中小企业内部控制论文硕士范文(2)

　　中小企业内部控制论文硕士范文篇2

　　浅论中小企业内部控制

　　【摘要】中小企业是国民经济的重要组成部分，对经济发展和社会稳定起着举足轻重的促进作用。而内部控制制度是规范中小企业内部管理、提高经济效益的重要保证。本文分析了目前我国中小企业内部控制的几种常见问题，并提出了解决问题的对策。

　　【关键词】中小企业，内部控制

　　一、内部控制的内涵

　　所谓内部控制，是指在内部牵制的基础上，由企业管理人员在经营管理实践中创造，并经审计人员理论总结而逐步完善的自我监督和自行调整体系。COSO1报告中把内部控制定义为：内部控制是由企业董事会、管理当局和其他员工实施的，为保证财务报告的可靠性、经营的效率效果以及现行法规的遵循等目的达成而提供合理保证的过程。

　　内部控制主要由控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督等五项要素构成。与其相对应的内部控制可分为经营控制、财务报告控制和遵循控制。它要求按照目标和计划，对工作人员的业绩进行评价，找出消极偏差之处，采取措施加以改进，以提高企业的经营效益和效率，防止损失，从而保证企业预定目标的实现。

　　二、中小企业内部控制的常见问题

　　1.中小企业货币资金内部控制常见的问题

　　(1)家族式的经营方式使中小企业内部治理较混乱，容易出现贪污舞弊现象。这类企业在创建的初期，往往都是依靠家庭或家族成员共同经营打天下的，所以其所有权和经营权大都控制在其家庭或家族成员的手中。

　　(2)会计、出纳岗位职责划分不清，缺乏监督和牵制机制。中小企业由于规模小、业务频繁、会计核算简单、会计制度不健全，同时企业老板出于治理成本的考虑，往往要求财务人员“一个萝卜几个坑”，有的企业出纳除了办理涉及现金、银行存款的本职业务外，同时还兼保管银行存款全套印鉴、审核会计凭证等会计业务。

　　(3)会计人员素质参差不齐，造成会计资料乱、漏的现象。 中小企业所有者的“任人唯亲”，导致会计人员素质普遍较低，有的会计人员“半路出家”，业务不精通，方便那些“有心人”利用各种手法贪污现金。

　　2.中小企业对外投资内部控制常见的问题

　　(1)管理水平较低，缺乏长远战略眼光。大部分中小企业是民营企业，基本上还沿袭着家庭式的管理模式，在组织、人事、劳动、财务会计、生产经营、市场营销等方面的管理缺乏规范，财务制度不健全。另外，我国的中小企业缺乏长远战略眼光、品牌意识和核心竞争力。

　　(2)企业人员国际化素质不高，缺乏优秀人才。我国中小企业的管理方式相对落后，任人唯亲的用人方式使得中小企业难以营造良好的外部环境来吸收科技、管理等优秀人才，尤其是在国际营销、国际标准规范、国际投资等一些对外投资的关键条件方面，国内大多数中小型企业尚不具备，严重限制了企业的对外投资活动。

　　(3)缺乏完善的社会服务和信贷体系。我国现存的社会服务和信贷体系不健全，在软环境方面缺少完善的出口管理和对外投资的辅导机构来支持中小企业的对外发展。

　　3.中小企业成本管理内部控制常见的问题

　　(1)领导成本意识不强。具体表现在分解产品成本时，不是认真按产品设计要求，按零部件工艺流程的成本形成逐个计算，也不是自下而上逐级填报、汇总，只凭主观印象算大账，按产品成本切成工时、材料消耗、管理费用等大块分摊。

　　(2)产品设计的成本意识缺位。有的企业尽管采取措施强化成本统计，如分车间独立进行成本核算，严格控制材料和工时消耗等等，但效果有限，成本依然上升。其原因在于没有把好产品的设计关，忽视了产品设计阶段各零部件成本的估算统计工作，致使产品一投产就出师不利。

　　三、解决中小企业内部控制问题的对策

　　1.加强中小企业货币资金内部控制

　　(1)建立货币资金内部控制制度。①建立不相容职务岗位分离制度。不相容职务是指企业里某些相互关联的职务，假如集中于一个人身上，就会增加发生差错和舞弊的可能性，或者增加了发生和舞弊以后进行掩饰的可能性。②建立授权审批制度，各司其职，杜绝一条龙作假的现象。③建立健全的货币治理制度。做好企业的资金收支预算企业的生产经营活动，合法地办理现金收支业务。 ④建立票据与印章的管理制度。企业应当明确各种票据的购买、保管、领用、注销等环节的职责权限和程序，并设置专门的登记簿进行记录：购入票证时及时登记，妥善保管;详细登记用途;领用时必须按编号顺序使用;防止空白票据的遗失和被盗用。

　　(2)建立健全检查监督制度。建立相应的内部审计制度，是检查监督企业货币资金内部控制制度的一种特殊形式。它是企业内部经营活动和管理制度是否合理、合法和有效的独立评价机构，在某种意义上讲也可以称为是对其他内部控制的再控制。

　　2.加强中小企业对外投资内部控制

　　建立全方位的中小企业管理机构及服务体系。应尽快设立一个全方位的中小企业管理机构，并明确该机构的管理职能和权限，在该机构主管下建立中小企业的辅导体系，在财务融通、经营管理、品质提升、自主创业、研究开发、对外行销、生产技术、资讯管理、工业安全、污染防治等方面对中小企业进行辅助与指导。

　　完善中小企业金融信贷体系及海外保险体系。在金融信贷方面应增强对中小企业的服务意识，实行适当的激励措施，鼓励金融机构把中小企业的金融服务措施落到实处。在信用保证方面可借鉴台湾地区的做法，设立“中小企业信用保证金”，一方面对具有发展潜力但担保品欠缺的中小企业提供信用担保，另一方面减少金融机构融资的风险，提高金融机构为中小企业提供信贷的信心。

　　3.加强中小企业成本管理内部控制

　　(1)实行全员成本管理。不论是企业主管、生产或财务负责人，还是全体员工都应树立成本意识。把员工的个人利益与填报原始数据联系起来，奖优罚劣，进而造成人人关心成本，个个献计献策的良好氛围。

　　(2)选择适宜的目标市场。根据市场集中原则，应在全面市场分布和动态分析基础上，选择一个或少数几个目标市场，投入企业全部力量。同时相对集中的市场可培育相对优势，提高局部市场占有率，且能节省营销开支，获得相对完整的市场信息，以达事半功倍之效。

　　(3)讲求资本运行效率。中小企业资金规模不大，融资渠道有限，若盲目投资，孤注一掷，可能会遭到挫败甚至一蹶不振，投资活动需倍加谨慎。对欲采取的投资方案，大到调整生产方向，小到增加花色品种，都要在市场调研的基础上，进行技术经济可行性分析，以求稳扎稳打，避免失败。

　　参考文献：

　　[1]和丽芬.对中小企业内部控制框架构建的思考[J].会计之友，2008，(5).

　　[2]邢小玲.中小企业内部控制探析[J].绍兴文理学院学报，2009，(2).