高级会计师相关论文发表范文
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伴随着市场经济的发展,会计作为企业的信息系统和管理活动,与企业其他经济管理活动联系日益密切。下文是学习啦小编给大家整理收集的关于高级会计师相关论文发表范文的内容，欢迎大家阅读参考!
高级会计师相关论文发表范文篇1
浅析适用于我国企业的税务会计模式
摘要：随着社会经济的不断发展以及国内外经济贸易来往频率的不断提高，市场竞争压力不断加剧，为了不断完善企业发展制度并提高市场竞争力，有必要为企业构建合理的税务会计模式。文中对目前三种税务会计模式的优劣性进行了全面的分析，并提出了企业构建合理税务会计模式的有效对策，希望为同行工作人员提供有益的帮助与指导，促进我国企业的长远、健康的发展。
关键词：企业;会计模式;税务会计
税务会计是的主要作用在于在我国法律允许的范围之内，如实反映企业的经营和运行状态，以便为企业的投资者和债权者提供科学的决策依据，因此企业税务会计的工作效率和水平与企业相关的各方人员、机构等均具有明显的关联性。但是从目前的情况来看，我国的税务会计与财务会计在编制方式、纳税额等方面均存在一定的出入，导致企业的会计工作出现了处理混乱、效率低下的问题。基于此，文中对经济转型阶段内我国企业的税务会计的构建模式进行了深入的分析。
一、以投资者为导向的财税分离会计模式
财税分离会计模式目前主要被应用于西方的一些发达国家，比如英国和美国。在这种会计模式之下，税务会计在进行各项财会处理工作的过程中不必受到国家相关税务法律的限制。并且在这种模式之下，税务会计在整合企业的工作绩效的过程中，不必根据财务会计的统计结果进行调整。这可能会导致财务会计和税务会计在统计分析结果方面存在一定的差异，但是这种差异是在法律允许的范围之内的，因此政府不必对此作出干涉。
基于这种独立性，税务会计可以将结果直接呈报给相关的政府部门。需要注意的是，财税分离的会计模式与我国的经济管理体制仍旧存在着较大的差异，只有当政府完全不干预市场经济行为时，才能确保税务会计工作结果的准确性。与其它税务会计模式相比，财务与税务相互分离的模式具有两方面突出优势：一方面，由于政府不对企业的经济行为作出干预，税务会计在计算总结企业的运营效率的过程中不需要受到财务会计的干涉和限制。因此税务会计所提供的运营信息可以为企业的投资方提供更加直接的信息，从而提高税务服务水平。
另一方面，在这种相互独立的状态之下，财务会计和税务会计所提供的信息更加具有针对性，因此可以有效的满足不同层面信息需求者对于信息的使用需求。但是与此同时，财税分离的会计模式也存在着一些固有的弊端：税务会计在进行一系列总结分析的工作时，由于只遵循会计原则而失去了税务结果的法律约束力，降低了数据心理的公信力。因此大部分企业在实行财税分离的会计模式时，一般需要指定两套会计数据方案，这增加了财务总结工作的人力和物力资源，提高了企业的运营成本。
二、以政府为导向的财税合一会计模式
在财税合一的会计模式之下，企业财务会计的统计数据报告与税务会计财务数据报告必须高度统一，不容存在一丝一毫的差异。企业财务会计在进行运营状况评估的过程中必须尊重税务会计的工作情况，数据报告可以直接为相应的税务机构所使用。同时在这个过程中，财务会计和税务会计所进行的各项税务工作均需要在国家税务法的框架之内进行。财税合一的会计模式在有计划的市场经济体系中可以发挥出重要的作用，也就是说这种模式需要被应用于政府市场经济行为的社会体系中，国家政府部门需要为政府部门提供必要的经济支持，并对企业经济策略的制定提供一定的干预指导。
目前，企业使用财税合一会计模式的代表国家是德国和法国，因为在这两个国家当中，企业提供会计信息的主要目的在于为政府相关管理部门提供必要的工作信息和依据。与其它会计模式相比，财税合一模式最为突出的优点在于，财务会计所进行的数据分析和统计工作均在税务会计的工作基础之上完成，因而统计报告的数据结果具有一致性。企业在为信息资源的使用者提供信心服务的过程中，没有必要再单独的设计一般报告，这有效的节省了财务工作所需的人力和物理资源，帮助企业有效的节省了运行成本。
但是财税合一的会计管理模式也同时存在着不可避免的缺陷：其一，由于财务工作以及经济决策的制定均受到政府部门的干预，企业在为自身发展制定未来愿景的过程中极大的失去了自主性，尤其现在进行一些对外贸易时，明显受到两国经济条约的限制，这会降低部分企业的出口产值，缩小经济利润空间;其二，在合一工作模式之下，企业的所进行的一系列税务工作主要以国家税法为准，而不是按照会计原则来进行，这将会导致会计统计结果与实际结果存在一定的偏差，降低了企业会计信息的真实性和可信性。
