企业内部控制论文5000字(2)
企业内部控制论文5000字篇3
试谈药房连锁企业内部控制体系建设
摘要：我国药房连锁企业起步于20世纪中期，此后，在国家政策的大力支持和医疗卫生体制改革的不断深化下，药房连锁企业获得了空前的发展。但在那一时期内，我国的药房连锁企业主要是以国有药房连锁企业为主的，其前身是国有药店，具有深厚的根基，这给私有药房连锁企业的发展造成了巨大的压力，加之中国经济在受到全球经济危机的影响后，经济增速下降，使得私有药房连锁企业的经营压力越来越大。在新一轮的经济形势与市场环境下，药房连锁企业想要获得更高效益与长远发展，就必须不断加强并优化内部控制体系建设。首先阐述了我国药房连锁企业的特征，并分析了当前其内部控制体系建设中存在的问题，在此基础上提出了一些解决对策。
关键词：药房连锁企业;内部控制
一、引言
当前，我国的私有药房连锁企业在面对国有药房连锁强盛背景的压力下，还要面对国家经济增速的放缓，在双重重压下，药房连锁企业想要获得长远发展，就要在经营活动中不断寻找自身优势，同时不断加强企业的内部控制和经营效率，通过不断的实践与创新，进一步提高企业的核心竞争力。
二、药房连锁企业行业特征
连锁经营是指通过对一定数量的零售企业实行集中采购、分散销售、规范化经营，进而实现规模经济效益的一种现代流通方式，可以分为直营连锁、特许连锁、自由连锁几种类型，药房连锁企业主要属于直营连锁，即各连锁店同属于一个投资主体，经营同类商品，其进货、价格、配送、管理、形象等方面都比较统一。当前，我国规定了药房连锁企业必须严格执行药品经营质量管理规范，即GSP，这一规范的强制执行和推进，一定程度了加快了我国药房连锁企业的质量管理进程，也提高了质量管理水平。但与此同时，也对我国的药房连锁企业经营提出了更高的要求，药房连锁企业在建设内部控制体系时，必须符合GSP的要求。此外，我国的药房连锁企业在经过几十年的发展，目前下属门店的经营已处于一种十分松散的状态，这也给药房连锁企业的内部控制体系建设增加了难度。
三、当前我国药房连锁企业内部控制体系建设中存在的问题
1.内控不到位、内部控制意识薄弱。当前，我国大多数药房连锁企业还未能建立起一套切实可行的内部控制体系，究其原因，是大多数企业的管理者乃至员工并不重视内控制制度对企业的作用，内部控制意识淡薄。虽然有部分药房连锁企业虽然有内部控制制度，但缺乏明确的控制程序和标准，并不能发挥真正效用。部分企业为了加强内部管理制定了大量的制度和审批程序，但复杂繁琐的程序反而降低了企业的运行效率。
2.企业治理结构不完善。药房连锁企业治理结构不完善，企业内部人或控股股东控制现象频发，缺乏必要的约束力。许多药房连锁企业家是结果导向型，往往更注重营销结果而轻视管理，且目前中国大型的药房连锁企业多由以前的国营药房转化而来，家族化现象严重，历史遗留问题复杂，管理基础又相对薄弱，给内控制度的设计和实施造成巨大阻碍。
3.内部审计未能发挥真正效用。许多药房连锁企业虽然有设立良好的规章制度和内控制度，但由于执行不到位，且市场环境日新月异，未能发挥出真正的效用。这就需要内部审计发挥其监督作用，然而，当前，许多药房连锁企业的领导并不重视内部审计的作用，或因部分领导层观念的偏差，使得药房连锁企业的内部审计工作难以开展，内部审计机构缺乏专业人才，甚至部分企业直接将内部审计工作交由财务部门负责，内部审计制度不健全、专业人才的缺失等，都使得内部审计无法发挥出真正效用，无法为药房连锁企业的内部控制服务。
四、加强药房连锁企业内部控制体系建设的可行对策
1.强化内部控制意识。
药房连锁企业想要完善企业内部控制体系的建设，首先必须要加强企业管理者和全体员工的内控意识。良好的内部控制体系规划与设计是实施内部控制的基础，但内部控制体系能否有效实施，与企业管理者和员工的内部控制意识息息相关。一方面，企业管理者要有较强的内部控制意识，才能保证内部控制体系的建设合理、有用，同时，管理层的表率作用，能对员工产生影响。另一方面，要加强员工的内部控制意识，要确保企业的各个岗位及员工，每项业务和环节都能按规定的制度进行，将内部控制制度真正落到实处。此外，还有注重提高员工的职业道德修养和专业素质。
