会计与审计专业毕业论文范文
会计与审计专业毕业论文范文
会计审计工作的真实度对于反映企业内部经营状况,发现企业生产漏洞大有裨益。下面是学习啦小编为大家整理的会计与审计专业毕业论文范文，供大家参考。
会计与审计专业毕业论文范文篇一
《 小议内部控制缺陷对审计收费的影响 》
许多研究都证明了公司内部控制缺陷与收益质量降低、盈余管理以及风险增加之间的关系，并证明了内部控制缺陷代表着财务报告使用者的风险。以往的这些研究结论是否意味着内部控制缺陷会对审计收费产生影响呢?本文利用我国A股上市公司2009年和2010年的数据，从截面视角探讨上市公司存在的内部控制缺陷是否会影响审计收费，并将内部控制缺陷进行具体分类，研究不同类别的内部控制缺陷对审计收费影响的差异;同时，本文还从跨期视角研究公司修正内部控制缺陷后对审计收费有什么影响。
相关文献梳理
国外学者关于内部控制与审计收费关系的研究有着不同的结论。一些学者研究后认为内部控制和审计没有关联[2-5];另一些研究结果却不同，Daigle等通过分析1996—1999年审计工作底稿的数据发现，信息技术审计师的评估控制风险会影响审计时间和费用[6]。Raghunandan和Rama、Hogan和Wilkins研究显示内部控制风险增加会从两个方面引起审计收费提高:一是审计师判断公司存在较高内部控制风险时，为了降低审计风险会相应增加审计投入，因此会收取更高的审计费用;二是公司存在较高内部控制风险往往说明整体风险水平较高，审计师会加收一部分风险溢价，以防审计业务的诉讼风险增加[7-8]。
Bedard等发现内部控制缺陷与计划投入的审计时间和预计收费相关[9]。Hoitash等检验认为强制披露内部控制缺陷与审计费用的相关性比自愿披露的重大缺陷与审计费用的相关性更大[1]。在我国，曹建新、陈志宇认为，在审计质量较低时提高内部控制质量有助于降低审计收费，而在审计质量较高时二者关联度明显减弱，这说明审计质量越低，内部控制质量与审计收费之间的负相关关系越显著[10]。
张旺峰等构建了内部控制质量评价指标并进行了有关检验，结果显示注册会计师的审计收费与企业的内部控制质量之间存在着不显著的负相关性[11]。关于内部控制质量与信息披露的研究，方红星指出在强制性披露内部控制信息的制度框架下，积极倡导公司披露内部控制缺陷信息，可以有效解决信息不对称问题，同时自愿披露内控信息还可以缓解代理冲突并有助于提高资本市场配置效率[12]。
杨有红、汪薇认为管理层自愿披露内部控制信息的动机不足[13]。内部控制信息披露是否充分在一定程度上可以反映内部控制质量的高低[14]。林斌、饶静分析指出内部控制质量越高的公司，为了向市场传递真实的价值，越可能充分披露内部控制鉴证报告[15]。国内学者关于这一问题的研究结论基本相同，即披露内控缺陷的公司，其内控质量较低;内控质量较高的公司，更愿意披露正面的内控信息。由于上市公司披露的内部控制缺陷是管理层自主决策的结果，基于信号传递理论，倾向于披露对自己有利的信息。那么仅以披露内部控制缺陷说明内部控制质量进而研究内控缺陷对审计收费的影响似乎理据不足，因此本文先验证了披露内部控制缺陷会导致审计收费增加，然后从动态跨期视角考虑修正内部控制缺陷是否会导致审计收费下降。同时，本文从截面视角对内部控制缺陷进行分类，扩展检验了不同类别的缺陷对审计收费影响的差异。
研究背景和假设
2008年，财政部等五部委联合发布了《企业内部控制基本规范》及《企业内部控制审计指引》，要求上市公司评价其内部控制并披露评价报告和鉴证报告。在有关部门强制要求上市公司批露内部控制信息之前，部分上市公司已经进行内部控制审计并披露相应的信息。内部控制可以有效保证公司风险管理和控制的运行，没有或不能适当运用内部控制系统的公司，内部控制缺陷会导致相关风险进而发生更多的费用。审计师需要执行包括财务报表审计和财务报告内部控制审计在内的综合审计。
