内部审计论文

内部审计论文

　　当今内部审计在企业中的地位不仅仅是监督者角色,更多的转向管理咨询者方向。 下文是学习啦小编为大家搜集整理的关于内部审计论文下载的内容，欢迎大家阅读参考!

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　　试谈银行内部审计模式构建经济

　　摘要:银行通过内审改革，建立了“总行垂直领导”两级内部审计组织结构。审计办事处拥有独立的劳动人事管理、费用管理、工作目标管理考核、内部检查责任追究和审计项目质量控制评价办法。这对于银行内部审计职能的充分发挥起到了组织保障作用。

　　关键词:银行;内部审计;模式

　　一、银行内部审计模式构建过程中的关键举措

　　银行经过不断发展，深刻认识到了法人治理的重要性，不断完善农业银行公司治理结构。对于隶属董事会的内部审计来说，董事会的科学有效运转是其独立开展工作的重要保障。银行通过增加法人股占比，增加董事会的法人股股东，扩大监事会的监督范围，形成了百家争鸣、相互制衡、健康运行的董事会运行机制，完善公司治理结构，完善内部审计运行机制。银行在原有的内部审计方式下，积极拓展各类风险监控程序。银行深刻理解，当今时代是计算机时代，要达到事前、实时的审计，必须积极开发各类风险监控程序，如风险预警系统、审计模型等，随时了解各个部门和风险状况，发现风险点后立即启动审计程序。同时利用各类系统，做好各类审计项目开展前的风险分析工作，将审计端口前移。银行建立了各类评估系统，内部审计评估作为评估系统的一部分，在农业银行内部审计的质量控制中发挥了重要作用。银行通过定期、不定期地启动内部审计评估系统，对审计项目的计划、方案、流程、关键环节等进行全方位风险评估，做出评估报告，对内部审计工作给予指导，对内部审计质量的提高起到了非常重要的作用。银行内部审计牢固树立“内控优先”的经营理念，向管理要效益。银行从最基层的内部控制审计开始，逐步扩展到高层领域的审计，通过不断的摸索和实践，银行的内控状况得到了极大改善，风险管理水平逐步提升，经营管理行为日益规范。

　　二、潍坊市农村信用社内部审计模式优化措施研究

　　潍坊市农村信用社从强化制度建设着手，通过加强内部审计队伍建设和内部审计信息系统建设，不断优化内部审计模式。首先，强化制度建设，增强工作实效性。制度是保证上级相关政策落实的基础。潍坊市农村信用社在优化审计模式的同时，必须下发相关的制度办法去规范、去落实，只有这样才能做到有法可依，内部审计模式的优化才能顺利实现。制定审计工作的项目制度，确保审计工作有的放矢，有查必报;制定审计工作的一线制度，坚持查得到、看得见、摸得准;制定奖惩制度。对审计过程中发现的好做法、好经验及时总结推广，对违章违纪行为严格按章处罚。

　　其次，加强内部审计队伍建设，提升人员素质。再好的模式也要靠人来执行，所以内部审计人员的素质是关键。通过定期组织集中学习培训的方式，不断提高内部审计人员的知识结构和知识体系;要求内部审计人员敢于坚持原则，敢于当包公，唱“黑脸”，尽职履责，客观公正，并从制度上规定内部审计人员必备的基本素质，如诚信、保密等。提高内部审计人员的职业道德水平，牢固树立审计人员的审计意识，持续改进内部审计工作方式、方法，确立内部审计工作独立性。再次，加强信息化系统建设。进一步优化审计信息系统，加大系统推广应用，完善非现场模型。

　　注重各类数据接口软件的开发和利用，利用计算机将核心业务系统、信贷管理系统等与非现场审计系统相连;进一步优化和完善非现场审计模型库，将内部审计人员的工作经验通过审计思路的形式提供给专门的审计技术人才，将其应用到具体环节中，使之在全省范围内推广应用;通过实践的方式对模型导出的疑点数据进行验证，然后反馈问题，优化模型库，促进非现场审计的发展和完善。

　　三、潍坊市农村信用社内部审计模式优化措施

　　第一，建立潍坊市内部审计中心。潍坊市农村信用社应建立市级内部审计中心，上收县级内部审计职能。基于潍坊市农村信用社的管理体制与其他商业银行不同，一方面它以县联社为中心，县联社为一级法人治理结构，自担风险、自负盈亏，独立核算;另一方面潍坊市农村信用社基层网点太多。潍坊市内部审计中心将审计人员按照内部审计人员配备的要求统一派驻到各县级联社，方便内部审计人员开展审计项目，节约物力和财力，这样以来，避免了同级审计的尴尬局面，提高了审计机构的独立性。同时，要将审计人员的管理上挂潍坊市内部审计中心，建立潍坊市农村信用社内部审计人力资源管理办公室实现对人员的单独管理，其考核、晋升等单独进行。潍坊市内部审计中心按照相关规定制定严格的审计准则或实施办法，对内部审计工作进行规范，对审计人员的考核严格按照审计准则的要求进行计量和考核，对于适合从事内部审计工作的人员保留，不适合的调离其他岗位。人事管理上挂市内部审计中心，审计人员受到的干扰会小很多，审计人员的独立性和客观性大大提高，有利于内部审计更好地开展工作。

