关于银行会计研究论文
关于银行会计研究论文
伴随着经济的发展，银行的会计结算工作对银行而言具有重要意义，且其也是银行的一项基础性工作。下面是学习啦小编带来的关于银行会计研究论文的内容，欢迎阅读参考!
银行会计研究论文篇1
浅谈新形势下农村商业银行会计内部控制
加强农村商业银行会计内部控制，对于全面提高农村商业银行会计监督与信息素质具有重要作用。会计内部控制属于商业银行自动预警与维护的重要组成部分。我国农村商业银行起步比较晚，与西方等发达国家存在较大差距，会计内部控制仍存在严重问题，加强农村商业银行会计内部控制措施研究迫在眉睫。
一、会计内部控制的概念
银行会计内部控制指的是在全面分析银行经营、生产状况基础上，内部所制定和实施的系统化的控制政策、举措级程序，以期实现确保银行资产安全完整、保障相关法律法规、规章制度实施、确保财务信息准确全面之目的。
随着我国市场经济的迅猛发展。农村商业银行面临的外部竞争压力越来越大，为了全面提升银行应对风险的能力，必须站在商业银行内部环境稳定基础上，进一步控制银行内部经营活动，保障财务稳定。
二、农村商业银行会计内部控制存在的主要问题
(一)商业银行会计内部控制意识淡薄
现阶段，我国大部分农村商业银行仍然存在会计内部控制意识淡薄等问题。管理层人员缺乏对会计内部控制的正确认识，将会计内部控制误解、混淆成为成本安全、成本控制，单纯认为加强会计内部控制成本付出无效或加强内部控制仅在于制度完善，这就严重阻碍会计内部控制的顺利进行。同时，农村商业银行内部员工以及各职能部门内部控制意识薄弱，漠视内部控制制度，内部控制氛围较差，缺乏财务、管理与业务相互制约的管理模式，财务内部缺乏有效监督、人员分工不明、权责不统一，在内部控制内容与制度上存在盲点，最终导致内部控制缺乏严肃性。
(二)部门设置不合理
农村商业银行部门设置不完善、财务机构不合理，这是导致会计内部控制失效的重要因素。现阶段，农村商业银行的财务机构设置均存在不同程度的问题。比如说，部分商业银行虽然设置了财务管理部门，但是财务机构兼职多、功能划分不确切，无法有效发挥财务部门基本功能。财务管理部门可谓是现代企业管理中编制经济预算、制定经济决策的重要参与者，但是大部分农村商业银行的财务管理部门只起到了辅助作用。
(三)缺乏完善的会计内部控制制度
目前来说，我国关于企业内部控制的相关制度不断完善，具体到各个行业来说，仍然存在不同程度的制度缺陷。缺乏完善的内部控制制度，是阻碍农村商业银行内部控制顺利进展的重要阻碍因素。比如说，缺乏完善的监督体制、奖惩措施，缺乏完善的内部控制风险评估体系等。缺乏完善的会计内部控制制度。就会导致会计管理混乱、经济活动失效等一系列问题。部分农村商业银行虽然建立了会计内部控制制度，但是制度执行力不够。形式主义非常严重。会计信息质量常常以领导意志为转移，严重违背了客观性原则以及会计人员职业道德，使得内部控制制度有名无实。
(四)会计人员素质有待进一步加强
会计人员素质与业务水平直接影响着农村商业银行会计内部控制的实施效果。部分农村商业银行会计人员受到自身专业素质影响，缺乏一定的分析判断力与识别能力，无法达到内部控制的基本标准。部分农村商业银行会计人员受到经济利益的诱惑，置自身职业道德于不顾，在宽松的内部控制环境中利用控制漏洞非法牟取暴力，使得内部控制制度流于形式，为农村商业银行经济发展带来直接影响。
三、加强农村商业银行会计内部控制的对策
(一)全面提高农村商业银行内部控制意识
新形势下。必须全面提高农村商业银行内部控制意识，加强管理人员对内部控制的重要认识，全面提高对会计内部控制的重视程度。明确领导阶层应负的责任，严格遵守法律法规，以身作则，并带动农村商业银行全体员工提高会计内控意识和法规意识，建立完善的会计内部控制实施管理责任制。领导人员还需要健全商业银行会计内部控制制度，规范会计业务流程，保证商业银行会计核算等相关操作遵守规章制度。
(二)完善内部控制相关制度
首先，建立健全完善的内部控制管理制度。无规矩不成方圆，完善的内部管理制度对规范商业银行各项生产经营活动、完善财务操作流程具有重要作用。新形势下，需要结合具体商业银行类型、管理人员需求等因素进行合理设计。通常来说，农村商业银行会计内部管理制度包括以下几方面：从业人员岗位责任以及组织管理体系：财产清产制度：财务处理与内部牵制制度：财务稽查审计制度：财务定额管理制度;会计成本核算制度等。