根据审计风险模型，注册会计师的审计风险分为重大错报风险与检查风险。其中，重大错报风险进一步分为固有风险和控制风险，重大错报风险与检查风险成反比。依据风险导向审计方法，控制风险上升会导致检查风险下降。审计师必须通过扩大审计范围、增加审计投入来获得足够的关于财务报告内部控制有效性和评估财务报表审计控制风险的证据来支持审计意见。如果审计师将分配的资源成本过多转嫁给客户，审计收费就会随着客户的内部控制风险增加而上升。
为了有效地分配资源，审计师根据风险高低调整投入多少，将更多资源分配到存在内部控制重大缺陷的领域，审计收费则根据测试出的内部控制缺陷相应调整。因此，当公司存在内部控制缺陷时，审计师会增加实质性测试或收取风险溢价，从而引起审计收费的增加。通过进一步地跨期分析后发现，如果公司在当年披露内部控制缺陷之后，下一年度积极识别缺陷，实施内部控制连续性监控、改进修正缺陷，那么审计师面临的审计风险可能会降低，审计资源投入减少，审计程序和范围也会适当缩减，进而降低审计收费。由此，本文提出如下假设。H1a:公司披露内部控制缺陷，审计收费增加;H1b:公司修正内部控制缺陷之后，审计收费下降。
审计测试不能发现所有可能的错报，审计师对于高风险的审计业务可通过提高收费来控制风险、弥补可能产生的诉讼保险成本并建立足够的财务储备。因此，对审计收费增加的预期与内部控制风险相关[2，5，9]。本文将内部控制缺陷划分为一般缺陷和特定缺陷，审计师在审计过程中围绕特定账户的具体问题分辨公司的内部控制缺陷类型，一般缺陷比特定缺陷虚化，很难确定存在哪方面的具体问题，特定缺陷相对一般缺陷与内部控制风险更相关。审计风险模型显示，内部控制风险增加会导致检查风险降低。特定缺陷严重会引起更多的审计测试或更高的风险溢价，存在特定缺陷时的审计定价很可能会超过存在一般缺陷时的审计定价。但是，关于内部控制缺陷分类意义的研究结论却不同。
Earley等审计师发现很难区分内部控制缺陷类别[16]。Raghunandan和Rama没有发现审计定价对于内部控制缺陷类别之间的差异[7]。另一些研究表明了这种区分是有意义的，他们发现，强制披露的一般缺陷与减少的应计质量相关，而强制披露的特定账户缺陷却不与之相关[17-21]。Ettredge等发现审计师辞职与内部控制一般缺陷更相关[22]。Hogan和Wilkins认为一般和特定账户内部控制缺陷与审计费用在相关性上存在差异[8]。我国学者之前还没有专门研究缺陷分类对审计收费影响的差别，本文拟研究不同类型的内部控制缺陷与审计收费的相关性，比较一般缺陷与特定缺陷与审计收费的关系。由此，本文提出假设2。H2:公司披露内部控制一般缺陷和特定缺陷对审计收费的影响存在差异。
研究设计
(一)样本选择和数据来源
本文的数据主要来自于CCER数据库和巨潮资讯网，同时，本文还对数据进行了以下处理:剔除了金融保险类公司、数据缺失和1%的极值公司。最终获得2009年和2010年沪、深两市A股1097家上市公司数据作为研究样本。
(二)变量选取及模型设定
本文设置的被解释变量是审计费用的自然对数(lnAFEE);解释变量用于假设检验内部控制缺陷问题的几种方式。ICMW是一个指示变量，如果披露了内部控制缺陷取值为1，否则为0。REVISE是一个指标变量，如果2010年比2009年披露的内部控制缺陷种类减少，表示修复缺陷取值为1，否则为0。本文按前人分类方法将内部控制缺陷划分为一般缺陷和特定缺陷。GENERAL表示一般缺陷的数量;SPECIFIC表示特定缺陷的数量。
研究结果及分析
(—)描述性统计
