服务意识，要找准银行审计工作的定位点，明确审计工作的目的和具体职能，推动审计工作的顺利开展。

　　4.2完善审计法律保障，坚持金融审计的依法实施

　　健全银行审计法律保障制度，坚持依法审计是银行实施审计监督的基本方针，也是提高审计管理工作水平的重要保证。必须依据审计法规实施审计，规范审计内容程序、方法要求，开展各项审计工作，实现审计工作的法制化、制度化与规范化，确保审计规范科学。

　　4.3明确责任审计体系，完善审计报告与质量考核

　　银行内部审计，应建立分期分类审计制度，明确审计责任规划，把内部审计列入各项业务整体运转环节的有机组成部分，完善审计报告制度，要坚持及时反馈汇报原则，坚持实行专项审计报告措施，建立金融内部审计质量考核指标，促进银行审计工作的有效进行。

　　4.4协调内外工作关系，加强金融审计沟通建议

　　银行内部审计责任重大，涉及面广，银行内部审计，必须把握审计监督的主要功能，突出工作重点，协调好本部门领导、各业务部门以及被审计部门的关系，在实际审计过程中，注意审计方法，加强沟通交流，虚心听取被审计对象的意见，实现审计管理的人文性特点。

　　4.5创新审计方式手段，实现金融审计科学统一

　　新形势下，银行审计管理工作要适应规避金融风险的需求，应在保证运行质量、提高效率的基础上，改变银行审计传统方式，采取合规性与风险性方式统一、现场审计和非现场审计方式统一，完善审计内控管理机制，预防和化解金融风险，实现审计方式的灵活多样统一。

　　4.6拓展社会监督平台，落实民主法治监控审计

　　银行审计管理工作，要与有关职能部门管理监督相融合。审计机构既要认真履行职责，又要通过建立健全各种内控机制和拓展经济责任审计形式等，使有关职能部门的管理和监督作用得以充分发挥，形成监督的合力，真正落实银行审计的民主法制管理。

　　4.7加强审计队伍建设，综合审计人员专业培训

　　加强审计队伍的自我完善，提高审计人员的综合素质，是提高银行审计水平，发挥银行内部审计职能的根本保证。银行内部部门和审计机构应加大重视力度，强化审计队伍组织建设，配备审计高尖人才，开拓各种有利渠道，充分调动审计人员的积极性。

　　结束语

　　总之，银行审计管理工作，是促进银行自身发展的必要保障，是现代经济运作模式下的重要经济管理活动。新形势下，坚持科学发展的观点，优化人才结构，深化管理改革，创新管理保障体系，完善银行审计监督机制，是现代经济环境下，推动银行管理工作健康运行的重要途径和基础保障。