财务管理内部控制工作论文
财务内部控制是财务管理工作的重要组成部分，管理人员应当引起重视。下面是学习啦小编带来的关于财务内部控制论文的内容，欢迎阅读参考!
财务内部控制论文篇1：《浅谈医院财务内部控制》
摘要：新时期医疗机构内部控制基础薄弱，从医疗机构健康发展、财经法规法律要求、规范财务管理水平四方面显示内控的必要性，指出医院制度、人员等存在的问题，根据存在问题提出相应建议，确保医院财务健康有序，提高医院社会和经济效益。
关键词：财务内部控制;问题;措施
内部控制作为医院管理的一个有机组成部分，近年来，医疗机构财务管理在实际工作中仍存在诸多问题，许多单位内部控制基础薄弱。
一、医疗机构实行财务内部控制的必要性
1.适应新时期医疗机构健康发展的需要
随着医疗卫生改革的不断深入，医疗机构经济活动从内容到形式上发生了较大变化，财务风险和经营风险也日益加大，传统的内部牵制制度已远远不能适应医疗机构财务管理的需要。
2.贯彻执行国家有关财经法律法规的要求
《会计法》第二十七条规定：“各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度”。财政部《内部会计控制规范――基本规范》也明确提出：“各单位应当根据国家有关法律法规和本规范，结合部门或系统的内部会计控制规定，建立适合本单位业务特点和管理要求的内部会计控制制度，并组织实施”。建立医疗机构内部会计控制制度既是贯彻落实国家财经法规的要求，也是严格执行财经法规的有力保证。
4.有利于规范医疗机构经济管理和提高财务管理水平
根据财政部《内部会计控制规范》，结合医疗机构经济活动特点，制定行业性的《医疗机构财务会计内部控制规定》是解决当前一些医疗机构内部管理松弛、控制薄弱和财务管理水平不高的重要举措。财务会计内部控制，作为一种特殊的解决活动监督形式，有利于医疗机构建立健全财务管理制度，规范经济管理活动，提高财务管理水平。
二、医院内部控制制度存在的主要问题
1.因内部管理制度松弛导致内部会计控制工作薄弱、账目混乱、财产不实和数据失真。
2.因会计人员配备不足、素质参差不齐，造成记账随意、手续不清、差错频繁和会计资料严重缺失。很多在职内控人员在心理上技能上和行为方式上不能达到实施内控的基本要求，对内控的程序或措施理解不到位。
3.为了掩盖真实的财务状况和经营成果，任意伪造和变造虚假的会计凭证，造成会计信息失真。
4.部分会计人员违反会计职业道德，不履行会计监督职责，发生少列收入或截留各种现金收入、公款私用、私设小金库等贪污挪用舞弊行为。
5.有些单位对内部控制制度理解不够，在处理内控与管理、内控与风险、内控与发展的关系认识上有偏差，把加强内控与发展和效益对立起来，使得有些单位在实际工作中有制度但缺乏严格的监督检查。
6.强调经济效益，也影响内控职能的发挥。当控制成本大于可能产生的损失时，就认为没有必要设置控制环节或控制措施，这样，某些小错误和舞弊的发生就可能得不到控制。
三、解决医院内控存在问题应加强的工作
1.继续加强医疗机构负责人对本单位财务内部控制制度的建立和有效实施负责。单位负责人必须十分重视财务工作，并花费一定的时间和精力抓好财务工作。会计机构和会计人员充分发挥其积极性，对于做好财务工作至关重要。
2.加强内控制度的监督检查。单位负责人应定期和不定期的开展内控大检查活动，以监督考核内控制度的执行情况，制定相应的奖惩制度。如检查会计人员是否在授权范围内办事，有无越权现象，内控的监督检查，一方面可起到查错防弊的作用，另外可使单位负责人收集信息。健全内控制度
3.抓好关键控制点，建立补偿控制制度
(1)加强货币资金的管理，医院应对货币资金收支和保管业务建立严格的授权批准制度，严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金;严格执行财务管理制度，收入必须及时入帐，不得私设小金库，不得设帐外帐，核定库存限额，超额部分及时存入银行，并指定专人定期核对银行账户，定期或不定期进行现金盘点，确保银行账面余额与银行对帐单相符、现金账面余额与实际库存相符;对于国家或上级部门核拨的专项资金，必须专款专用，严禁擅自挪用、借出货币资金?办理货币资金业务的不相容岗位应当分离，相关机构的人员应当相互制约，确保货币资金的安全。