本文依据前人对内部控制缺陷的定义和分类，通过手工整理，将内部控制缺陷划分为20种，其中一般缺陷12种，特定缺陷8种。总体样本为1097家，其中2010年有267家披露了内部控制缺陷信息，830家没有披露内部控制缺陷信息。研究显示267家公司披露的内部控制缺陷中共有609个缺陷，平均每个公司2.28个。表2统计了内部控制缺陷分类数量，并按照数额和公司分布比率进行排列。如表2所示，2010年267家公司披露的内部控制缺陷中，一般缺陷共585个(占披露总缺陷的96.06%)，披露内部控制不充分或不存在内部控制功能的共有184个(占30.21%)，披露内部审计不充分缺陷有91个(占14.94%)，风险防范缺陷有79个(占12.97%)，管理者、董事会和审计委员会缺陷所占比例为11.17%，会计人力资源缺陷有8.7%，无效的服从有6.57%，此外，高级管理人员(能力，语调，可靠性)、职务分离和内控设计、人员的道德水平和服从程度、不充分的披露(及时、相关、全面)所占比例均为5%以下。特定缺陷共24个(占总缺陷的3.94%)，其中信息技术(软件，安全，公开债券)所占比例最大为3.12%，会计对账程序不严密等等六类缺陷均没有公司披露。2009年披露内部控制缺陷为506个，内部控制不充分或不存在内部控制功能和内部审计不充分仍然占最大比重，总缺陷数量比2010年少103个，说明在内部控制规范施行之前，上市公司自愿披露的动机不足。如表3所示，审计收费lnAFEE平均值为13.39683，最大值为18.11958，最小值为11.69525。1097家上市公司中有267家公司披露了内部控制缺陷，占总体样本的24.33%，在披露的内部控制缺陷中，一般缺陷比特定缺陷多，每家上市公司平均披露0.53327种一般缺陷以及0.021878种特定缺陷，其余830家公司没有披露内部控制缺陷信息。在总体样本中，平均7.56%的公司更换了会计师事务所，平均7.1%的公司聘请的是“四大”事务所审计。
(二)单变量分析
本文检验了各个变量与被解释变量之间的相关关系，数据显示内部控制缺陷与审计收费在10%水平上呈正相关，初步说明存在内部控制缺陷会导致审计收费增加。修正内部控制缺陷与审计收费呈负相关关系，但是并不显著，说明修正内部控制缺陷在一定程度上会降低审计收费，但是由于不确定修正的内部控制缺陷是否重大以及公司可能会在期末对该缺陷进行修正，而审计师已经进行前期审计工作，从而导致二者的相关关系不显著。特定缺陷与审计收费在1%水平上显著正相关，一般缺陷与审计收费的关系不显著。原因可能是特定缺陷涉及公司特定账户或某一具体方面，影响力大，如果存在特定内部控制缺陷，审计师会增加投入进行测试。一般缺陷相对特定缺陷而言比较虚化，涵盖范围广，没有特定内容，是否存在一般缺陷，审计师需要进行必要的控制测试，公司特定缺陷比一般般缺陷对审计收费影响更大。在控制变量中公司规模、流动比率、四大事务所审计在1%的水平上显著。相关系数如表4所示。
(三)回归分析
表5列示假设H1a和H1b模型回归结果，调整后的R2结果显示，两个模型的拟合程度较高。模型1回归结果与假设一致，表明内部控制缺陷与审计收费存在显著正相关关系，说明我国上市公司存在的内部控制缺陷会引起审计收费增加。审计收费与会计师事务所变更、ROA、公司规模、是否被“四大”审计、资产负债率等存在显著相关关系，与上市时间、营业收入增长等不显著相关。模型2回归结果(见下页表6)显示修正内部控制缺陷与审计费用存在负相关关系，说明修正内部控制缺陷会在一定程度上降低审计费用，但效果并不显著。本文从跨期视角提出公司识别和修正内部控制缺陷存在预期效益，这将导致审计师调整评估风险和减少审计费用，但是数据显示修正内部控制缺陷之后对审计收费的影响并不显著。
原因在于修正内控缺陷之后，缺陷的种类及个数减少了，但修正的是否为重大缺陷这一疑问干扰了回归结果。此外，如果修正缺陷的发生接近期末，内部控制缺陷可能在本年度的大部分时间内一直存在，也会造成特定账户错报风险，但该公司仍然可以披露一个无内控缺陷的报告。