其次，全面提高农村商业银行会计信息化建设的安全力度。加强计算机网络安全性建设，是大力发展会计信息化的前提。要想降低计算机系统风险，必须加强国际互联、外联网、内联网的数据整合，做好计算机网络的防侵袭、防黑客工作。加强信息化安全建设工作，还必须确保会计信息系统的完整性与独立性。一方面需要保障会计职能部门、信息系统等部门的独立性，一方面还应该保障信息系统内部的权责分离，尽可能保障数据的安全性与客观性。
(三)设置完善的会计组织机构
农村商业银行会计内部控制是一个全面、系统、科学工程，其能从根本上避免银行财务流失问题，对于提升银行综合竞争能力有重要意义。管理阶层应在全面提高会计内部控制意识基础上，树立明确的内部控制目标，积极组建科学、合理的管理制度与监督体系，设置合理的财务管理部门，并保障财务部门的独立性与完整性。并重点做好审批、结算、复核等关键环节。从而全面保障内部控制体系的高效运行。
(四)全面提高会计人员综合素质
财务人员的综合素质是保障会计内部控制实现的重要前提。新形势下，需要全面提高会计人员综合素质，定期开展农村商业银行财务人员的职业道德培训与综合业务技能培训。在指引财务人员树立正确职业道德观念，同时全面维护财务人员良好形象与职业尊严。强化财务人员的自律能力，从根本上消除财务人员的消极工作作用与不良工作动机。结合商业银行运行现状，针对性对财务人员进行培训，加强理论知识与工作实践相结合，全面规范财务人员工作方法。 (五)强化农村商业银行内部核算监督
作为农村商业银行会计内部控制的重要组成部分――会计核算监督。对于保障内部会计核算的完整性、准确性起到重要作用。第一，监督并审核农村商业银行会计原始凭证的准确性与合法性，及时扣留不符合相关规定的凭证，并及时追求相关人员责任。及时退回记载不完整或错误凭证，严格要求补充完整之后才予以办理。第二，加强对财务会计报告以及会计账簿监督。财务部门与相关责任人员需要预防伪造会计账簿、编造财务报告等行为。一旦发现上述问题坚决制止并及时采取补救措施。对于无法处理的行为，需要及时上报上级部门处理。第三，加强对银行款项、实物完整性监督。加强财产清查制度的实施力度，严格依照相应制度处理银行款项、实物不吻合情况。对于超过自身处理权限的问题，及时上报上级部门查处。第四，加强对银行财务收支事项的监督。严格要求银行财务人员认真履行财务收支程度，对于违反法律规定的财务收支程序拒绝办理，及时发现、制止并纠正违规不纳入银行统一会计核算的收支。与此同时，对于严重违反公众利益、国家利益的财务收支，财务人员必须及时向上级部门汇报。
综上所述，本文结合会计内部控制概念、重要性以及现阶段农村商业银行会计内部控制存在的主要问题开始入手分析，从全面提高农村商业银行内部控制意识、完善内部控制相关制度并强化执行力度、设置完善的会计组织机构、全面提高会计人员综合素质、强化农村商业银行内部核算监督五个方面，详细论述了新形势下农村商业银行会计内部控制对策，旨在为一线工作提供理论指导。
银行会计研究论文篇2
试谈我国村镇银行会计电算化存在的问题与对策
一、村镇银行会计电算化简介
村镇银行的会计电算化，是指计算机在银行会计核算中的应用，含对公业务、电子汇兑、储蓄业务及互联网通存通兑等。村镇银行会计电算化是根据各项业务发展要求和调高服务质量、拓展服务品种、防范运行风险、降低运营成本、不断创新业务的需要而开发建设的。结合村镇银行整体发展要求和经营管理模式特点，秉承“以客户为中心”、“大集中”、“大会计”的设计理念，由软件公司历经需求分析、系统设计、系统编码、系统测试等多个环节的周密开发，以全面推广至全国各个村镇银行网点使用。其会计电算化的核心系统在设计上已有很大提升，相较于之前的办理方式有较大的改变。村镇银行还要求各相关工作人员在进行相关业务处理前，进行深入细致的研习，全面了解和掌握系统的交易实现方式、业务处理规定、账务核算体系。
二、村镇银行会计电算化的优势