(2)加强财产物资的管理。建立健全药品及库存物资的管理制度和岗位责任制，明确岗位职责、权限，确保请购与审批、采购与验收、付款审批与付款执行等不相容职务相互分离，医疗机构不得由同一部门或一人办理药品及库存物资业务的全过程;固定资产的采购、付款、领用、管理要有严格的制度，防止在此过程中个人收受回扣，医院蒙受损失;对各类财产物资定期进行盘点，账账、帐实核对，确保帐实相符。
(3)严格票据、印章管理与收费稽核制度。医院应加强收费票据、印章和收费工作的监督和管理，制定收费票据的购入、领用、核销制度，制定挂号、门诊收费、住院收费的工作程序、退费办法以及收费稽核制度，防止乱收费、漏收费及贪污、挪用现象的发生。
(4)进行成本费用核算。医院应树立成本意识，做好成本费用的各项管理工作，建立健全医院科室成本核算制度，落实奖罚措施，调动全院职工的工作热情，降低医疗成本，提高医院经济效益。
综上所述，医院预算控制应以成本控制为基础，以现金流控制为核心，通过实施重点业务控制和现金流量控制，确保资金运用权利的高度集中，形成资金合力，降低财务风险。
财务内部控制论文篇2：《浅析企业财务内部控制》
【摘要】作为企业内部控制的重要组成部分，财务内部控制在现代企业财务管理体系内处于核心地位，尤其在我国企业财务内部控制出现新的问题、面临新的挑战形势下，探讨现代企业财务内部控制的必要性、有效方法，进而提出相应的加强控制策略，这对于现代企业的管理和发展有着极为重要的意义和影响。
【关键词】内部控制;必要性;问题;策略
一、企业财务内部控制的概念
财务内部控制是指财务机构为保护企业资产安全，保证财务信息的完整和正确，促进财务管理政策得以有效实施，提高财务活动效率，控制财务风险，防止舞弊行为发生并进而实现财务目标的一项重要的管理制度与方法。企业财务内部控制系统由风险评估、控制环境、控制活动、监控、信息与沟通等五个基本要素构成。
二、现代企业财务内部控制的必要性
我国社会主义市场经济体制以及现代企业制度的逐步确立，促进国内企业逐渐发展为自主经营、自我发展、自我约束、自我完善的一种崭新的商品生产者及经营者模式。这使得国内企业不得不积极应对我国国情及当前经营现状，并从组织机构、财务管理角度人手，构建满足自身企业发展的财务内部控制制度和机构，以强化企业内部管理、严格控制企业内部不良行为，从而提高现代企业管理水平，提升企业自身市场竞争力。基于此，优秀的企业管理和财务内部控制已经成为企业在经济全球化的时代中生存和发展的关键，因此加强企业财务内部控制已经成为了众多企业规避风险、应对日益复杂的市场环境的重要手段。
三、现代企业财务内部控制存在的问题
1.企业内部人员对财务内部控制不重视，缺乏理想的环境氛围。大多数企业的经营管理人员在企业财务内部控制上很难形成统一的观念，对于财务内部控制缺乏明确的认知和足够的重视，一部分认为财务控制制度束缚了业务的开展。另外还有一部分认为财务内部控制就是内部成本控制、内部资产安全性控制，相当一部分管理者把财务内部控制看作是一堆文件、制度，遇到问题时不按规定程序办理，什么事都是领导说了算，从而导致很多企业没有制定合理的内部控制制度，或内部控制制度只流于形式，缺乏实效性。
2.财务内部控制体系人员整体素质不高。目前我国大多数财务人员财务风险管理与控制意识不强，很多财务人员认为财务的工作就是单纯的会计核算。同时，信息技术的快速发展，金融业务的不断创新，使现有的一些财务人员在各个方面表现出很多不适应。特别是一些经历转型改制的国有企业中的财务人员，由于自身年龄与有关旧的思想观念的限制，从而使自身提升专业技能的积极性不高，导致了财务人员自身的整体素质不高，这样给财务内部控制制度的贯彻执行带来许多隐患。
3.缺乏有效的监督机制。由于我国大部分企业财务内部控制体系不完善，重视程度不高，其监控管理机制也呈现为缺失状态。就企业内部而言，很多企业并未设置专门的监控部门，即使有的企业设置了监管机构，也是得不到重视与支持的，而且独立性较差，因此也不能充分发挥其应有的职能。另外，内部审计机构职能的发挥从很大程度上取决于企业负责人的主观意愿。就外部环境而言，尽管包括社会、政府在内的企业监督体系已初步形成，但由于我国企业以中小企业占多数，中小企业的发展又有一定的特殊性与灵活性，这套体系对我国大多数企业内部控制的监管能力甚微。