审计师为确保其修正控制缺陷的有效性可能不会明显降低审计收费。表6列示H2模型回归结果，数据显示特定内部控制缺陷与审计收费显著正相关，一般缺陷系数并不显著相关。内部控制特定缺陷涉及公司特定账户或某一具体方面，影响力大。审计师在审计过程中更多地围绕特定账户的具体问题，如果上市公司存在特定内部控制缺陷，审计师会面临较高的审计风险。为此，审计师会增加审计投入和审计时间，充分执行审计程序和实质性测试范围，在审计过程中势必会根据审计风险来决定审计收费，因此会导致审计收费的增加。一般缺陷相对特定缺陷而言比较虚化，涵盖范围广，没有体现特定内容。无论公司存在或者不存在一般缺陷，审计师都要进行必需的控制测试，因此一般缺陷不会对审计收费产生较大的影响。
研究结论与局限
本文以我国2009年和2010年1097家A股上市公司为研究对象，从截面和跨期两个视角检验了内部控制缺陷对审计收费的影响。研究发现，上市公司存在内部控制缺陷会导致审计收费增加，特定缺陷与一般缺陷对审计收费的影响存在差异，特定内部控制缺陷对审计收费的影响相对一般内部控制缺陷对审计收费影响更大，导致审计收费更高。本文进一步研究发现修正内部控制缺陷对降低审计费用有影响但是影响并不显著。我国公司刚刚开始披露内部控制信息，管理层可以选择是否自愿性披露内部控制缺陷信息，这种选择体现了管理层动机从而达到在资本市场上引起不同反应的目的。实际上从长远看，上市公司充分详细披露内部控制缺陷信息，逐步改善内部控制制度，表明管理层重视内部控制管理、积极识别内部控制缺陷、动态完善控制程序。
本文的研究还存在一些局限与不足之处。从目前的实际情况看，上市公司在披露内部控制自我评价报告的内容、指标、缺陷分类、影响程度等方面千差万别。本文基于内部控制评价报告，手工搜集统计内部控制缺陷种类个数，可能带有一些主观性。本文尚未研究自愿披露内部控制缺陷与强制披露对审计收费影响的差异，以及内部控制规范实施前后内部控制缺陷对审计收费的影响，这些问题留待今后进一步研究。
会计与审计专业毕业论文范文篇二
《 对加强企业会计审计措施的探讨 》
一、企业会计与审计
企业会计审计的联系与区别。当前,仍有很多企业简单的将会计与审计混为一谈,甚至未能建立专门的审计机构,而是将所有的会计、审计工作全权交由企业会计去完成,这样自然无法充分发挥会计与设计的职能。实际上,会计与审计是两个不同而又互有联系的活动。
就联系而言,首先,审计是对会计账簿、凭证、报表等资料所反映的财务、财政活动的真实性、合法性和效益进行的评价与审查,审计工作要以会计工作为基础,没有会计资料,审计工作就难以进行。其次,会计工作是审计监督的主要对象,审计人员需要从审查会计资料入手,在古代,审计就有“听其会计”之说。从审计的形成可以看出,审计不是从会计中派生出来的,会计与审计并非一回事。
就区别而言,二者最主要的区别即职能不同。会计的基本职能在于对经济活动进行记录、计算、监督,而审计的基本职能是监督,还包括公正与评价。会计虽然也有监督职能,但其监督更多的是一种自我监督,主要通过会计检查实现,针对的是会计活动本身,而审计工作的监督,既包括检查会计账目,又包括对其计算行为和所有经济活动的检查、分析、检验。此外,会计检查通常只是各单位财务部门的职能,而审计工作则是由独立于财务部门以外的监督检查机构来执行。
由此可见,会计与审计是既有联系又有区别的,只有先分清二者的联系和区别,才能制定科学的完善措施。
二、企业会计审计工作的完善
1.明确会计审计在企业中的地位。
前文分析了会计工作与审计工作的异同,因此,在确定会计审计在企业中的地位时,也应根据工作性质的差异有所侧重。首先,应加强对会计和审计工作的认可,重视企业各项事务在事前、事中和事后的检查、监督与核算,摒弃只顾事后核算的做法。其次,可在企业内部建立会计结算中心,以利于融通资金,加强企业部门间的监督,还可将各部门的财务信息联网,实现财务信息的透明化与公开化,提高财务监控质量。第三,充分发挥中介组织(如会计事务所等)的监督职能,及时发现会计审计工作中存在的问题,依法奖惩。最后,政府部门也应加强对企业财务的监督,鼓励企业建立健全相关机制,加强会计审计与其他部门的合作联系,建立完整有效的监督系统。
