金融审计论文参考范文(2)

　　金融审计论文参考范文篇2

　　浅析金融危机下的审计风险防范

　　[摘要]金融危机环境下，企业经营面临许多新的不利因素，注册会计师要高度重视企业经营环境变化可能导致的审计风险，加强审计质量控制和执业风险管理，防止企业经营风险转化为审计风险。审计风险防范应关注企业的持续经营风险、环境影响风险和由舞弊导致的重大错报风险三个方面。

　　[关键词]金融危机：审计：持续经营：舞弊：风险

　　百年不遇的金融危机给世界经济造成巨大危害，给企业也带来了深刻的影响，企业当前经营面临许多新的不利因素。在这一经济环境下，注册会计师要高度重视企业经营环境变化可能导致的审计风险，加强审计质量控制和执业风险管理，防止企业经营风险转化为审计风险。

　　一、密切关注被审计单位的持续经营风险

　　持续经营假设，是指被审计单位在编制财务报表时，假定其经营活动在可预见的将来会继续下去，不拟也不必终止经营或破产清算，可以在正常的经营过程中变现资产、清偿债务。可预见的将来通常是指资产负债表日后十二个月。

　　金融危机影响蔓延到全球经济的每一个角落，作为审计对象的企业，不论是本地企业还是外资企业都同样不能逃脱这场金融危机的影响，产品需求的减少和融资难度的加大，会使企业的经营面临前所未有的困难。同时，由于金融危机的发展速度与影响程度均大大超出人们的预期，危机究竟会持续多久以及以何种方式结束尚不得而知，这就给企业未来的经营增添了很大的不确定性。在这样的经济环境下，对于持续经营假设的审计显得格外重要，其存在的风险也较金融危机没有爆发时明显加大。

　　被审计单位在财务、经营以及其他方面存在的某些事项或情况可能导致经营风险，这些事项或情况单独或连同其他事项或情况可能导致对持续经营假设产生重大疑虑。重大疑虑事项是整个持续经营审计证据中重要的判断证据。如果注册会计师没有获得有关重大疑虑事项的信息，就不可能确认被审计单位的持续经营能力是否存在不确定性，更不可能对持续经营不确定性发表审计意见。在金融危机的现行环境下，注册会计师应关注的企业重大疑虑事项包括以下几个方面：

　　(一)财务方面

　　(1)到期债务清偿以及债务展期

　　金融市场疲软带来的融资方面影响。作为企业融资的集中阵营一一银行，在此次的危机影响下，呈现银根紧缩的状态，在一定程度上影响了企业的融资。据悉，2008年6月以来厂商普遍感到融资环境逐渐恶化。银行不仅提高了融资标准和成本，而且融资额度也随之降低不少。

　　本次金融危机的一个重要后果就是信贷的紧缩，其直接导致企业融资困难的加大。如果被审计企业在资产负债表日未来12个月内有重大的债务到期，则必须执行必要的审计程序确保企业有足够的现金清偿债务，例如检查被审计企业现金流预算等。如果企业有意向对于未来到期债务进行展期，则注册会计师务必取得充分的审计证据，例如债权人的书面确认，证明展期行为切实可行，在金融危机中，债权人具有收缩银根降低资金风险的倾向，因此很有可能不同意进行展期。

　　融资困难具体地对企业还会造成以下两个方面的影响：其一，对外的影响，对产品的市场推广、新产品开发、企业的品牌宣传上带来了影响。最近，五谷道场宣布破产了，虽然很大的原因上是由于该企业本身的扩张太快而导致了资不抵债，但是，据行业相关专业人士称，该企业只是需要1亿的资金周转就能转败为胜，可见，融资对于企业特别是中小企业的重要性。其二，对内的影响，对员工的薪资及福利都带来了深刻的影响。最近一段时间由于金融危机引发的企业裁员风潮很是旺盛，能否持续经营成为摆在企业面前的大问题。

　　(2)被审计企业母公司提供资金支持。如果被审计企业已经存在财务困难，但管理层预期未来母公司会提供必要的资金支持(例如借款或增资等)而确保企业可以正常经营。

　　在这种情况下，母公司有意愿并且有能力向被审计企业提供资金支持是审计的重点。其中，母公司具备足够的财务支持能力这一点往往容易被忽略。在金融危机环境下，母公司的经营状况同样存在很大的不确定性，其资金同样紧张，很可能无力像以往年度一样对被审计单位提供财务支持。可以通过审阅母公司财务报表以及与母公司审计师进行沟通等方法，评估母公司提供财务支持的能力。

　　(3)对外提供重大担保。如果被审计企业存在对外提供重大担保的情况，则注册会计师需要格外关注被担保方的财务状况，特别当担保为连带责任担保时，被担保方财务状况恶化而无力清偿债务时，作为连带方的被审计企业持续经营存在重大不确定因素。

　　(4)出售重要资产。金融危机导致大量企业的生产萎缩，资金紧张，在这种情况下，企业常常会采取出售资产的方式取得资金以渡过难关。

　　如果被审计企业在财务报表期内或期后存在重大的资产处置事项，则应当评估被处置资产对于企业正常经营的影响，如果处置资产属于企业正常经营必不可少的设备或技术，则考虑是否可能重新取得替代资产，这些因素都将直接影响被审计企业的持续经营。

　　固定资产的折旧年限也是注册会计师关注的重点。在危机下，企业采取缓解现金流压力的一个重要手段就是处置固定资产，因此审计中应特别关注被审计单位关于处置固定资产的计划，并考虑其对固定资产折旧年限的影响。

　　(二)经营方面

　　在愈演愈烈的金融危机下，原材料成本上升，物价也随之上升，消费者的购买能力也大大地下降了。金融危机还将影响受众心理，消费者会控制消费欲望，缩减一些消费开支，同时，也会降低对新产品的信息敏感度和关注度，从而影响企业产品的销售和新产品的开发速度，导致了企业生产力的下降，严重阻碍了企业的生存和发展。企业持续经营在危机下，产品需求的减少、原材料供应的匮乏以及融资难度的加大无不使企业的经营面临前所未有的闲难。