审计专业论文
审计专业论文
审计是由国家授权或接受委托的专职机构和人员，运用专门的方法，对被审计单位的财政、财务收支、经营管理活动及其相关资料的真实性、正确性、合规性、合法性、效益性进行审查和监督，评价经济责任，鉴证经济业务，用以维护财经法纪、改善经营管理、提高经济效益的一项独立性的经济监督活动。下文是学习啦小编为大家搜集整理的关于审计专业论文的内容，欢迎大家阅读参考!
审计专业论文篇1
浅论领导干部经济责任审计
开展领导干部经济责任审计,对于加强对权力的制约与监督,强化领导干部的监督管理,从源头上预防和治理腐败、促进党风廉政建设,维护财经经济秩序,保障经济健康发展具有十分重要的现实意义。如何开展领导干部经济责任审计,对领导干部履行经济职责情况作出客观公正的评价,为组织人事部门提拔任免干部提供决策依据是摆在我们审计人员面前亟待解决的问题,本人结合工作实际,对开展领导干部经济责任审计作些粗浅的探讨。
一、 审计应注重把握好的几个方面:
(一)任期内经济决策情况。审查决策制度的建立、执行情况,建设项目预决算情况,项目投资完成与效果情况,资产转让、担保、抵押及出借情况等,有无投资决策失误造成严重经济损失或由于盲目提供经济担保造成连带责任和损失情况等。
(二)任期内主要经济指标完成情况。审查任期内履行职责的效果,完成上级党委、政府下达的经济指标情况,上级主管部门确定的工作目标情况,以及专项资金管理职能情况等。有无执行不力及对专项资金监管不严情况。
(三)财务管理情况。查财政财务收支的真实性、合规性、合法性情况,“三公”经费控制情况,债权、债务管理情况,执收执罚情况等,有无收支不实、举债消费甚至挥霍公款、乱收乱罚现象等。
(四)贯彻落实中央八项规定精神情况。查领导干部是否存在形式主义、官僚主义、享乐主义和奢靡之风,是否存在搞变通、打折扣等问题以及大操大办婚丧嫁娶等喜庆事宜或借机敛财、搞劳民伤财的“形象工程”和沽名钓誉的“政绩工程”。
(五)选人用人情况。单位在选人用人方面是否存在超编人员、在编不在岗“吃空饷”现象,选拨干部是否存在不正之风,是否主要领导直接分管人事。
(六)内控制度情况。查内部控制制度建立与执行情况,包括“三重一大”制度执行情况,有无由于内控制度不健全或不完善,致使资产监管不严,导致国有资产流失或损失等。
(七)经济监督情况。查单位审计整改情况及对工作人员和下属单位经济监督情况,有无审计整改不力或不到位情况,及对下属单位监督不力情况。
(八)廉洁自律情况。查有无重点资金、重点项目不招标,搞暗箱操作或吃回扣、收受“红包”、插手工程项目和有无利用职权为亲朋好友及家属子女谋取不正当利益等违纪违规行为。
二、审计采取的几种方式
(一)审阅法。一是通过审阅相关会议记录来检查内部控制制度建立与执行情况,“三重一大”决策制度的执行情况、选人用人情况等;二是通过账簿、会计凭证审阅以验证被审单位财务收支的合规、合法性。
(二)函证法。通过信息资料函证,以验证被审单位的相关资产、负债和所有者权益的存在性及被审单位会计记录的可靠性、真实性。
(三)做到几个相结合。一是采取审计与审计调查相结合,以了解单位的真实家底和被审计对象执行财经纪律和廉政情况;二是财务收支审计与民生工程审计相结合,看被审计领导干部是否把好涉农和惠农资金的审查、核对关;三是一般性资金审计与专项资金审计相结合,重点检查专项资金的使用去向和使用效益;四是原任与现任领导之间的任期债务审计相结合中,以便于对潜在的债务及时化解和消除;五是履行经济责任与工作实绩相结合,以更全面客观反映出审计对象在任期内的真实情况,实事求是的作出审计评价。
审计专业论文篇2
浅论企业集团内部审计制度的构建
1 企业集团内部审计的重要性
企业的内部审计工作是综合性、的全面性的,作用范围比较广,不是企业各部门审计工作的单纯相加,而且在整体的高度上来把握全局的审计情况,有利于推动企业的科学进步,防止企业内部危机的出现。通过系统的掌握企业内部审计的工作内容,明确具有创新性的审计观念,保障内部审计的独立性和原创性等方法,推动企业内部审计工作的进行,进一步证明内部审计的实践意义。
2 我国企业集团内部审计存在的问题
2.1 内部审计范围狭窄形式单一
由于我国内部审计受外部环境和自身发展的程度制约,多数企业内部审计内容仍然侧重于传统的财务审计,并且多数以事后审计为主。对企业进行管理审计和效益审计还不够深入,更缺乏对企业风险管理方面的审计。而且内部审计形式比较单一,一般是事后的监督检查,事中的监督调控比较薄弱,不重视事前的预防和预警。
2.2 内部审计机构缺乏独立性