2.保证会计审计部门的独立性。
会计审计是企业进行自我监控、自我控制的约束机制,是企业管理机制的重要组成部分,因此,只有保证会计审计人员行使职能的权力,才能真正发挥会计审计的监督作用,如果会计审计工作人员因制肘过多而不能行使权力,则会计审计工作的监督、制约功能也无从谈起。企业可采取新的管理模式,如在董事会下简历负责会计审计的委员会,凸显会计审计工作的独立性,保证会计审计工作的准确性与有效性。
3.引进更先进的会计审计办法。
近年来,信息技术得到了快速的发展,企业的会计审计工作也应利用好信息技术,引入信息策略。如可以采用计算机辅助审计软件来进行数据的采集、排序、查询和判断等工作,也可利用数学模型投资分析等信息加工方法满足审计对象的需求,提高审计工作的效率和质量。此外,还应加强对会计审计队伍的建设。人才是各项工作的开展基础,因此,企业有必要建立一支专业素质过硬,责任心强,技能全面,职业道德良好的高素质会计审计人才队伍,处理好会计审计工作中的各种问题,提高会计审计的效率与质量。
三、结语
综上所述,做好会计审计工作是企业生存和发展的内在要求,对企业的安全、发展有着重要的作用。企业应重视会计与审计工作的检查与监督,在机构设置、人员安排等方面进行更多的探索,为企业的健康发展营造一个安全、有序的内在环境,保证企业的健康、可持续发展。
会计与审计专业毕业论文范文篇三
《 高校建设工程审计问题解决路径 》
高校建设工程审计之“困”
1和谐审计之“困”
监督者与被监督者间要构建融洽的气氛不是一件容易的事情，可以说本身就存在固有矛盾。审计人员抱着对学校和被审计对象负责的态度去面对被审计对象，希望得到被审计对象的支持和配合、与被审计对象保持和谐的关系，从而有利于审计工作开展;但是，在被审计对象的眼里，审计人员是来找问题的，是来“求疵”的，因而，很容易产生防御、甚至敌对心理。而这种心理的隔阂常常困扰审计人员，使其无法拥有愉快的心情、很难在和谐的工作氛围里工作。
2审计角色之“困”
目前，各高校的内部审计部门对工程审计在工程建设中的职能定位不同，工作方式也不尽相同。有的学校的工程审计只是开展了建设项目的结算审计工作，其他环节没有涉及;有的学校的工程审计在工程建设过程中发挥了很大的作用，直接参与建设过程管理，甚至主导了工程项目建设过程。比如在工程项目建设过程中，审计处参与招标文件和合同起草、设计变更由审计处签批、材料价格由审计处定价、现场施工签证由审计处签批、工程进度款由审计处签批等，审计参与了工程建设管理的各个环节。在这种情况下，不知工程审计该并入基建处，还是基建处该并入审计处。如此审计，审计的独立性难以保证，审计人员也面临巨大压力，也给审计工作植入了潜在风险。因而审计在学校管理工作中扮演的角色和履行的职责不明确。
3审计无奈之“困”
根据有关规定，审计的基本职能是监督。即对已完成和正在执行的任务进行监察，对未实施而应该实施的工作进行督促。拿工程审计工作来说，对工程建设的全过程进行监察是工程审计应尽的义务，对工程建设管理中应实施的环节未实施而提出建议并督促执行，也是工程审计应尽的义务。根据教育部2007年下发的“关于加强高校建设工程全过程审计的意见”，将建设工程的全过程划分为投资估算、设计概算、施工图预算、竣工结算和财务决算。这5个阶段中，绝大多数高校实施了施工图预算、竣工结算和财务决算审计，进行投资估算审计和设计概算审计的高校不多，工程建设管理部门有些工作没到位，审计部门自然无法介入，甚至包括有些关键环节，管理部门没有到位，审计也无力可施。面对教育部的要求，高校审计部门究竟该何去何从，面对工程材料价格签证管理不规范等问题，若建设主管部门没有得力的管理措施，工程审计将无所事从。
4委托审计之“困”