(一)减轻劳动强度，提高工作效率。在手工会计信息系统中，会计数据处理全部或主要是靠人工操作。因此，会计数据处理的效率低、错误多、工作量大。实现会计电算化后，只要把会计数据按规定的格式要求输入计算机，计算机便自动、高速、准确地完成数据的校验、加工、传递、存储、检索和输出工作。这样，不仅可以把银行财会人员从繁重的记账、算账、报账工作中解脱出来，而且由于计算机对数据处理速度大大高于手工，因而也大大提高了会计工作的效率，使会计信息的提供更加及时。
(二)全面、及时、准确地提供会计信息。在手工操作情况下，银行会计核算工作无论在信息的系统性、及时性还是准确性方面都难以适应经济管理的需要。村镇银行采用实现财务软件处理会计业务，可以将大量的会计信息及时、准确地记录、保存和输出。即可以根据银行业务管理的需要，按年、季、月提供丰富的会计核算信息和财务分析信息，同时按日、时、分提供实时的会计核算信息和财务分析信息用于银行管理的需要。随着企业互联网Internet的建立，会计信息系统中的数据可以迅速传递到企业的任何管理部门，使企业经营者能及时掌握企业自身的经济活动的最新情况和存在的问题，并采取相应措施。
(三)提高会计人员素质。实现会计电算化后，原有会计人员一方面有更多时间学习各种经营管理知识，参与企业管理;另一方面，还可以通过学习掌握电子计算机有关知识，使得知识结构得以更新，素质不断提高。较好的会计基础和业务处理规范是实现会计电算化的前提条件，村镇银行会计电算化的实施，在很大程度上促进了手工操作中不规范、易出错、易疏漏等问题的解决。因此，村镇银行会计实现电算化的过程，也是促进会计工作标准化、制度化、规范化的过程。
(四)控制舞弊难度加大。随着计算机使用范围的扩大，利用计算机进行的贪污、舞弊、诈骗等犯罪活动也有所增加，由于储存在计算机磁性媒介上的数据容易被篡改，有时甚至能不留痕迹地篡改，数据库技术的提高使数据高度集中，未经授权的人员有可能通过计算机和网络浏览全部数据文件，复制、伪造、销毁企业重要的数据随着计算机在银行会计工作中的普遍应用，村镇银行管理部门对由计算机产生的各种银行业务数据、财务报表等会计信息的依赖越来越大，这些财务信息的产生只有在严格的控制和监管下，才能保证财务管理信息的可靠性和准确性。同时也只有在严格的监控下，才能预防和杜绝银行计算机犯罪的可能性
三、村镇银行会计电算化存在的问题
虽然我国银行会计电算化工作已经取得了巨大进展，特别财务软件在银行的业务运作和经营管理中发挥着及其重要的作用，但还存在一些不容忽视问题，表现在以下几个方面：
(一)会计电算化的内部控制较薄弱。多年来，银行会计电算化基本上是以会计核算为主，尽管在电算化会计处理系统中增加了一些会计控制功能，比如设置支付密码、资金支付实行授权管理等，但实际上会计监督控制功能的发挥仍是先天不足。一些基层银行对会计信息控制重视不够，内控制度还没有完全建立，在财务软件系统中没有设置稽核监督接口，银行业务核算的事中、事后监督也仅仅停留在将原始凭证的数据重新录人电脑复核而已，造成了采用财务软件后的电算化的控制流于形式，内控不严。银行业务核算授权划分不当，对会计操作人员和电脑技术人员制约控制不严，容易造成会计信息滥用，这给银行内部人员利用计算机舞弊作案提供了条件。
(二)银行会计电算化的技术保障不充分。村镇银行采用财务软件处理会计业务后，村镇银行普遍建立了自己的网络核算体系，对银行内的营业网点实行了通存通兑的联网管理，银行的结算汇划业务和资金清算工作几乎完全依赖于计算机技术和网络技术的支持。这样，如果银行对计算机管理不到位、网络系统维护不及时，一巳系统出了故障，就会影响银行的业务运作，甚至给银行造成巨大的经济损失。这从客观上要求银行必须配齐电脑技术人员，加强对计算机系统的管理。可是目前国内有些银行管理者，对会计电算化的复杂性、风险性认识不足，他们往往认为会计电算化是由计算机自动控制的，业务处理比手工记账更安全、更可靠，银行只要拥有一个先进的电算化系统，会计核算处理和业务管理就可以高枕无忧了。殊不知再先进的计算机系统也是依靠人来控制操作的，工作人员任何一个失误的操作或有意的破坏，都会给银行带来严重后果。正是由于某些管理者的风险防范意识不强，因而这些银行在管理上不注重充实电脑技术人员。村镇银行熟悉计算机和财务软件应用的人手普遍不足，造成了银行财务系统的技术保障不充分、不及时，经常出现这样那样的问题。这在一定程度上影响了银行财务管理系统功能的充分发挥，从而降低了财务管理系统的运行效率。
