审计方面发表论文
审计方面发表论文
我国当代国家审计经过三十余年的沿革,在维护财经秩序、抑制违法腐败、促进民主法治等方面发挥了较大作用,并得到民众认同。下文是学习啦小编为大家搜集整理的关于审计方面发表论文的内容，欢迎大家阅读参考!
审计方面发表论文篇1
浅论大数据审计的特点及实现
作为互联网技术的产物,“大数据”现成为近几年来各行各业最热门的话题。在与“大数据”相关的实践中,无一例外都受到人们的追捧,社会普遍认为是当今最有价值的创新。通过对各个行业、各个领域和各个维度“大数据”的集成,形成有价值的信息产品,应用于不同的行业,形成一种新的思维模式。这种“大数据”思维模式更加真实、直观,它的出现促使更多的网络技术产生。不得不承认,“大数据”正改变着我们的未来。
大数据是指,用传统的方法不能直接获取的来自于人、机、物的大量网络数据的集合。这些数据包括结构化数据、半结构化数据和非结构化数据,具有大量化、多样化和快速化的优点。由于大数据作为资源可为人们带来前所未有的价值,各个行业争先恐后地利用大数据来创造新的信息产品,形成一种全新的思维模式。这种“大数据”思维模式更加真实、直观,它的出现促使更多的网络技术产生。不得不承认,“大数据”正改变着我们的未来。
审计作为一项经济监督活动,是对被审计单位信息的真实完整性、经济行为的合规性进行鉴证。鉴证的进行依赖于数据,“大数据”时代的到来给审计工作的飞跃带来了不可多得的机会。大数据大量化、多样化和快速化的特点与审计监督活动相结合,必将产生巨大的社会效用。
本文以中国石油天然气集团公司为例,基于国家审计署对其2012年的财务报告发现的问题,来说明大数据下的审计方法会给我们带来哪些与传统审计方法的不同,并明确如何实现大数据下的审计。
一、传统审计方法的不足
审计署在2013年对中国石油天然气集团公司2012年度财务收支进行了审计,发现较为严重的问题,相关人员涉嫌经济违法违纪线索也移送有关部门进一步调查。其中蒋洁敏等高管因重要违纪被查处,而追溯其违纪时间早在多年前就已开始。审计作为反腐的“尖兵”和“利剑”,却难以在违法违纪当下发现蛛丝马迹,是传统审计方法固有的弊端导致。具体如下:
(一)抽样风险
抽样是指审计人员对少于全部样本数量的项目实施审计程序,使所有抽样单元都有相同的被抽取的概率,以对抽取样本的审计结果作为整体的审计结果。抽样风险是指,审计人员对样本进行审计得出的结论不同于对整体进行审计得出的结论的风险 。尽管抽样风险的大小与样本规模和抽样方法等相关,但由于其本身的局限性,只要进行抽样,就一定会存在不可避免的风险,对审计结果的准确性造成影响。
据统计,2006年时中石油自营及特许加油站数量近20000座,接下来的几年里由于不断收购,其所拥有的加油站数量持续增加。事务所在审计时,面对如此庞大的数据只得采取抽样的方法,无法细查每座加油站。而在这近20000座加油站中,有63座证照不齐,只占总数的0.3%,采取抽样方法查到的概率很小。这导致了6年前就存在的不合规行为6年后才由审计署查出,其不合规行为没有及时地得到规范。
(二)无法充分利用外部数据
审计是依赖于证据而进行的监督活动。证据分为企业内部证据和企业外部证据。一般情况,审计人员获取企业内部的证据较容易,获取外部证据则有相当的难度。其原因大致有两个,一个是在庞大的外部数据中难以找出对审计工作有用信息,另一个是第三方出于对自身隐私的保护,好多数据并不会轻易公开。