全国的“211高校”中，审计部门从事工程审计的人员数量大于5个人的单位极少，但各高校工程审计任务繁重，因此，需要聘请社会中介审计机构(以下简称“事务所”)来完成工程项目审计[8]。这样，审计部门与事务所就存在契约关系，很自然，事务所就应该为学校的利益而展开工作，当然，学校应向事务所支付报酬。由于委托人和代理人之间利益的不完全一致以及内部与外部各种条件的不确定性，使学校和事务所之间的契约缺乏完备性，加之信息的不对称性，使得这种契约关系在实际履行过程中给学校带来了一定的风险，包括队伍选择和造价工程师职业道德所蕴含的风险。
再者，学校与事务所是所谓的合作伙伴关系，审计部门和事务所是共同合作来完成一个又一个工程项目的审计，可以被称为合作伙伴。既然是合作伙伴，首先有为之共同奋斗的目标，当然，这是在理想状态下，为了多一些审减额，审计部门可以多为学校节约建设资金，事务所可以从审减额中多得到审计费，因此，有共同的目标，即加大审计力度，争取更多审减额。
审计部门争取多审减额是为了维护学校利益，事务所多审减的目的是多获得审计费。如果有其他方面的来源让事务所获取的利益大于审减额给其带来的利益时，或者，当事务所付出大量的时间和精力去解决一个审减额并不大的问题时，事务所未必会坚决地为审减额而努力争取，那就只能称为所谓的合作伙伴关系了。因此，审计部门如何处理好与事务所的关系，如何在充分信任的同时加大对事务所的监管力度，是需要探究的问题。
解决途径
高校工程审计中存在的诸多问题，需要在思想、制度、行动等方面全面着手才可能解决。
1思想观念方面
(1)找准定位。《审计法》第5条“审计机关依照法律规定独立行使审计监督权，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉”。作为学校的审计部门，其定位应该是依法独立行使审计监督权，即审计部门独立行使法定权力，不受其他部门和和个人干涉;审计部门行使的是审计监督权，而不是管理或处理权。工程审计必须严格遵循这一定位。2003年出台的《审计署关于内部审计工作的规定》和《内部审计准则》明确提出内部审计的职能是“监督和评价”。从这一职能定位可知，在高校工程建设管理工作中，审计充当“监察者”、“督促者”的角色。从审计部门内部来讲，应主要行使管理职能，让内部人员从繁杂、琐碎的业务工作中解放出来，做好对事务所的监管工作，以免拣了芝麻丢了西瓜，这是高校工程审计管理的核心。
(2)改进思维方式。思想是行动的先导，思维方式决定工作方式。面对新形势和新要求，审计部门和工程审计人员要有战略思维，努力从促进学校发展的高度谋划工程审计工作，更好地融入高校发展大局，更加积极、主动和有效地发挥好“免疫系统”功能;要有辩证思维，善于透过现象辨本质，透过微观见宏观，透过苗头看趋势，实事求是地做出分析和判断;要有开放思维，善于兼收并蓄、换位思考、博采众长，充分借鉴各方面有益经验，认真分析采纳各方面合理意见，努力取得事半功倍的效果;要有创新思维，善于总结经验、探索规律和提炼意见，敢于突破旧意识的束缚和桎梏，在继承中发展、巩固中提高。要转变观念、与时俱进，及时引进先进的审计理念、审计方法和技术手段。
(3)充分履职并把握工作尺度。审计部门应牢牢把握好工程建设全过程中的这5个关口，尤其是这5个关口所包含的一些关键环节。但在实施过程中，不应参与或干预管理，不能替代管理部门履行管理职能，而应扮演好“监察者”、“督促者”的角色，可以针对工程管理制度建设及项目操作中的具体问题提出有效的建议，做到到位而不越位。
2制度机制方面