四、完善企业财务内部控制的策略
1.建立优良的内部控制环境。解决企业目前所面临的内部控制问题，需要从根源入手，从理念入手。只有企业经营管理人员从根本上认识到内部控制的重要意义，明确内部控制的内涵和外延，同时注重内部控制在企业经营管理过程中的实际应用，才能确保内部控制在企业管理过程中发挥应有的作用，因此，必须强化企业财务内部控制的应用理念。诸如本人所在的企业随着经营规模的不断扩大，企业决策层从根本上认识到建立一套行之有效的财务内部控制体系已迫在敏捷，但由于企业部分的经营管理人员尚未从根本上认识到这个问题，因此决策层通过不间断的例会，与部分未认识到企业财务内部控制重要性的经营管理人员沟通探讨，最终在观念上达成一致，这样给后续财务机构设立一套适合本企业的财务内部控制体系奠定了扎实的基础，也为后期的有效执行做了良好的铺垫，不使内部控制制度只流于形式。
2.完善现代企业财务内部控制制度。企业财务的内部控制是通过建立健全风险管理控制机制，加强对筹资、投资、营运资金、负债、资产损失、税收支出等关键环节的控制，以识别、评估、预防、控制和分散财务风险，在实现经营目标的同时力求风险损失最小化。同时确保企业的业务流程、监控机制以及风险评估等工作内容是在一定规则制约下，规范完成的，为企业内部风险控制提供制度上的保障。另外还要建立财务控制责任制，权力分隔，不相容职务相互分离控制。每一项业务的处理流程，不能由一个部门或一个人包办，明确职责权限，形成相互制衡机制，把现代企业内部财务控制的责任落实到各有关部门。
3.提升财务机构人员的整体素质。强化财务机构人员的财务管理风险意识，实现由核算型会计到管理型会计的转变。一方面，要加强对财务人员的培训和继续教育，使财务人员具有扎实的财务基本知识，拥有准确的分析力和判断力，及时发现账目中存在的问题。为企业的资金运作保驾护航。另一方面，要以会计工作流程为中心，在保障账目准确的基础上，加强财务执行信息的反馈与控制。摒弃单纯核算的思想，强化资金预算，变事后控制为事前控制，主动防范，提高工作的积极性和主动性，发挥财务人员管理职能，提升财务机构的整体素质，为财务内部控制制度的有效监督提供人员保障。
4.强化企业内部控制的监控管理机制与激励机制。企业财务内部控制是一个过程系统，要确保内部控制在实施过程中的有效性，必须辅助强有力的监督管理。首先要对企业经营管理工作流程进行全面监督，将监督内容落实到每一个环节和每一项具体工作中去，并将监督结果、反馈信息随时下达到具体部门及人员。为增强监管力度，可根据企业实际情况建立专门的内审部门或内审岗位，就企业的经营管理工作进行专业的审核监控。另为了保证企业内控制度的有效实施，进一步加强和完善对内部控制制度实施情况的检查与考核，企业必须定期对内控制度进行检查和考核。从而不断改进内部控制制度，促使其日趋合理有效。对于严格执行内部控制制度的部门和个人，应给予精神和物质奖励;反之则进行处罚，从而达到内部控制的目的。
五、总结
加强企业财务内部控制是出于企业自身竞争发展的要求，是经济社会发展的迫切要求，也是政府监督部门落实科学发展观、服务企业改革与发展的职责履行的要求。内部控制作为贯穿企业经营管理与风险控制全过程的系统工程，因此企业要逐步建立和完善企业各项业务和层次的内部控制制度。同时还需要加强引导、深化认识，逐步适应、分步实施、从而不断完善。
参 考 文 献
[1]张铭.试论强化企业财务内部控制和自我监督约束机制[J].财经界(学术版).2011(4)
[2]时玉同.构建现代企业内部控制机制的研究[J].企业导报.2010(4)
[3]张敏敏.商业企业内部控制研究[J].商场现代化.2008(1)
财务内部控制论文篇3：《浅析高校财务内部控制》
【摘要】 目前我国高校迫切需要完善财务内部控制。文章从COSO内部控制环境、风险评估、控制活动、信息沟通及监督五个要素入手，分析了高校财务内控中存在的问题，并提出了相应解决措施。
【关键词】 高校 财务 内部控制
一、引言