三、以企业为导向的财税混合模式
混合模式是在分离模式与合理模式的基础之上所产生的一种新型的财税会计模式。这种模式有效的中和了上述两种会计模式运行过程中存在的不足，它既需要会计人员遵循国家税务法的相关要求，也需要其按照一定的会计原则完成相应的会计工作。一般情况下，财务会计在国家税法的框架之下完成相应的统计工作，再利用会计原则对数据报告的结果进行全面的调节。因此这种方式良好的协调了法律与市场之间的关系，更加便于进行财务会计以及税务会计的管理工作。
混合财税模式应用的代表国家是日本。这种模式主要适用于经过政府部门调控的市场经济体系。因此这种模式可以同时满足政府部门对于企业财务信息的需求以及投资方对于企业财务信息的需求。与其它模式相比，混合财税模式的优点在于它有效的结合了不同模式的优点和长处，因此而更加具有实用性价值，但是在这种会计模式之下，作为纳税人一方的企业将需要花费更大的运营成本。
四、适用于我国企业的税务会计模式
我国目前处于经济转型的重要阶段，政府部门对国家经济给予一定的干预。尤其在国企中，这种干预性质更加明显。鉴于这种经济体制，适用于我国的税务会计模式应该主要以分离型模式与混合型模式为主。但是在进行模式构建的过程中，我国仍旧存在着一定的缺陷，具体表现在以下方面。
其一，我国关于税务会计工作的相关理论目前仍然不够完善，税务会计是一个比较复杂的管理过程，需要充分的理论作为基础性的支持。但是从目前的情况来看，我国的税务会计工作比较注重实用性。在实际的工作过程中，各个企业关于此项工作的总结和整理能力也存在着明显的不足，因此难以总结出完全适用于我国的税务会计工作理论，难以对今后的工作提供有益的指导。
其二，在我国经济文化不断转型的新时期之内，国家对市场经济的干预逐渐放松。因此企业的组织形式也相应的呈现出多元化态势，因此国家难以统一的施行某一种的税务会计模式，避免对一些不适用的企业形式造成不必要的困扰。其三，我国现行具有中国特色的社会主义市场经济体制，这就要求企业的经济行为既要受到政府部门的干预，也必须要受到市场本身经济规律的调节。因此混合型税务会计模式更加适合我国目前的经济体制。但是由于受到理论支持不足的制约，这一会计模式在短时间内无法真正的实现。
五、现阶段内构建适合我国企业的税务会计模式的有效策略
鉴于目前我国的经济体制形式、企业组织形式等各方面因素的影响。企业财税会计模式的构建，不仅需要以企业自身的发展为导向，帮助企业节省运行成本，实现企业的发展目标。也需要为国家税务部门提供具有准确性和真实性的企业税务信息，并实现这两种目标的相互结合与统一。通过对其它国家税务会计模式构建策略的借鉴以及对我国独特企业形式的分析，笔者现总结如下措施。
其一，注重协调国家税务机关以及国家财政部门之间的利益。从目前的实际情况来看，财政部门和税务部门这两方面所进行的财税工作以及相应的工作策略均是一个比较独立的体系，在完成相应数据信息统计的过程中，并且未考虑对方因素。因此想要构建合理的税务会计模式，首先就是需要促进并强化税务机关以及财政部门之间的合作，使二者坚持落实统一的经济事项原则。这种方法可以有效的避免偷税漏税问题的发生，提高税务部门进行管理的效率。同时，企业也可以在最终的财务数据报表之后，明确的列出财务与税务数据之间存在的差异，由此可以为会计信息的使用者提供更加完善和全面的数据信息服务。
其二，企业内部一定要不断对相关的会计工作人员进行更加全面的工作理念以及工作技能的培训。确保财务会计所制作的每一例数据信息都符合税务会计的信息整理要求，充分确保在账务处理原则一致的情况下，会计与税法的一致性。最后，当财务会计完成相应的工作之后，需要聘请专业的人员针对税务当局的规定另行准备资料报税，并适当的调整其中存在的差异。
六、结语
综上所述，文中对不同类型的税务会计模式进行了全面的分析，并分析了目前我国构建税务会计模式过程中存在的限制性因素。希望文中相关建议与分析可以为相关人员提供一定的帮助与指导，促进我国企业税务会计模式的合理化与规范化。
参考文献：
[1]李彩霞。我国企业税务信息披露模式的反思与构建[J].华东经济管理，2012(07)。
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[3]文雯。浅谈我国企业税务会计模式的选择[J].中国外资，2012(19)。
[4]胡小凤。论我国企业税务会计模式的构建[J].现代商贸工业，2012(24)。