2.规范企业的治理结构。
规范和完善企业的治理结构主要包含两方面的内容：一方面，要优化企业股权结构，强化所有者对经营者的有效约束。完善企业治理结构是现代企业制度的核心，优化股权结构是健全企业治理结构的基础，是保证企业治理结构有效运转的关键所在。当前，我国药房连锁企业股权结构存在的主要问题是“一股独大”引发的所有者缺位。基于此，完善股权结构的主要措施应该是增加投资主体，使投资主体多元化，同时，要调整平衡好个人持股、法人持股和国家持股的比重，从而强化所有者对经营者的约束。另一方面，要设置合理的企业组织结构，明确职责范围。现代企业的管理结构一般由董事会、监事会和总经理构成，其中，董事会和监事会由企业自主建立，总经理聘任，但就当前药房连锁企业的情形来看，其企业组织结构并不合理，且董事会的监控作用已被严重弱化，针对这一情况药房连锁企业可以建立董事会会议后的办事机构，推行职务不兼容制度，尽可能的避免企业高层身兼多职的现象。此外，要规范企业董事会的职能与职责，推进独立董事制度。
3.加强日常经营活动的监控。
一方面，要强化授权批准控制。企业要规范各层管理人员及会计财务人员的职权，明确其授权批准范围、权限、程序等，对严格控制越权批准行为，授权批准控制的强化，能够杜绝滥用职权的行为，也能促进企业既定方针的执行。另一方面，要贯彻落实不相容职务相互分离的原则，即涉及企业经济活动的五个步骤：授权、签发、核准、执行和记录，应该由不同的部门或人员来完成，以确保内控制度的真正落实。此外，要加强会计业务记录控制，其主要涉及会计凭证控制、会计账簿控制和会计报表控制等内容。
4.完善内控监督体制，加强内审部门的建设。
药房连锁企业的内部控制体系涉及与实施过程中，需要有合理的内部监督体制作为保障。它能对内部控制体系的建立过程和实施过程进行实时的监控与分析，及时发现问题与风险，并采取有效的方法进行解决和规避。药房连锁企业完善内部控制体制，加强内部控制监管力度一方面需要有一套有效的问责制度作为基础。企业问责制度的建立，能够明确企业职工的职权，将责任落实到具体的部门和个人，在企业经营活动中，如果某个环节出现问题，可以根据问责制度找到具体的负责人。并且，问责制度会对相关负责人进行考核，形成内部控制实施效果的评价反馈，最终形成一套硬性的约束，确保内部控制制度的正常运行。另一方面，企业要加强内部审计的独立性和权威性。
内审管理部门是企业的重要部门，对企业内部控制制度能否有效实施具有关键性影响，当前，随着药房连锁企业规模的扩大和发展环境的改变，企业的内部审计范围也由财务领域逐渐扩大到经营、管理领域，因此，对内审部门的要求也越来越高，企业要保证内部审计的独立性和权威性，就要不断加强审计人才的专业素质，同时，要注意审计部门人员构成的多元化，除了专业的财务审计人员，也应配备精通药房连锁企业各相关业务的专门人才，以便于通过对内审部门的建设，进一步完善企业的内部控制制度建设。
五、结语
内部控制是社会经济发展到一定阶段的产物，不同的社会经济条件和市场环境会给内部企业内部控制提出不同的要求，药房连锁企业的内部控制是一个不断探索、实践并完善的过程，它需要结合企业的发展环境和经营规模而调整，在当前的市场环境下，我国的药房连锁企业内部控制制度仍存在着不小的问题，因此，如何解决问题并优化内部控制体系，是药房连锁企业一直要面对的问题。给出的几点建议，希望能给药房连锁企业有所启发。
参考文献：
[1]管丽娜.A医药连锁零售企业内部控制案例分析[D].首都经济贸易大学,2013.
[2]姚丽.医药企业内控要点和普遍问题北京：首都经济贸易大学，2011.