在审计活动中,审计人员一般先获取被审计单位的原始凭证、财务信息、业务来往信息等,然后从这些信息中发现问题,继续调查后获得结论,这过程中几乎没有机会和方法获取外部证据。在2009年至2012年对中石油所属的抚顺石化房地产综合开发股份有限公司进行审计时,审计人员就是按照这样的方式,只从该企业的内部信息中寻找问题,而没有获知政府收回土地使用权这一外部信息,导致四年中都没有发现该公司违规使用政府收回的土地使用权融资,获取非法收入。
(三)函证风险
函证是审计人员为了明确被审计单位财务报表中相关披露或者认定的正确性,而向第三方单位直接获取审计证据的方法。虽然第三方单位独立于被审计单位,相对客观,在有些情况下函证可以提供更具有说明力的证据,降低检查风险,但仍存在被征询者不认真对待询证函、没有保持独立性等情况,这种情况下的函证不具有意义甚至还会对审计人员造成误导,得出错误结论。
很多企业为了享受五年补亏的政策,或为了少交所得税,通过少计收入来虚减利润,减少税收。审计人员为了查明利润是否正确,需要了解当年收入的正确性。其中应收账款是最容易弄虚作假的,被审计单位可以通过把已收到的账款当作第二年才收到来虚减收入,因此审计人员有必要对一些账目进行函证,以确保应收账款的正确性。2012年,中石油集团所属10家单位通过少计收入多计费用等手法共少计利润6.03亿元。虽然审计署通过函证查出了中石油当年在账目上存在的问题,但是传统审计进行函证时,审计人员依赖于第三方单位的书面答复来判断被审计单位证据的真实完整性,如果被审计单位与第三方单位串通舞弊,则会导致审计人员得出错误结论。
(四)受时间地点限制
传统审计的方法主要是采用查账、现场核对实物,调取相关资料佐证等手段均需要较长的时间,而确定的审计内容巨大,审计时间往往严重不足。更由于在被审计单位审计时,要考虑被审计单位的实际工作时间,还要在其相关人员上班的情况下进行。使得审计工作时间不自由,审计工作不能灵活高效进行。
有些公司的子公司分布在全国各地,或是其往来单位不在本地。审计人员在取证时需要出差去外地进行。长时间的异地工作消耗大量的人力物力,由于对环境的不熟悉还会导致审计质量、效率低下。 二、大数据下审计方法的特点
大数据下的审计主要是指审计人员利用大数据资源,通过大数据方法,找到大数据与被审计单位的联系,验证其经济活动的合法合规性。具有以下特点:
(一)所有数据都将成为被分析的对象
即使面对大量的样本,也不再使用抽样的方法,降低了审计风险,提高了审计结果的准确性。大数据环境下,中石油所有的收购信息都将以数据的形式保存在数据库中,通过带有限定条件的数据库语言可以将所有收购加油站中的手续不全的查找出来,不会导致其中有些成为漏网之鱼,数年之后证照仍不得规范。
(二)充分利用外部数据
大数据为被审计单位获取和利用外部数据创造了条件,可以解决传统审计难以获取、利用外部数据的固有弊端。利用外部数据可以从更多的视角发现可能出现的问题,提高审计效率和准确性。大数据下,通过数据挖掘算法可找出作为企业外部数据的政府土地数据,与前文所提到的抚顺石化房地产综合开发股份有限公司的融资业务自动产生关联,发现其中的违规行为并及时制止。
(三)不需要函证
大数据下环境,审计人员通过权限可以获取被审计单位的往来单位和往来银行的相关数据。直接通过原始数据便可完成审计工作,不需要通过函证来证实被审计单位的相关经济活动是否真实完整。减少被审计单位与第三方单位舞弊的可能性,也节约了时间和人力物力。
(四)不受时间地点限制
大数据下的审计工作主要在互联网上进行,审计人员通过权限获取相应的数据,并对其进行分析,得出结论。由于大部分证据都存储在网络数据库中,审计人员不需要在被审计单位工作,也不用固定工作时间。只需一台计算机和网络环境,便可进行工作,增加了审计的灵活性,提高了效率。
三、大数据审计的实现
大数据审计相比传统审计可以减少审计成本、提高审计质量,那么如何实现大数据审计呢?