(1)完善制度。为加强高校工程审计工作，规范工作内容和流程，提高审计效率，提升人员素质，审计部门需要建立完善的制度。需要规范工程审计工作职责、各岗位职责、工作内容、工作流程、操作规范、审计质量评价标准、审计效率考核标准、审计建议落实督查制度、人员培训制度、事务所监管制度等。另外，在现行体制格局下，审计部门是高校行政序列中的一个部门，作为履行审计监督职能的监督者，并不比其他被监督者具有更多的道德优越感和更强的免疫力，工程审计人员也并非生活在可以不食人间烟火的真空里，其他部门及其工作人员可能出现的问题，工程审计人员同样可能出现。所以，审计部门和工程审计人员自身也必须受到严格的审计监督，需要建立内部工程审计外部监督制度。只有完善了制度，工程审计工作才会朝着更加规范、有序、深入的方向发展。
(2)建立机制。为进一步促进高校的工程审计工作，审计部门应建立相应的工作机制。一是交流沟通机制。为促进审计部门内部开展充分的工程审计业务交流，应建立内部交流机制;为促进同行间的相互交流，增进相互了解、学习的机会，应建立工程审计同行交流机制;要营造和谐的审计氛围，需要与其他部门建立有效的沟通机制，包括部门间的例行沟通和项目实施中的日常沟通。二是考核激励机制。为提高工作人员的积极性，进一步加强对事务所的监管，以提高审计质量和效率，应在有考核标准的基础上，建立相应的激励机制。三是竞争淘汰机制。首先应通过招标等竞争方式优选工程审计队伍，审计过程中通过完备的监管制度以控制审计质量和效率，并通过有标准的考核形成相应的淘汰机制。
(3)和谐审计。塑造阳光心态，促进审计和谐。工程审计人员应该凡事大局着眼，小处着手;用欣赏的眼光看人，用阳光的心态做事。要树立正确的人生观、价值观，坚定理想信念，明确目标追求，牢记使命和责任;要改进思维方式，学会换位思考，学会辩证思考，学会用发展的、历史的观点分析和认识问题，不钻牛角尖;正确认识冲突，主动交流沟通化解冲突;要学会自我调节，注重内外兼修。
(4)风险控制。由于社会、经济、法律等外部原因和工程审计人员素质、技术手段、审计对象的复杂性等内部原因，给工程审计工作植入了一定的风险。要控制工程审计风险，需要加强队伍建设，提高工程审计人员政治素质和业务能力;积极主动加强对高校内各单位内部控制的督导;健全自身的管理制度;引入先进理念和技术手段，建立现代化内部管理体系。
3行动实施方面
(1)准点切入。做好高校工程审计工作，应按照教育部的要求，以建设工程全过程的5个阶段为目标，做好审计工作，为领导提供准确数据以支持其决策;应以帮助高校建设主管部门完善内控制度为着力点，通过帮助完善内控制度，使建设主管部门的工作有章可循，也给审计工作减轻负担，提高审计质量和效率;应以工程建设的关键环节为切入点，通过对5个阶段的工作做适度的分解，从而实现对关键环节的有效把控;应以促进管理为落脚点，加大审计力度的目的一方面是为了控制投资，另一方面是为了促进管理，使学校的基本建设工作能得以科学平稳发展。(2)狠抓落实。是一切工作取得成效的关键和保证。要做好高校的工程审计工作，必须狠抓制度建设落实。首先应完善审计部门的内部管理制度，并严格执行;还要帮助建设主管部门完善管理制度，并敦促其落实。除此以外，审计部门定期提出关于工程管理的审计建议及针对特定工程项目提出管理建议后，要敦促建设主管部门落实，并改进今后的工作，即狠抓审计建议落实。(3)规范管理与专业指导相结合。促进高校管理工作逐步规范化是审计部门的基本职责之一。事前为建设主管部门提供专业指导，促使其内部控制制度完善，以确保其管理工作能有据有序地进行，将能更好地促进管理工作的规范化。因此，在规范管理的同时，重视事前专业指导，对促进基本建设管理工作意义重大。
结语
针对高校建设工程审计中关于找准审计的角色定位、委托审计质量控制、构建和谐的审计环境等几个关键问题，分析了目前的现状、深入探讨了问题存在的原因，并提出了解决问题的途径。要做好高校工程审计工作，使审计部门能得以超脱、且能体现工作实效，审计部门要转变观念、找准定位，通过完善制度、建立相应的工作机制、加强专业指导，同时能合理地控制好审计风险，使工程审计能真正体现其价值。
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