(三)会计信息资源共享性差。实行财务软件处理会计业务后，村镇银行把各个会计岗位上的数据录入计算机集中处理，避免了会计数据的分散、复杂，银行财务管理系统内保存着统一完整的财务信息。从发挥计算机数据库管理系统的整体功能来说，银行会计电算化系统中的会计信息不仅在银行内部，而且在跨银行间以及银行与客户间都可以完 全实现信息资源的高度共享在银行内部，信贷管理、资金调 度、资产管理、信息规划、人力资源等系统都可以直接与会计电算化系统连接在一起，同时共享数据可是目前在国内许多银行中，由于种种原因，会计电算化系统往往只局限于会计储蓄部门使用，其他业务部门只好根据业务管理需要，重新开发软件，重新录人数据，从而造成了银行内部信息资源的浪费。 (四)银行会计电算化信息技术发展滞后。目前，我国银行的计算机技术水平与国际技术先进的银行相比，还有很大差距。尽管我国银行电算化提高了会计工作效率和会计核算质量，但会计核算程序基本上是把手工操作的数据移植到电脑上去，银行会计电算化普遍只停留在实现会计业务核算为主的水平上，还没有提升到实现会计业务的全面信息化，充分发挥会计的信息管理和决策分析的作用随着计算机网络技术和通信技术的高速发展，以传统的会计理论和计算机技术为基础的银行会计电算化已经明显滞后于现代化信息技术发展。如果村镇银行财务信息管理只停留在数字化的水平上，不把会计的服务管理、控制职能和决策分析职能放在今天的信息化大环境中去考虑，那么村镇银行的经营管理决策就会因财务信息的不完整和不全面而出现决策失误，从而影响银行的经营管理和发展。
四、对村镇银行会计电算化管理提出的建议
(一)加强会计软件的管理
1.加大软件开发力度。要想促进会计电算化的发展，其首要问题就是要加大软件的开发力度，开发出比较完善的银行财务软件，满足市场的需要。现有的财务软件可以人为地通过数据库系统直接操作数据。对于这一问题的解决方法是在应用系统中设置文件修改检查机制，文件一旦被修改，系统可以通过自身的测试检测出来，并提醒用户注意。
2.使用正确的记账凭证软件。确保村镇银行财务电子数据是以原始形式保存下来是会计无纸信息系统的关键。村镇银行财务电子原始数据经审核和确认后，应该利用正确的记账凭证软件自动生成电子记账凭证，自动形成后的电子记账凭证任何人都不能修改。
(二)健全会计电算化的配套法规。目前，由于我国村镇银行法规的不健全，使会计电算化犯罪的控制很困难。例如，对未经许可接触银行电算化会计信息系统或有关财务数据文件的行为，在国家法律上没有明确是偷窃行为，因此就无法对拷贝、复制银行财务重要机密数据的行为治罪。我们必须看到，对电算化会计信息系统的开发和管理，不能仅靠现有的一些法规，如会计法、企业会计准则等，因为会计电算化犯罪毕竟是高科技、新技术下的一种新型犯罪，为此制定专门的法规对此加以有效控制就很有必要。
(三)完善会计档案管理制度。电算化会计档案的管理与保存容易破忽视，由于电算化会计档案是存储在磁性介质或光盘上的，根据这些信息载体的物理特性，在形成这些档案时应准备双份即采用“AB 备份法”进行数据的备份，并且每份上要注明形成档案时的时间与操作员姓名，存放在两个不同的地点，以防止地震或火灾等意外情况引起整个会计电算化系统的毁灭与系统的不可恢复性。除了备份之外，还应收集计算机硬件系统的型号、存储空间的大小、外部设备的配套类型等计算机操作系统信息。
(四)防范会计电算化舞弊
1.完善内部控制系统。运用计算机处理银行财务信息和其他管理信息的单位，均应建立和健全电算化内部控制制度，完善控制流程和控制方式。村镇银行必须建立一个完善的内部控制制度应该具有强有力的一般控制和应用控制措施，两者缺一不可。
2.充分发挥审计人员的作用。审计人员对付计算机舞弊可以在两个方面发挥作用：一是在审计中直接查出计算机舞弊案;二是在审核和评估内部控制系统的弱点，提请被审计单位改善内部控制制度，通过完善内部控制系统来预防、查出和处理计算机舞弊活动。在对村镇银行内部控制制度进行研究评价过程中，必须特别考虑篡改数据输入、篡改文件、篡改程序，以及违法操作的可能性。发现银行内部控制的薄弱点，必须及时报告银行主管人员，以引起管理当局的注意，同时还要提出相应的改进意见和建议。
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