第一步,提高大数据管理的全民认识。随着互联网技术的发展,大数据早已融入在我们的生活中。商业智能、咨询与服务、通信行业、金融行业等都已结合了大数据技术。我国着名电子商务平台淘宝网就是充分贯彻了数据管理这一思想,对客户的消费数据进行管理和分析,从而发现一些隐藏着的巨大的商机。大数据管理意识可以提高自身的竞争性,做出最客观的决策。提高大数据管理的全民认识,让人们拥有“大数据”思维,可以有效推动大数据技术的发展和相关应用的研发和推广。
第二步,确立大数据发展规划。政府在2012年的“十二五”规划中提出对云计算发展的规划。2014年还将中国的19家云服务商和35项云服务列入“可信云服务认证”。大数据的存储很大程度上将依赖于云计算,国家对云计算的发展规划为大数据的实现奠定了基础。但是实现大数据审计还有很多需解决的问题,如现在很多企业仍使用手工记账,审计人员无法从电子设备获取其数据;市场上的财务软件多种多样,如何实现同一接口提取数据等等。因此可从以下方面进行发展规划:
(1)完善基础建设。实施资金活动计算机管理,杜绝现金支付及往来,实行系统内计算机联网。
(2)健全网络构架。建立计算机分级管理平台,建立与外部网络管理接口,强化大数据运营管理。
(3)制定全国性大数据发展规划。明确大数据是国家先进水平的主要标志,制定以政府资金管理活动为先导,事业单位、国有企业、上市公司随后跟进,一般企业及普通公民全部加入的国家级大数据管理规划。
第三步,建立大数据运营及管理相配套的法律法规。具体可从以下几个方面进行。
(1)建立大数据运营管理法规。法律应规定哪些企业应将财务数据分享至中央数据库,应采取怎样的手段保证其强制实行;数据库的设计和维护如何具体落实;中央数据库对大数据的管理办法如何操作等。
(2)建立分级管理及保密法律制度。怕透漏隐私是很多企业不愿共享数据的重要原因,只有保证企业隐私安全才能真正的实现大数据审计。法律应严格规定对审计人员等特殊身份人员的数据使用授权机制,以及相关人员对数据保密的具体办法。
(3)建立监督、保障体系。为保证大数据运营和保密制度的顺利进行,还需建立监督、保障体系。制定相关的监管方法和惩罚措施。
第四步,建立大数据审计分析平台。前文提到的对中石油审计可取消函证程序,而直接利用大数据找到往来单位或银行的财务数据进行核对,其实现的关键就在于拥有一个集中统一的数据分析平台。该数据平台的组成应该包括以下几个方面:
(1)单位数据网络。单位内部建立数据网络,包括单位财务数据、业务往来数据,以及员工工资卡入账数据等等。该数据网络是大数据审计分析平台的数据来源。
(2)各单位数据接口。该接口连接单位数据网络与中央数据库,将单位数据网络中的数据上传至中央数据库。
(3)中央数据库。该数据库主要对各单位上传的原始数据进行清洗、筛选和结构转化,最终保存在相应位置。
(4)审计数据库。审计人员在进行审计工作时,将需要使用的数据从中央数据库中提取,存放在审计数据库中,进行相应的操作。
至2014年为止,天津50家主要行政部门实现网络连接实时采集财务数据;40家重点监管的企业集团也在一些业务上实现联网;广东开通了实时在线审计监督平台。这些都为以后建立审计大数据分析平台打下了基础。
第五步,研发大数据审计分析软件。根据大数据特性,开发适应审计的大数据分析软件及系统,将大量现场审计手段变更为主要实行网上计算机实时审计。审计人员主要从事网上审计分析及特殊项目审计,审计同时可与国家政权机关及政府有关部门实时分享审计成果。软件的研发应基于大数据审计分析平台,充分结合云计算、数据挖掘、地理信息系统等技术,具备以下功能:
(1)用户登录及权限划分。审计人员在大数据审计分析软件界面登录系统,根据提前设定好的权限等级,能够获取相应的数据资源。
(2)数据检索及挖掘。在审计人员获取的权限范围内进行审计数据的检索和挖掘,并存储在审计数据库中。
(3)数据分析。依照特定的数据库语言和条件限定对审计数据库中的数据进行审计分析。
(4)持续监控。对被审计单位的数据进行实时扫描并分析,及时发现问题。
(5)实时共享。对被审计单位审计成果实时上传至数据库中,方便相应权限的人员查看。
该软件可以直接基于网络云端平台,不需要安装和维护,只需通过网页界面进行登录便可获取相应软件的功能。更为灵活方便。
四、结束语
2015年3月4日,全国人大代表、浪潮集团董事长孙丕恕在两会中提出开放政府大数据。随着人们“大数据”意识的逐渐提升,这一提议一定会在不久的将来实现。近几年来,大数据给我们生活带来越来越多的改变,其技术也愈发成熟,它带领我们进入了一个全新的时代,让我们面对一个更真实、更客观的世界。审计作为监督经济活动的重要工作,与大数据的结合是必然之事,我们更应对此重视,期待这场大变革的到来。
审计方面发表论文篇2
浅论我国开展政府绩效审计的问题及对策
一、深入分析我们国家的政府绩效审计中存在的一些具体问题
(一)政府绩效审计的法律体系不完善