2010年4月正式发布的《企业内部控制配套指引》连同2008年5月发布的《企业内部控制基本规范》，标志着我国基本形成了以风险为导向的、适合中国企业实际情况的企业内部控制规范体系。随着我国高校教育体制改革的继续深化，高校已经成为独立自主的办校实体，其复杂化、多样化的资金动作和日益活跃的经济活动，使得高校要发挥其最大经济效益就迫切需要遵照上述规范，来完善高校内部控制制度的建设，全面使用好、管理好其多样化的教育教学管理资源。
高校财务经历了1998年的财政部、教育部发布实施的《高等学校会计制度(试行)》、2001年的国库集中支付试点等一系列变革，但许多高校仍然没有及时更新与变革对接的财务内控制度，频频发生高校管理层会计管理意识淡薄，会计业务核算口径不一，私自收取学生费用，预算编制及实施缺乏严肃性和连续性，物资采购、验收、保管、领用等职责未做到严格分离，内部控制有效性的评价监督工作不到位等问题。
高校也迫切需要建立起一套科学高效的财务内控制度，以全面提高教育资金的经济效益和社会效益，保证高校改革的顺利进行，实现学校的可持续发展。COSO委员会将内部控制理论框架分为一个内控要素：控制环境、风险评估、控制活动、信息沟通及监督。接下来本文将基于这五个要素展开完善高校财务内控制度的讨论。
二、高校财务内控环境分析
高校内控环境是指高校的内控氛围，影响着内控其他要素。环境主要包括高校管理理念、组织结构、教师及各级员工胜任能力及道德水平、责任和权利授权审批方式等。
目前我国高校在营造财务内控环境时仍存在以下问题：第一，高校财务授权方式随意性较大。高校受传统工作习惯的影响，在授予责任和权利时存在一些违规行为，比如某项财务业务审批制度规定应由校长签字，如果由于某些因素使得校长无法及时审批，进而影响学校该项业务的如期顺利进行时，该审批程序往往得不到贯彻执行，本应书面授权的业务最后往往只是通过一个电话告知相关财务人员授权事宜，随意性非常大不能不说是高校财务内控环境的重要缺陷。第二，教师及其他各级员工财务知识有待强化、职业道德有待加强。员工良好的职业道德是高校财务内控管理的基础，加强道德建设是高校内控环境建设的重中之重。第三，高校财务内控环境中传统的管理观念及经营方式需与时俱进，目前高校管理层越来越重视办学成本，专业评估不仅仅是教学质量评估，也要相应评价专业成本和生均成本，高校财务内控管理观念须相应发生转变。
完善高校财务内控环境要在全体员工中普及财务知识，加强高校全体员工职业道德建设，创造一个良好的财务内控环境和文化氛围。文化氛围是高校财务内控的灵魂要素，它是高校财务内控的价值向导和理论支撑，渗透于高校内控的各个层面。高校管理层、决策层、财务人员及其他各级员工对财务内控的深刻理解和切实执行，是财务内控环境建设中最为关键的内容，只有全员共同参与高校内控实施，将经营管理活动融入高校内控之中，才能有助于良好财务内控环境的形成，高校财务内控管理也才能创造良好效益。
三、高校财务内控风险评估分析
风险评估是高校设定控制目标，及时识别、科学分析经营管理过程中会影响内控目标实现的潜在风险，并合理确定风险应对策略。目前我国高校在财务内控风险评估方面仍存在以下缺陷：第一，资金风险缺乏评估。随着高校持续扩招，校园基建投入比重也在持续增加，基建所需贷款不断增加高校的偿债风险;另外，高校财务尚未建立起完整的债权债务等经济合同管理台账，其确切的债权与债务数据就无从统计。第二，高校系统信息的安全系数较低。高校合并是我国高校现阶段发展的重要历程，合并涉及到财务信息的合并汇总、过渡，因而，高校须提供完善的信息系统处理中断的应对措施，例如，高校财务档案管理要满足五至十年前账务数据的查询要求。
完善高校财务内控制度建设，高校须提高风险管理意识、建立健全风险评估及预警机制。首先，要重视风险识别。高校风险分内部和外部风险，外部风险主要是生源变化、宏观调控等风险，内部风险主要包括过度举债、财务收支失衡、投资损失等风险，高校管理者要全面识别内外风险。其次，须加强风险评估与预警。建立包含财务人员在内的风险预警与评估组织，对高校的经济活动(尤其是重大投融资、年度预算等决策)实施风险评估，进行科学论证和理性预警，并对评估和预警活动进行检查监督。最后，财务要加强管理潜在事项，如建立合同台账管理经济合同，详细登记合同有关核算项目，对资金实际运作情况做到心中有数。