高级会计师相关论文发表范文篇2
试论税务会计与财务会计联系与分离
摘要：税务会计是税务与会计结合而形成的一门交叉学科，税务会计与财务会计相分离是市场经济发展下的必然趋势，但为了符合税收制度和会计制度的要求，应积极地对两者进行协调。因此，阐述了税务会计与财务会计的联系与区别，分析了税务会计与财务会计分离的原因，并为其协调发展提出相应建议。
关键词：税务会计;财务会计;分离;协调
随着市场经济的快速发展和改革开放的深入进行，我国的财务会计和税务会计都扮演着越来越重要的角色。为了严格执行税收制度，体现会计准则和会计制度的要求，降低遵守税法的成本和财务核算成本，有必要分析和研究两者的关系，以便更好地将会计和税法结合起来。
一、税务会计与财务会计的联系与区别
财务会计是通过对企业已完成的资金运动进行全面系统的核算和监督，为有关各方提供企业财务状况和经营成果等会计信息的经济管理活动。税务会计是以国家现行税收法律法规为依据，对纳税人应纳税款的形成、申报与缴纳进行核算和监督的经济管理活动。税务会计是税务与会计结合而形成的一门交叉学科，是区别于财务会计的一门特殊专业会计，两者之间既有联系，又有区别。
(一)税务会计与财务会计的联系
1.税务会计以财务会计为基础
税务会计对纳税人税务活动引起的资金运动进行核算，必须以财务会计为基础和依据，但需对财务会计记录进行合理加工。税务会计的资料来源于财务会计，它只是按税法规定正确计算企业应交的各种税费，并对涉税经济业务进行调整，做出调整会计分录，再融于财务会计账簿，最终反映到财务报表和各税种的申报表中。
2.现行的财务会计报告适应了税法的要求，体现了税务会计与财务会计的协调性
按照税法的规定，对涉税经济业务进行调整后，应按调整后的会计凭证、账簿等资料编制财务会计报告。财务会计报告是企事业单位根据经过审核的会计账簿记录和有关资料，编制并对外提供的反映单位某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的书面文件。企业的税务会计处理影响企业的财务状况和经营成果，这种影响体现在财务会计报告中。
(二)税务会计与财务会计的区别
1.核算对象和目标不同
财务会计对企业的经济活动进行全面的记录和核算，目的是向企业的管理者、投资人、债权人、国家有关部门提供企业的财务状况、经营成果和现金流量等会计信息，满足各方决策的需要。税务会计反映和核算企业的涉税经济活动，即有关税款的计算、核算、申报与解缴等内容，目的是为国家税务部门和经营管理者提供纳税信息，保证国家及时、足额地征收税款，同时，通过合理筹划减轻企业的税收负担。
2.核算依据不同
财务会计以会计准则和企业会计制度为核算依据，会计人员按照会计准则和企业会计制度的规定真实、客观地核算企事业单位的经济业务，不必考虑税法的规定。由于会计准则和企业会计制度有一定弹性，对某些会计事项，允许会计人员根据客观环境和自身理解，选择会计方法，这往往导致对相同经济业务的核算出现不同的会计结果。而税务会计以税收法规为核算依据，按照税法规定计算企业应向国家缴纳的各种税费金额并做出调整的会计分录，由于税法的强制性和统一性，对于相同经济业务的处理结果是一致的。
3.核算基础不同
以权责发生制为核算基础，遵循配比原则，允许企业在一定的情况下合理估计收益和费用，将某一会计期间的收入和费用相配比，反映该期间的经营成果。税务会计体现了权责发生制与收付实现制的结合，以收付实现制为主，依据税法规定，确定当期应税收入和扣除费用，计算当期应缴纳税费，一般不允许企业对收益和费用进行估计。
4.核算原则不同
一是根据会计准则，财务会计的计量属性有历史成本、重置成本、可变现净值、现值、公允价值等，例如，为了保证财务会计信息的可靠和真实，对某些经济业务的核算放弃历史成本原则而采用公允价值。而纳税是法律行为，其合法性必须有可靠的证据作支持，因此税务会计恪守历史成本原则。二是按会计准则的规定，财务会计遵循实质重于形式原则和谨慎性原则，对于某些会计事项需采用主观估计方法，应充分估计风险和损失，且不得高估收益或资产，不得低估损失或负债。而由于税收的强制性，税务会计不考虑实质重于形式原则和谨慎性原则，对任何涉税事项的确认、计量都应有明确的法律依据，不能估计。
5.基本要素不同
财务会计有六个要素，即资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润，为了反映经济活动的具体内容，对各要素进行详细的分类。税务会计有五个要素，即计税依据、应税收入、扣除费用、应税所得、应纳税额，按税法规定反映与纳税有关的经济活动。应税收入、扣除费用与财务会计中的收入、费用是不同的概念，即税法对于收入、费用的确认范围、时间、标准、方法与会计准则不同。
