审计论文范文
我国加入WTO后,企业内部审计在上市公司、外资企业、国有大中型企业乃至民营企业中的地位呈上升趋势。下文是学习啦小编为大家搜集整理的关于审计论文范文的内容，欢迎大家阅读参考!
审计论文范文篇1
浅析建设工程项目内部审计问题和管控
对于内部审计来说,它是相对于外部审计来说的,是根据被审计的单位和审计的关系所进行的分类。内部统计学家劳伦斯,是一位对审计领域有着卓越贡献的人。他曾经认为,内部审计是内部组织中控制各类业务所进行的独立性评价,来充分确定程序和方针具有公证性。
相关的风险管理:对于风险管理来说,是当企业所面临的开发和产品的创新,都使管理环境在一定程度上得到了提高,同时也增加了在经营上的风险性。比较好的风险管理有利于降低相关错误的机率。对于风险的管理来说,它是一种具有管理性的过程,在现代经济环境中是一项必然的风险产物,所以就为风险的管理提供了条件。
有关内部审计和风险管理的实际关系:对于企业的内部审计来说,它是有关企业风险管理的组成部分。在整个企业经营管理的过程中,实际的内部审计具体地分析了有关风险出现的可能性,对风险进行了更加及时的评估和监控。与此同时,对相关的管理层工作和公司治理的有效性给予审查。
1、有关企业内部审计中可能存在的问题
1.1、对于企业内部的审计机制不健全
根据法律的相关规定,审计监督单位要按照国家的相关规定建立一项比较健全的内部审计制度。对于内部审计制度来说,其政策性比较强,同时,其涉及面也比较广。其需要企业的大力支持,要由企业的一把手直接进行领导。但是,实际上,其一把手领导的不多,在很多情况下都是副职进行领导,还有由相关的负责人进行领导,而这种领导体制却给内部的审计工作带来了困难。很多审计工作都是以行政为干预的基础性建设。所以,在企业的内部审计机构是不受到重视的,在人员的配置和相关的组织建设以及相关的业务管理环境上都达不到相应的要求。
1.2、对于内部的审计工作可操作性和系统性不强
依法审计时审计的基本原则。相关的审计人员不可以毫无依据的对问题进行主观的想象和分析,要有一定的客观根据和准则。但是,在实际情况中,实际的内部审计业务还是不规范。有些仍在采用上一级部门的做法,还有比照相关国家的审计法等。而造成这种状况的原因就是内审的可操作性和系统性不强,缺乏业务的操作指南。
1.3、内部的审计模式满足不了新形势的要求
日前,很多内审机构还是停留在系统基础的审计模式和按需要授权为主的初级阶段,根本满足不了有关环境发展对内审管理所提出的要求,企业应积极从系统的审计模式转变成风险导向的模式。如果以实际的授权为主来开展内部审计的活动,这就会造成相关的审计工作不能完全的集中在企业的内部管理制度上,完全违背了有关内部审计的原则。
1.4、有关内审工作的质量并不高
受传统的思维模式和内部审计经验等模式的影响,内审比较重视微观上的发展,很容易将服务和监督对立起来。因为不能对内部的控制进行比较全面的把握以及对内部相关的控制不够深入。因此,就不能从宏观出发来对审计的实际情况进行深入的分析,不能揭示相关问题产生的原因和危害。
2、内部审计控制流程管理的要求
工程项目从中标开始至验收,一般需要涉及到设计部门、采购部门、财务部门、预算部门等,项目进行的过程就是一个合同履行的过程,也是流程被执行的过程。在这个过程中,项目经理对整个合同履行流程的计划、执行、控制和收尾直接负责,是流程的负责人。但工程项目的特殊性决定了不能完全采用普通流程管理的方法,工程项目流程管理具体有以下要求:
2.1、管理性工作与实施性工作的区分。工程项目中的工作内容,除了如施工方案制订和施工图纸设计这些实施性工作外。项目经理部还必须完成其它相关的行政和管理性工作,如分包结算、材料采购、机构租赁、合同管理等。管理性工作是项目经理部中具有共性的工作,是经常和重复性发生的工作,对这样的管理性工作,必须加大规范和精细化管理的力度,减少管理的任意性和粗放性,这是内部控制的重点,也是流程管理所要解决的问题。
2.2、分级流程描述与流程责任确定。项目经理部在实施项目过程中,面临着大量跨单位、部门、专业的协调问题。如业主、设计、监理、分包商和供应商之间跨单位的工作界面,工程、预算、财务、物资和机械等跨部门之间的工作界面,这些界面关系的处理是项目能否取得成功的关键。通过分级流程描述和流程责任确定可以很好地解决项目运营中跨部门和岗位的工作协同与控制问题。
3、对于风险内部审计在实际应用中所要注意的问题
3.1、各个部门要全力以赴的配合
对于内部审计来说,其不能只是要求领导的重视,还要让其他部门给予一定的合作。
3.2、相关领导要给予高度的重视
风险导向在内部审计中要发挥积极性的作用,这是完全离不开相关领导重视的。
3.3、对于内部审计人员的相关素质要进行提高
对于风险导向的内部理论来说是一种全新的理论,是需要对相关的企业内部风险进行系统的评估和分析,更要对实际的审计工作进行系统的评估。
3.4、要确定比较统一的风险管理体系
要及时地建立风险的管理体系,形成一个统一的评价体系。对于相关的审计人员在进行内部审计时,要衡量内审的作用来充分的保证审计人员对于选择标准的合理性和科学性。
4、结语
建设工程项目内部审计管理是一项政策性、技术性很强的经济管理工作,而且具有前瞻性,需要进行全过程、全方位的动态控制和管理,来发现项目管理上存在的问题和薄弱环节,从而促使造价管理不断完善,达到造价控制的目的。促进建设项目实现“质量、速度、效益”三项目标。
审计论文范文篇2
浅析军队审计质量评价
近年来,随着各级对军队审计质量的越来越重视,军队审计质量评价工作也得到多方的关注,军队审计质量评价朝着规范化、制度化的方向发展。但在执行过程中,受各种主、客观因素的影响,军队审计质量评价体系的研究和建立还存在不少困难和问题,需要下大力研究和解决。
1军队审计质量评价存在的主要问题
1.1相关法规制度不够完善
有效开展军队审计质量评价,必须以建立统一规范的军队审计质量评价法规体系作为基本前提和保障。解放军审计署颁布的《军队审计工作质量考评制度》,对军队审计工作质量考评进行了规范。各级审计部门在审计质量管理过程中,从不同层面和角度也制定了审计质量评价的工作规则与技术规范等,为规范军队审计质量评价行为和程序提供了制度保障。但是,现行的军队审计质量评价体系还存在着一些缺陷:一是可操作性有待提高。目前各单位的评价体系仅对评价的主要内容和易操作的部分进行了界定,而对其它相关的内容和难操作的部分则基本没有涉及,或者规定不够详细,从而降低了评价的可操作性。二是法规制度的立法层次低。即各单位现行的军队审计质量评价制度,大多是以各级审计部门以规定、规章或办法的形式发布,尚未上升到军事法规制度的层次,有得到相应权力部门的认可,立法层次相对较低,且对评价结果的运用很少涉及,也在一定程度上制约了评价的效力。这在一定程度上影响了评价体系的权威性无法得到保障,最终影响评价效果,甚至使评价工作留于形式。
1.2评价主体范围相对单一