　　第二，优化理事会履职效能。潍坊市农村信用社改革的战略目标是要建立“制度先进、经营稳健、服务一流”的现代农村商业银行。潍坊市农村信用社已有6家县级联社成功改制为农村商业银行，剩余的两家预计于2015年底改制完毕。通过对比其他商业银行的内部审计机构隶属情况，基本都是隶属于理事会，潍坊市农村信用社的内部审计机构也是隶属于理事会。潍坊市农村信用社内部审计独立性不高的一个重要原因理(董)事会的不健全，导致审计委员会形同虚设，内部审计的独立性和权威性降低。有效提升理(董)事会履职效能可以从以下两个方面解决:首先注重优化理(董)事成员结构。要想提升理(董)事会履职能力，必须先优化理(董)事成员结构。

　　要适当增加独立理(董)事所占的比例，鼓励独立理(董)事对经营管理发展过程中存在的问题和不合理现象提出专业性、建设性的意见，充分发挥独立理(董)事的在经营决策中的作用，促进本单位稳健运营。鼓励股东理(董)事多提意见，充分发挥股东理(董)事参与本单位经营管理的积极性和主动性。其次要不断完善信息共和信息传递机制。丰富的信息共享和信息传递平台是理(董)事提供意见和建议的前提。

　　参考文献

　　[1]王雅婧.风险导向与治理导向内部审计的比较分析[J].会计之友，2011，(3下):92-93.

　　[2]国际内部审计师协会(IIA)2015年全球委员会会议新闻发布会实录[EB/OL].中国内部审计协会官网，2015-4-13.

　　[3]杨钰和钟希余.上市公司内部审计模式及其需求动因研究[J].湘潭大学学报，2011(2):63-69.400

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　　浅论企业内部审计机制

　　摘要：企业内部审计机制能够有效保障企业经济活动的顺利进行、企业资产的完全及企业信息的可靠和科学，同时形成对企业内部各个部门关键活动的监督和评价。本文探讨了为什么要建立企业内部审计机制，研究了企业内部审计机制的职能、内容、途径以及在问责机制中的作用，以期促进企业内部审计机制的良好发展。

　　关键词：企业内部;审计;机制研究

　　企业内部审计是现代企业管理的重要组成部分，企业内部审计机制的研究应该得到充分的完善和创新。完善企业内部审计机制能够有效的保障企业内部审计工作的正常开展和顺利运行，同时完成对各个部门的工作、成本和费用的监督和审查，因此，现代企业必须完善企业内部审计机制，并让其与其他企业制度和系统相互协作发挥作用。

　　1企业内部审计机制的必要性

　　企业内部审计机制的产生是内部审计与现代公司管理相结合的产物。内部审计是公司管理不可缺少的组成部分，是经过一系列的制度和规定，对企业各个管理层上的财务活动进行监督和审查。建立健全内部审计机制是企业经营者执行企业拥有者委托协议的客观要求，同时也是实现内部审计价值的重要途径。审计的束缚和调节有助于契约的实行。内部审计的价值就在于给予企业增加价值，有助于规避风险，控制管理运行过程，提高企业管理效率。企业内部审计机制的建立是审计整改浪潮的制度保障。加大审计力度，可以有效改善企业实践中的问题，保障审计制度的完美发挥预期的审计功能。

　　2企业内部审计机制的职能

　　企业内部审计的定义是独立自主、监督和评价本企业的财政情况、经济贸易的真实性和合法性。从定义可以看出企业内部审计的工作主要是源于企业的自我约束、自我监督和自我控制，内部审计对规范企业生产经营活动和改善企业经营状况都有着非常重要的作用。因此，内部审计的基本职能就是监督职能。随着经济社会的发展进步及市场经济状况的日益竞争激烈，单单的监督功能早已不能满足企业在新时期的发展与进步要求，所以内部审计的职能务必拓展开来。目前，企业的内部审计不仅仅是对企业内部各部门经济活动的监督和评价，更注重的是对审计出来的问题拿出可行的解决办法，同时协助企业加强工程质量控制力、提高运作效率、降低成本支出。

　　3企业内部审计机制的内容

　　随着时代的发展与进步，企业内部审计法的内容也在不断地创新和改变，目前，企业内部审计的内容主要包含如下几条：第一，财务审计是企业内部审计最为重要的内容，同时也是最为根本的内容。财务的使用状况体现着一个企业经营成果的好坏。企业经营效益好，那么销售利润必然增加而各类成本则相对降低;企业经营效益不好，那么企业必然销售额下滑、生产成本降低。同时企业对于谋取私利行为也要进行严格管制，抵制害群之马，防止企业经济状况的不良发展。财务审计要保证企业资产的完整和信息的真实性;第二，经营审计越来越成为企业内部审计不可或缺的部分。审计人员针对不同的工种设定评价标准和预期目标，并进行考核，同时对于未完成预设目标的工作要找到原因、探讨解决方案;第三，内部控制系统评价与内部审计机制逐步相辅相成、共同协作。同时保证企业有效运行，改进、改善各部门的控制与管理。需要注意的是，企业内部审计机制是随着时代的发展而不断向前发展的，要时刻迎合时代和市场经济条件而变化，不可固陈守旧、一成不变。