二、我国税务会计与财务会计的分离及协调
财务会计和税务会计同属于会计领域，财务会计立足于微观层次，真实、客观地反映企事业单位的经济活动，而税务会计立足宏观层次，保证国家及时、足额地征收税费，二者在各自的方向独立发展。由于税务会计和财务会计的目的和导向不同，且我国的税法很难与财务会计完全融合，因此在一个较长的时期内，我国的税务会计仍然要采用以分离型为主、混合型为辅的一种税务会计模式。
(一)税务会计与财务会计分离的原因
1.顺应社会主义市场经济规律
在改革开放之前的计划经济时代，由于会计信息使用主体单一，我国采用财税合一型税务会计模式，税务会计未从财务会计中分离。但随着市场经济体制的建立与发展，会计信息使用主体呈现多元化的趋势，会计制度和税收法规开始按照各自不同的方向发展。由于各信息使用主体有着不同的需求，例如：投资者、债权人利用会计信息了解企业的偿债能力、盈利能力，政府利用税务信息监督纳税人的纳税情况，这使得财务会计和税务会计的区别加大，二者相分离成为市场经济发展的必然趋势。
2.有助于完善中国税制及税收征管
我国正处于改革开放的深入时期，国民经济迅速发展，税务会计与财务会计从不同角度监督经济活动，保证市场经济的正常运行。税务会计和财务会计相分离，有助于完善中国税制和税收征管，有利于发挥税收征集国家财政收入和调节经济运行的双重作用。
3.有助于建立和完善会计准则体系
我国会计体制改革的目标，就是适应市场经济需求，建立和完善会计准则体系，保证会计核算的客观性和一定程度的灵活性。只有将税务会计从财务会计中分离出来，才能使企业在遵循新的会计制度和准则的基础上，根据具体情况，选择适合本企业的会计处理方法，充分发挥财务会计的核算、监督作用，提供真实、客观、公允的会计信息。
(二)税务会计与财务会计的协调
税务会计与财务会计的分离适应了不同信息使用主体的需求，但两者的分离会产生一些问题，如：使得征税困难，提高了税收征管的成本;增加了纳税人财务核算成本及人员培训成本等。因此，为了实现税务会计与财务会计的各自目标，在分离的同时，应注意两者的协调与配合，构建税务会计与财务会计的良性互动关系。加强税务会计与财务会计之间的协调，能使国家税收管理成本降低，从宏观角度调整和优化经济结构，有利于对企业制度和结构进行优化，减少企业的纳税风险。
为了使税务会计与财务会计更好地协调，应注意以下方面。
⒈完善税务会计理论构建
改革和完善税制，借鉴国际惯例，使税法主动向会计准则靠拢。一是应进一步完善税务会计理论，形成符合我国企业发展状况以及我国税法的税务会计理论体系，在管理层面上税收法律法规和会计制度要相互配合与合作，协调税务会计和财务会计的关系，让两者在协调中得到良性发展。二是完善税务会计核算的内容，减少税务会计与财务会计的差异。例如，在所得税的处理方面，减少税务会计和财务会计在内容上的不一致，要以所得税制度为基础，保证会计制度与税收人之间的统一。与此同时，放宽应税费用的列支标准，加大纳税扣除，减轻企业的税收负担。
⒉加强财务会计与税务会计在信息方面的沟通
首先，会计通过披露真实有效的信息来配合税务工作，税务机关应充分利用披露的会计信息，督促企业及时、足额纳税，以提高税务机关的税收征管效率。其次，各相关部门应利用各种渠道宣传和推广税法、会计准则、会计制度及其他经济法规，使社会群体树立法律观念，促使人们自觉按会计制度的规定进行会计业务处理，并按税收法规对涉税业务进行调整。
⒊统一会计核算基础
目前的税务会计采用收付实现制，虽然有利于保证国家及时足额征税，但使会计利润与应纳税所得额产生差异，且不符合收入与费用相配比的原则。在税务会计中引入权责发生制原则，将收入与其相关的成本费用相配比，不仅可以减少税务会计和财务会计的差异，还体现了税收公平。
税务会计与财务会计的分离是市场经济发展的必然产物，在分离的同时，实现两者的协调发展，是税制和会计制度完善的必然要求。企业应营造良好的内部会计环境，积极探索税务会计与财务会计的分离与协调路径，在实现企业目标的同时，促进国民经济的持续健康发展。
参考文献：
[1]辛旅洁。财务会计与税务会计的关系及其协调[J].企业改革与管理，2014,(3)。
[2]肖劲辉。财务会计与税务会计分离与协调路径探析[J].现代商贸工业，2013,(15)。
[3]陈桂英，纪海荣。论财务会计与税务会计的分离[J].经济研究导刊，2015,(4)。