制度的实施要能够达到预期的效果,除了要保证有健全的相关法律制度以外,还要具备精干高效的评价主体作为依托,从而更加有效和可靠。然而,军队审计质量评价的主体范围相对单一。《军队审计工作质量考评制度》规定,“审计工作质量考评应当遵循按级负责、定期实施,区分对象、统一标准,定性与定量相结合的原则。解放军审计署负责对全军各大单位审计工作质量考评情况实施检查;各军区、各军兵种、各总部审计部门负责对所属单位审计工作质量实施考评。”这里只涉及上级审计部门对所属审计部门审计质量的评价。对不同隶属关系的审计部门间的同业互查、审计部门内部自主评价等未见提及,加之不同主体所采取的考评方法、制定的考评指标和标准,以及采取的考评程序也不一致,这样的评价体制并不能构成一个完整的评价体系,评价的范围和内容也就不够全面,从而制约了评价体系的最佳效果。
1.3评价指标体系不够系统完整
《军队审计工作质量考评制度》规定:“审计工作质量考评对象、内容、标准、方式,分别由解放军审计署和各大单位审计部门制定。”现行的军队审计质量评价体系多是各级审计部门自行制定的,在评价体系的内容、指标和标准设置等方面存在一定的差异,使得考评结果的参考性和可比较性受到制约。此外,由于缺少统一的规范,目前军队审计质量评价指标的设置上存在着以下三个方面的问题:一是侧重于合规性评价,而忽视效益性考评。主要评价审计是否符合现行的制度规定,而对审计所产出的军事、社会和经济效益评价不够充分,缺少对审计工作综合分析与全面评价,使得评价的结果带有一定的片面性。二是评价指标设置呈平面化和单一性特征,多迎合上级审计部门的需要,对其他主体需要考虑较少,无法满足不同层面、不同主体、不同项目的立体综合评价的要求。三是缺乏量化评价指标。未能将审计质量评价工作分解成一系列具体的、可测的、行为化和操作化的指标体系,影响了评价的科学性和可操作性。
1.4评价结果缺乏约束力
一般来讲,军队审计质量评价体系主要有三个方面的用途:一是作为衡量军队审计质量的现实依据;二是作为军队审计部门和审计人员规范和改进审计工作的重要参考;三是作为明确和解除军队审计部门审计责任的重要途径。然而,由于目前军队审计质量评价的制度不健全,主体不全面,考评程序、指标和标准不科学,加上评价工作刚刚起步不久、尚不够成熟,使得评价结果应用的约束极其乏力。比如,实践中,评价结果多作为评选优秀审计项目的依据,而对其中肯定的成绩、揭示的问题、明确的责任、提出的解决方案等,以及对相关部门、单位及责任人等并没有明确的直接约束。这在一定程度上制约着军队审计质量评价功能作用的充分发挥,也不利于评价工作的深入开展。
2加强军队审计质量评价的对策措施
2.1树立正确的评价观念
从哲学的角度来理解,价值即意义,有意义必然蕴含其价值所在。对军队审计质量进行评价,其目的是充分调动审计人员的积极性,进一步提高审计质量。观念是行动的先导,加强军队审计质量评价,首先要与正确的质量评价观结合起来,构建科学的评价体系,运用合理的方法和手段,只有这样,评价才能体现其现实的意义和良好的效果。因此,军队审计质量评价的主体,要树立正确的评价价值观,客观地看待评价工作。要充分认识到审计质量评价的目的是为了进一步规范审计工作,提高审计质量,同时也是实施有效激励和完善的有益过程。只有树立正确的评价价值观,才能建立起一支高水平的评价组织体系,也才能真正把评价工作落到实处,真正提高军队审计质量评价体系的运行效果,促进审计质量稳步提高。
2.2加强军队审计质量评价宣传教育
军队审计质量评价无论是在理论上、还是在实践上均未得到较大的发展,其中既有客观条件的限制,也有各级审计部门和单位领导对审计质量评价缺乏足够重视,主观认识不足的原因,导致审计质量在低水平徘徊。要实现军队审计质量评价的常态化发展,各级、各单位要高度重视,加强对军队审计质量评价的宣传,使评价理念深入人心,提高各级审计部门和单位领导对对军队审计质量评价工作的认识,评价工作的顺利开展作好舆论准备、取得各方面的配合,要充分认识到质量评价与考核是审计工作发展的必然趋势,是积累评价的知识、技能和经验,提高审计质量和效益的重要途径和基本措施。军队审计质量评价的宣传可以通过多种形式,如以立法的形式、通过各种总结或报刊杂志等多种宣传方式,为军队审计质量评价创造一个良好的行为环境。 2.3健全军队审计质量评价组织机构