政府绩效审计能否健康、快速的发展的关键性因素就是国家是否有与之配套的法律体系,也包括一些法规及与绩效审计的相关规定,然而在我国并没有建立健全的与政府绩效审计相关的法律系统。我国截止到目前为止颁布的所有的政府审计法规,就没有一个法律条文是用来专门规范政府绩效审计的。虽然,我国的相关法律中也提到过绩效审计,例如:《审计法》总则中就提到了我国审计机关要对财政收支的真实性及合法性负责,《政府审计准则》中也提到了政府对财政资金的效益进行监督,但是这些都还是远远不够的,他们没有对政府绩效审计的具体职权进行非常明确的规定,对绩效审计的定义也不明确。这就使得我国政府绩效审计处在一种没有得到国家法律授权的状态,虽然我国一些地方性的法规也强调了绩效审计的重要性,但是从国家的层面来讲,我国的政府绩效审计没有统一的法律进行规范,这就意味着绩效审计的审计方法与技术指导都不统一,严重阻碍了绩效审计在我国的发展。
(二)我国缺乏完善的审计方面的监督体制
我国宪法中明确的规定,地方性的审计机关要对地方级人民政府和上一级国家审计机关报告审计工作的具体情况,这就造成了地方审计机关在执行工作的过程中有很大的局限性。首先,地方审计部门想要很好的履行其职责,就必须有地方政府的大力支持,因为审计部门的经费是由政府的财政预算拨发下来的,所以审计部门在审计一些与当地政府有关的项目时,会存在很多的顾虑,这都是由于政府掌握着其经济命脉造成的,在这样的情况下审计不能保证其独立性,最终的绩效审计结果就会缺乏真实性。其次,国家审计部门受国务院的管理,在开展工作时是受国务院来领导的,地方性的审计机关也受上级审计部门与当地地方政府的共同领导,也就是说,地方审计部门的人事管理权也由本级政府掌握,这也严重影响了政府审计的独立性,使得审计部门不能很好的发挥绩效审计的监督作用。
(三)政府和社会公众对我国政府的绩效审计缺乏认知
审计工作不能得到有效的开展主要也是受到了我国的审计环境的影响。首先,我国没有建立健全的审计制度,政府高层对绩效审计缺乏重视,没有政府的大力支持,绩效审计前进的步伐明显缓慢。其次,我国民众没有积极的参与到国家的事物中来,不关注政府部门的财务开支,对绩效审计更是无从知晓。再次,我国政府对于绩效审计的审计结果并不重视,我们国家的政府审计形式并没有随着社会的进步不断变革,依然是传统意义上的审计,审计工作人员的思维方式也很老套,他们不能对经济活动的经济性与效果进行深入分析与评价,很大一部分的地方审计都是形式主义,只是表面上对项目进行审计,实际上就是走过场,更不要说把审计的结果运用到以后的改进决策中去,这些都严重的阻碍了我国绩效审计的长足发展。
二、解决我国政府绩效审计中问题的具体措施
(一)完善政府绩效审计的法律系统
在政府绩效审计的水平高的国家,都颁布了很多针对绩效审计的法律规范,主要都规定了绩效审计的目的,进行绩效审计的限制性条件以及进行绩效审核的深远意义等等,同时还对绩效审计的其他方面进行了规定,规范了审计的计算技术、培训技术及分析技术等等。然而,我们国家在法律法规方面对政府绩效审计的规定几乎是空白的。所以,我国必须不断的开展对政府绩效审计的法律制度的建设。第一步,国家应该修改《审计法》以及它的附属条例,快速的落实政府绩效审计自身的监督作用。第二步,把《审计法》作为基础,制定详细而全面的政府绩效审计法律法规。第三步,我国必须要结合世界其他国家的经验,根据其他国家的法律法规,结合自己的实际情况,快速制定符合我们国家的绩效审计的方针。
(二)加强对政府绩效审计管理体制的改革,保证其独立性
审计机关进行政府绩效审计的前提条件就是必须要能保持自身的独立性,这是因为只有审计机构保持独立性,它所出具的审计报告才能让我们相信这个结果是完全公正且真实的。我国与其他的国家不同,我们国家的审计管理模式是行政型,它严重的阻碍了我国绩效审计的快速发展,已经不适合现代社会的发展要求了。随着我国经济体制的不断改革,我国应该把行政型的审计模式改为立法型,它更符合我国现在的国情,立法型审计模型要求审计机关直接对人民代表大会负责,地方审计机关受审计署的垂直领导。这就能使审计机关能够独立于国家的行政系统,不能受到政府的行政干预或者经济控制。
(三)高度重视政府绩效审计
一个国家的社会公众如果高度重视政府绩效审计,那么这将成为政府绩效审计发展的根本动力。因此,我国要不断的提高社会公众对于政府绩效审计认知,只有这样,我国才能从根本上加快绩效审计的健康发展。在我们国家,政府绩效审计不仅要考虑对经济效益的影响,还要考虑对社会与生态的影响,通过政府绩效审计能够使我国政府实现法治与效率并存的生存模式。想要让绩效审计深入到每个社会公众的心里,我国的政府部门和社会媒体要不断的加强宣传,想要政府绩效审计结果得到充分的利用,审计的结果就必须与政府的自身建设联系起来,查找在政府管理中的不足,对工作进行不断改进。除此之外,审计结果还必须要与财政的预算联系起来,政府相关部门要根据绩效审计的结果,快速调整预算的方向,从而提高财政资金的利用率。