四、高校财务内控活动分析
控制活动是高校管理层在获悉风险评估结果后采取相应控制措施，以将风险控制在可承受范围之内，常见的控制措施如不相容职务分离、授权审批、预算控制、绩效考评、内部报告控制、经济活动分析等，这些措施的最终目标是确保风险评估确定的控制和管理措施能得以有效落实。
然而，目前我国高校在内务内控活动方面尚存在一些问题：第一，会计系统及授权审批控制存在不足。高校日常经济业务有相关制度规定，会计主管会遵照执行，但对于新的会计业务如果在制度中没有相关规定，高校也没有与之配套的新业务处理措施，这很可能导致高校发生新会计业务时出现控制活动缺失的现象。第二，不相容职务分离控制存在不足。有些高校票据管理人员和收款人员没有有效的职工分工控制，有的财务人员擅开收据，所收款项却不入账，使得各学校各环节挪用学生收费资金的事件时有发生。再如有些高校物资采购与验收付款人员没有适度分离，使得所购物资(如低值易耗品)出现质次价高的情况。第三，预算控制存在不足。高校预算一般是在每年的六月份后才编制完成，由于上半年预算数据出来的晚，这很不利于高校上半年成本费用的控制，且预算数据经常调整在高校也是普遍现象，预算控制缺乏严肃性。
高校应制定完善的财务内控制度流程，严格遵照不相容职位相分离原则进行人员职责分工，堵住职务舞弊的源头;财务负责人每日要查看账户资金;预算调整要经过严格的审批手续。通过这一系列的控制流程来改善财务人员与其他部门人员的关系，实现良好的流程化财务内控活动，规范会计核算，统一报账手续，帮助非财务人员了解各项业务的报销审批等手续，使控制活动渗透到高校财务管理的各个环节。
五、高校财务内控信息沟通分析
信息与沟通是高校及时准确搜集并传递内控有关信息，高校财务内控信息沟通主要是日常确认、计量、记录有效的经济业务事项，恰当地在财务报告中揭示财务高校财务状况、经营成果及现金流量，保证学校财务信息在校内外各利益相关者、注册会计师、监管部门、供应商等组织和个人之间有效传递。
目前我国高校在财务内控信息沟通方面存在以下问题：第一，内部信息沟通存在障碍，影响高校办公效率。虽然高校实现了办公系统自动化，但仍缺乏有效机制使得各层面员工能及时准确地共享所需信息，甚至存在财务人员无法获知所需了解的某些制度规定的现象，其办公效率因而也受到了一定影响。第二，缺乏外部信息沟通，使得高校缺乏校外支持。加强与校外利益相关者的信息沟通，使其认识到高校对当地经济发展的重大协同效应，可有助于高校取得更多资助和拨款，然而，我国高校往往相对独立和封闭，取得的校外支持也相对不足。
高校应加强校内外信息沟通，提升影响力，为减少预算编制的调整次数，高校应在召开内外相关人员的预算会议中，了解项目变更情况及往年经费使用情况，在信息充分沟通的前提下，科学编制预算。此外，良好的信息沟通有助于财务人员及时获得所需信息，在财务内控中更好地履行其相应职责。
六、高校财务内控监督分析
内控监督是高校检查、监督内控制度建立及实施情况，并评价内控有效性，弥补内控缺陷。目前我国高校在财务内控监督方面尚存在一些问题：第一，由高校内部审计主导的日常监督不到位使得内控有效性得不到应有的保障，高校内审权威性和独立性不强，内审人员狭窄的知识面进一步弱化了监督力度，降低了内控评价质量。第二，对内控某些方面具有针对性监督检查的专项监督，在高校日常监督不到位的情况下也存在较大不确定性，其工作在高校也难以为继。
应该说，专项监督的频率和范围应依据内控风险评估结果和日常监督的有效性来确定，而日常监督的有效性在很大程度上取决于高校内审能真正发现内控活动中在存在的不足，为完善高校内控建言献策，保证高校内控的有效实施，最终促进高校工作的持续有效进行。
【参考文献】
[1] 李鸿、邹树梁、佘雅：基于COSO框架的高校财务内部控制分析[J].南华大学学报(社会科学版)，2010，11(2).
[2] 刘娟：健全高校财务内部控制制度，防范财务风险[J].哈尔滨金融学院学报，2011(5).
[3] 王祥：构建高校财务内控机制的措施[J].会计之友，2010(10).
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