军队审计质量评价是一项综合性的复杂的系统工程,必须建立高度权威的领导机构,吸纳各方面的评价专家,才能有效实现评价的目的。一是成立军队审计质量评价委员会和评价小组。在解放军审计署综合计划局成立全军审计质量评价委员会,主要负责军队审计质量评价具体操作指南的制定和评价计划的制定和下达,并为全军开展军队审计质量评价提供指导,同时负责承担具体审计工作的复议和复审,以及负责优秀审计项目的评选等工作。各级审计部门可以依此建立评价小组,负责本单位的审计质量评价工作。二是尝试建立军队审计同业互查制度。可在解放军审计署的领导下,由各大单位审计部门组成评价组,跨各大单位间进行互查互评,提出具体评价结论、意见和建议。由于评价组与被评价单位不存在隶属关系,排除了不必要的干扰,评价组的独立性得到有效保证,得到的评价结论更加客观、公正。对于部分非涉密项目中,也可采取聘请地方注册会计师进行质量审查的方法。
2.4完善军队审计质量评价的法规制度
法规制度是开展质量评价的关键环节。只有以法律、法规规定的形式把评价工作确定下来,评价人员在进行评价时才有法可依。一是制定军队审计质量评价体系的法规制度。要加快军队审计质量评价的法制化建设步伐,在《军队审计基本准则》等现有军队审计法规中增加军队审计质量评价的内容,要对《军队审计工作质量考评制度》进行细化,并制定具体的评价方法和工作程序、评价指标设置及标准确定,以及评价结果应用等一系列统一的军队审计质量评价制度规范,对评价工作规则、工作程序、组织方式及结果应用等进行明确,并对相关行为主体的权利和义务进行界定等,从而加强军队审计质量评价工作的约束力,为有效开展军队审计质量评价工作奠定必要的法律基础。
2.5建立动态的军队审计质量评价信息库
建立军队审计质量评价信息库,不仅有利于收集、查询项目资料,及时反馈评价结果,而且可以为提高军队审计人员的工作能力提供有力的技术支撑。评价信息库应包括以下内容,一是建立审计项目档案库。收集一定时期内的审计项目立项、组织实施全过程的数据资料。二是建立审计项目质量评价档案库。将一定时期内对特定审计项目进行审查、评价的相关材料进行收集、整理。三是建立评价专家数据库。分审计项目类别,对评价专家进行归类,建立一个完备的专家数据库。结合我军的实际情况,可由解放军审计署统一组织,各单位审计部门协助建立全军统一的军队审计质量专家库,由军队院校知名专家教授、部队审计业务骨干,必要时也可聘请地方专家。专家可以受聘处理具体的评价工作,也可为具体审计项目提供咨询和建议,为加强军队审计质量评价提供强有力的技术支持。
2.6加强军队审计质量评价主体的业务培训
军队审计质量评价作用发挥的如何,在很大程度上取决于评价主体素质的高低。要重点抓好现有人员的在职培训,使其更新知识,适应质量评价的要求。一是抓好业务培训工作。通过举办培训班等形式,对现有评价人员进行培训,引导评价人员学习先进的评价技术方法,熟悉军队财经法规和审计规则,更新扩大知识面。二是加强职业道德教育。通过多种手段对人员进行职业道德教育,明确其职责及职业道德,使评价主体树立正确的世界观、人生观、价值观。同时注重完善评价组织内部的监督制约体系,增强评价主体的自律意识和责任意识,使其具备较高的政治觉悟和良好的职业道德,确保评价工作的客观、公正、公平。