上海财务管理进修学院毕业论文(2)

上海财务管理进修学院毕业论文

　　上海财务管理进修学院毕业论文篇2

　　浅析有关事业单位财务管理内部控制

　　一、前言

　　事业单位作为国家的公益性组织，其资金来源的主要是财政拨款，还有一部分事业单位有自己的事业收入或经营收入，并没有复杂的经济业务的往来。因此针对事业单位财务管理的内部控制方面就显得相对薄弱，并没有引起经济学者和社会学者的普遍关注和分析，难免会出现这样或那样的问题，影响事业单位的办事效率，更影响事业单位的整体形象和社会公信度，并导致大量国有资产的浪费和流失。

　　做好事业单位财务管理有利于加强事业单位的内部控制体系，有利于事业单位系统性的改善方案的设计与选择，在实践的过程中逐步完善事业单位的财务管理和内部控制结构，事业单位内部控制的加强不仅仅是为了保护事业单位本身的利益，也为了保护国家财政和税收在合法层面上的正确使用。因此，本文的探讨就着眼于对事业单位内部存在的财务管理问题进行分析，探究影响事业单位财务管理问题出现的主要因素，并提出解决事业单位财务管理内部控制的途径和措施。

　　二、影响事业单位财务管理内部控制的因素

　　第一，从行政事业单位的特点来看，行政事业单位往往规模比较小，资金来源比较单一。内控相对于企业内控来说相对简单，内控不以经济业务活动为主要内容，不带经营色彩，财会工作并不讲求效益化，缺乏内部压力。

　　第二，事业单位对财务的管理，其中对固定资产的管理尤其薄弱，在事业单位实现政府统一集中采购制度之后，虽然事业单位财务资产的采购工作得到了加强和改善，但是各事业单位对财务的内部管理上仍然存在弊端，例如，新增的财政收入不能及时的入账，入账方式不能采用固定资产的明细账和实物登记账目，财务管理的负责制不明确，极其容易造成财产的流失和财产的挪用情况的发生[1]。

　　第三，事业单位不能有效控制费用的支出，对各种经费的支出缺乏标准，尤其对招待费、出发费、办公支出费的控制，没有明确的标准来对事业单位的财务管理进行有效的规定和监督。因此，在事业单位中大多使用的是实报实销制度，单位规定只要有相关工作人员的签字认同，财务部门就可以对花费的资金进行报销，这种情况极易造成浪费现象和公款挪用现象的发生，不利于事业单位财务管理的内部控制。同时，花费的票据管理不周，并没有按照相应地程序进行报账，或者是迟报、多报，导致票据不能及时得到办理和验证，造成财务的入账困难和私设小金库情况的发生。

　　第四，各事业单位对预算的控制不强，各部门目前已经认识到了这一问题，也进行了相应的改革，提出了一些具有建设性的意见和策略，控制预算一定程度得到提高，但是仍然存在各种问题，对预算的整体控制把握不强。具体地说就是事业单位各部门对预算的计划和策略还比较简单[2]，往往就是根据当年的财政收入情况和去年的财政花费情况，并根据自身事业单位的特点来进行预算计划的实施，并没有将预算的计划实施到具体的细节之中，不能面面俱到的将预算统一到合理的范围之内。同时，针对预算提出的计划造成策略性和科学性都不强，不能做到合理的预算和更加适合事业单位财务管理的预算系统。

　　三、财务管理内部控制的方法和途径

　　第一，要严格实施《行政事业单位内部控制规范》并不断加强国家相关法律的建设，建立起一整套完整的法律法规政策，切实保障事业单位财会管理方面存在的漏洞和不足，从法律的角度保障各项财务管理工作的实施和监管。目前新出台的《会计法》明确规定了财会监管的具体范围和监管的权限，加大了处罚的力度。一旦出现违规和违法行为，要运用法律的手段对违法违纪的行为严惩不贷，并且要不断的加强相关法律的实施和建设[3]。

　　第二，针对事业单位财务管理责任制不明确现象，有些单位的负责人虽然承认自己对单位负有责任，但是一旦财会上出了问题，就会相互推诿，寻找解脱的方式或者是推卸责任。因此，要建立责任明细制度，在实际的操作中也要做到责任到个人，加强各单位负责人对财务管理的监督和管理，避免出现出了问题各个单位部门相互推脱责任的现象。应明确内部控制的建立与实施责任不仅在于单位领导，还应包含单位内部有关职能部门的领导，如财务主管或会计主管等。

　　第三，要强调不相容岗位相分离。由于行政事业单位编制有限、人员紧张，岗位安排不尽合理，许多单位存在一人多岗、不相容岗位兼职现象，管理漏洞较多。明确不相容的各个工作岗位名称及各岗位的职责权限，形成各司其职、各负其责、便于考核、相互制约的工作机制。

　　目前，国家正在推进事业单位改革，部分承担市场职能的事业单位要走向市场，这就必然要推进公司法人治理结构。要使内部控制在这些事业单位中得到有效实施，在不相容岗位分离控制的环节，应强调完善公司法人治理结构。另外，在考虑不相容岗位分离控制问题时，在相关控制点还要注意直系亲属回避问题。

　　第四，应虑对业务活动和内部治理的控制。与企业内控一样，事业单位内部控制也要强调全员责任和意识、贯穿所有业务活动和经济活动。不能只关注经济活动，而忽视对业务管理活动和内部治理的控制。既要确保业务活动合规达标，又要使业务活动和经济活动合规，其重要基础和前提在于内部治理，因此内部治理控制亦须规范。

　　第五，要加强财务会计人员的从业培养，事业单位财务会计的业务水平和自身的素质水平直接影响到事业单位财务管理的水平，更影响到事业单位的社会公信度。因此，提高从业会计人员的整体素质，利用科学的财务会计基础知识，提高财务会计从业人员的执行能力和管理能力，并逐步加强事业单位财务会计管理人员的思想道德素质和诚信建设的培养。加强事业单位财务制度的建设和对财务管理内部控制的提高。

　　四、结语

　　总之，事业单位财务管理内部的控制不仅仅需要逐渐加强国家对事业单位财务管理的控制，健全法律法规的建设。同时，还要注重对事业单位财务从业人员综合素质的培养，更要注重加强事业单位内部控制系统的建设，以不断适应事业单位财务管理的发展需求。