　　4企业内部审计对于问责机制的作用

　　4.1企业内部审计依附于问责需求

　　随着企业内部代理成本的增加和所有者与经营者间的权责信息不对称，被委托人可能只顾短期效益或者个人私利而损害委托人的利益。当委托人对被委托人不信任时，就会产生问责需求，这时企业内部审计需要提供评价信息，证时被委托人有效履行受托责任。所以，企业内部审计必须依托于问责机制，若不存在问责需求，那就没有内部审计。

　　4.2企业内部审计报告关系根据问责对象而定

　　现代企业中一般存在两种类型的委托代理关系，一种是资产拥有者和资产管理者之间的原始委托代理关系;另一种是企业管理层与企业操作层或执行层之间的派生委托代理关系。当股东问责管理层时，内部审计做出的应该是治理动机的内部审计报告;而当管理层问责操作层时，内部审计做出的就应该是管理动机的内部审计报告。二者报告提交对象不同，问责对象也不同。

　　4.3企业内部审计业务类型根据问责内容而定

　　如前文所述，企业内部审计是一项独立自主的评价活动。而且企业内部审计的需求因问责需求而生，企业内部审计的评价对象也应满足问责主体的需要。当问责主体为原始委托人或派生委托人时，企业责任不涉及社会责任。当问责主体查看财务责任的执行情况时，企业内部审计部门就要进行财务审计或者是合规性审计以提供财务信息;当问责主体进行管理责任执行情况时，企业的内部审计部门就要进行内部控制审计来提供管理信息。

　　4.4企业内部审计权限依问责机制构建而定

　　问责机制是企业内部管理的重要部分，通常来讲，企业内部审计的主要工作是独立自主的评价，为企业领导层的问责提供帮助的服务，是问责机制的重要组成部分。而且问责机制的限制、激励制度与内部确认制度通常不涉及企业内部审计，所以，企业内部审计的权力集中在评价价值上，而不在确认与奖惩。在经济信息方面，企业内部审计主要是核实和验证问责客体提供信息的精确性。分析、整理和验证财务信息，上报问责主体;在行政信息方面，企业内部审计的工作是收集、分析问责客体未涉及到的信息，大部分是非财务信息，应该与内部监督部门交流后上报问责主体。

　　5建立企业内部审计机制的途径

　　企业内部审计机制是一个复杂系统，需要顾及到审计部门内部的管理及与其他部门良好的协作，而且也要顾及到与其他机制的相互作用，比如风险规避机制和绩效评定机制等，因此，建立企业内部审计机制是一个复杂而困难的工程。第一，确保企业内部的审计机构是独立自主的。保证企业内部审计机构的独立性，避免让其下属参与财政等部门。内部审计是为了检查企业的经济流通是否存在问题，工作流程是否合理、规范，监测各部门的成本、开支状况。独立性可以确保内部审计机构完美的执行自身职能和自身的权威不可侵犯性，促使企业工作的高效运行。第二，要完善内部审计的程序，内部审计程序可以分为四个部分：计划、实施、报告和反馈。规范审计的程序，确保所有审计都从这四个程序依次办理。计划阶段的主要工作有确立审计的对象和预期目标。审计人员的分配和各部门工作的审计安排都要做到详细合理的安排。实施阶段就是审计人员进驻各部门实地调查，访查与记录。报告阶段就是整理分析调查资料，归纳总结，做成审计报告，提交上级，并建立档案保存;同时审计部门也要完成对自身审计工作的总结，介绍出现的问题，并探讨解决方案。反馈阶段就是领导协调各部门相互协作，找到出现问题的解决方案。第三，建立健全企业内部审计的制度体系非常重要。企业内部审计和其他制度相互协作，比如，质量控制制度、业务卡制度等。保证企业生产活动的正常进行，同时保障企业会计信息的完整和可靠，尽可能的规避风险，利用好企业内部各部门之间的相互制约和联系，形成一系列的方法与程序。同时，提高内部审计人员的专业素质和道德素质水平同样重要。

　　6结语

　　综上所述，企业内部审计机制就是进行企业工作的监督和检查，并规范各部门的工作流程，保障企业资源的充分利用。内部审计工作随着时代不断发展，已经不同于传统的审计工作，我们要充分学习先进的内部审计理论，迎合市场经济条件和时代需求，拓展和发展企业内部审计机制。本文主要介绍了企业内部审计机制的职能、内容以及在问责机制中的作用，并提出了建立和完善企业内部审计机制的几条实用途径，希望给内部审计机制的发展做出贡献。

　　参考文献:

　　[1]王进宇.试论企业内部审计[J].山西财经大学学报,2011(S3).

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　　[3]钱光明,李士涛.我国企业内部审计存在的问题及对策[J].财会研究,2010(06).

　　[4]费忠新.公司治理视角下的民营企业内部审计[J].河南金融管理干部学院学报,2009(03).