就当下的发展形势而言,大部分公司的内部审计并不是独立存在的,一般会附属于另一个部门,由公司的会计完成相关工作,很少有一些公司的审计部门是建立在审计委员会之下的。这种情况就会造成审计结果的客观性降低,审计结果不科学,因为附属于其他部门的审计机构通常会受到各种方面的影响,从而失去其原先的作用力。
2.3 内部审计的审计方法落后
我国很多企业的内部审计还处于制度基础审计阶段,毫无风险意识,这根本不能适应经济发展对审计的要求。当前国际上审计方法已逐步转变,以量化的风险水平为重点,在确定风险水平的基础上,决定实质性测试的程度和范围,最显着特点是把审计力量用在高风险领域,力求提高审计效率。
2.4 内部审计人员素质不高,技术手段落后
目前我国的审计人员并没有掌握比较系统的知识,真正意义上同时具有会计、审计等专业素养的员工较少,缺乏现代内部审计工作所要求的公司治理、风险管理、内部控制自我评估、信息技术、管理沟通等所具有的胜任能力。在实施审计的过程中,手段不高,靠一只笔、一个计算器和几张纸进行工作,很少使用高效率的现代电子计算机开展工作。
3 我国企业集团内部审计发展对策
建立健全企业内部的审计结构,这是一个循序渐进的过程,这是一个长远的发展方向,需要在具体操作中不断试用和完善。
3.1 企业内部审计目标的扩大
明确公司的未来发展方向,将审计工作的重点转移到提高经济效益上来,转变内部审计的职能,由单一性走向多元化,传统意义上的审计工作已经不能适应时代发展要求。内部审计的主要目标是提高经营管理水平,增加经济效益。所以,审计的重点落在了内控制度和收益方面,这样就能客观准确的概括企业当下的运转情况,从而制定出具有针对性的策略,怎样进一步保证生产、经营等过程的质量,是审计机构需要考虑的问题。所以,审计工作要具有系统性,从各个时间点来把握审计工作的进行。
3.2 推动内部审计职业化
第一,重新确立审计机构在公司中所处的地位。要想充分发挥内部审计的效用,就必须要设计相应的内部审计机构,并且这一机构要保持自身的独立性和严肃性,不与其他的责任部门相交叉,对审计委员会负责。选拔专业的审计人才,负责审计工作,保证其工作的严肃性,不与其他工作相混合,从而保证审计者不直接承担经营管理责任。在员工地方上,要尽量提高审计者的员工地位,因为地位越高的员工,他的威信度越高。针对审计者的选取方面,还要考虑到该审计者的重点工作内容,防止出现多种工作内容并存的状况,要保持其工作内容的独立性,这样才能够保证审计者的工作质量。
第二,要重新规划内部企业的各个部门,主要责任人应该将内部审计作为一项非常重要的的任务来处理,从而确保内部审计工作的独立性和严肃性。内部审计部门审计结果的质量与审计部门的独立性和严肃性等有着十分紧密的联系。严肃性体现在审计机构附属于比较权威的部门,独立性体现为工作内容的利益相关的独立性。但是,实际工作中很难两者同时兼顾。
3.3 增强内部审计的独立性
企业集团通过一系列的委托―代理关系联系起来,股东作为委托人将财产交由董事会代理,董事会将拥有的法人财产权委托经理层进行经营管理,在此基础上建立了比较系统的纵向管理的多等级公司结构。采用多等级人员共同监管的模式,资源控制权与使用权相互独立,假如需要有利用两种权力的情况下,同一等级的管理者不能实现这一要求,因此在很大程度上会阻碍工作的下一步进行,而且企业自身的监督体系需要加以完善,否则将会导致其作用力降低。在股东会、董事会之下还需要成立监事会、委员会以及内部审计机构,保持这三者之间的等级联系,从而构建一套完整的体系。
3.4 提高内部审计人员的素质
要丰富内部审计成员的专业素养,积极选拔具有经济学和管理学知识的工作人员,主要包括有内部控制人员、风险监测人员、公司治理人员和信息技术人员等,从而确保内部审计人员的专业素养,并且实现各专业间的平衡。除此之外,内部审计人员还应该掌握好相关的业务知识,除了必须掌握的财务和审计等内容,还要在一定程度上了解管理、金融、统计、计算机等方面的资料,这些在平时的工作中都会很频繁的应用,只有了解了这些知识才能适应新形势下的发展要求;内部审计人员还要定期参加员工培训,提升自己的专业水平;除了要掌握以上的各种知识,审计人员还应该处理好同其他工作人员的关系,保持机构内部的和谐,从而保证审计机构的良好运转。
3.5 完善企业集团内部审计制度
建立集团内部审计部门。将管辖范围内的审计部门从原单位中分离出来,交由审计中心监管,各级审计机构的管理人员由总部统一规定,这种模式具有较强的控制力。审计部门采用任务与规划相一致的原则,并且定期进行业绩核查,建立系统的审计工作层级负责体系,保证审计部门同董事会以及监事会等管理部门的关系,从而确保各部门之间的信息交流,推动总体审计机构的发展。