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企业内部控制论文5000字篇4
浅谈酒店企业内部控制建立与实施策略
一、酒店业务层面的特点及内控需求
(一)酒店业务层面的特点
1.业务具有周期性
酒店行业的业务会随着季节和地区的不同而存在波动，在时间上符合一定的周期性特点。酒店行业淡季和旺季的变化与旅游业存在相关性，基本上与法定节假日的变动有很大关系。在节假日期间，酒店的客房入住情况会低于往常，但随着婚宴等宴请活动的增加，宴会厅的需求却明显增长。酒店行业在季节性的需求波动会影响酒店在人员安排上的不断变化，需要酒店及时调整人员布局来应对需求压力。淡季时适当裁员来节省人员开支，旺季时提前招聘人员来缓解压力。酒店需要雇佣大量的临时人员来应对调整，在人员录用的形式和薪资供给上需要提供更有竞争力的方案。
2.受外界影响大
酒店行业的日常业务受外界的影响较大，国家的政策环境、旅游政策、突发事件带来的交通便利性、客户的消费习惯等都会影响酒店的收入和入住率。对于外界的突发状况，酒店的管理人员无法通过经验来判断并及时作准备，需要酒店能针对突发事件来制定应急预案，形成风险防范机制。3.品牌价值影响大酒店行业作为服务行业，提供的是无形的商品，生产和消费是同时发生的。酒店企业形成的品牌效应是消费者选择酒店的重要指标，其服务水平是重要的参考因素。另外，同样的服务针对于不同的顾客也会产生不同的效果。
(二)酒店企业业务层的内部控制需求
改革开放以来，我国的酒店业经过近三十年的快速发展。国际高档酒店纷纷在国内一线城市建立了市场，有向普通城市拓展的趋势，经济型酒店也在二三线城市占领地盘。酒店行业的竞争已经愈加激烈，面对国际国内的多方竞争，酒店企业应充分利用内部资源，完善内部控制体系，适应外部变化。内部控制体系是酒店企业管理人员与全体员工共同参与制定并实施的内部管理机制，在内部控制制度的管控下，酒店企业能够更合理有效的开展日常工作，保证酒店资产的安全、财务数据的真实有效、风险防控的有力。内部控制是酒店战略目标的量化体现，是从经营者的角度来分析企业的日常工作目标。对于高级酒店企业，在业务层的内部控制体系应该满足一下要求。首先，酒店企业的内部控制体系应是全面整体的制度体系，能覆盖到企业全部业务流程和全部工作职员。在考虑全面性的同时，也要兼顾酒店日常工作的快速高效，分清主次。其次，内部控制体系要充分发挥控制职能，能主动发现酒店系统中的高风险环节，并及时加以控制和风险防范。内部控制体系要与企业的业务完全适应，保证可操作性。最后，内部控制体系要充分考虑成本和效益的关系，让酒店企业在实施内部控制后节省开支、创造收益。
二、酒店业内部控制现状
(一)缺乏内部控制环境
许多酒店企业管理层的内部控制意识薄弱，管理者通常是外聘的人员，缺乏为股东维权的意识，单纯看中自己任期内的利润增加。大型酒店通常是大股东制的跨国企业或国内财富集团，这些酒店的实际决策权掌握在部分大股东手中，对这些股东的依赖性很强。这些酒店企业的管理者不能够利用内部控制制度来充分调动员工的积极性，员工的工作效率低下。这些都会影响酒店的整体服务水平和运转效率，不能形成上下一致的企业文化。
(二)内部控制目标不明确
内部控制的概念在我国酒店企业形成较晚，酒店工作人员对内部控制的整体理解还存在偏差。一部分酒店的人员还笼统地将内部控制理解为确保酒店内部财产的安全和降低酒店的运营成本，这种理解上的偏差使内部控制工作不能发挥其真正作用，不能使用到企业的宏观战略中。对于酒店企业来说，内部控制工作应该是与酒店整体的业务流程相融合的，是为各个环节提高工作效率而服务的。酒店企业的内部控制工作不应该只是一个空泛的概念，而是要应用到每一项实际工作中，最终形成酒店股东权益的最大化。
(三)内部控制制度缺乏完整性
虽然许多酒店根据要求建立了内部控制制度，但制度的建立还停留在表面，是应付工作的形象工程。部分酒店企业的内部控制制度还存在较多漏洞，在日常管理上存在许多弊端。内部控制应该是一个动态监控的工作，而许多企业只关注到了内部控制制度的操作，忽视了制度间的联系。这些企业的内部控制制度是针对于各个工作环节而制定的零散的制度，没有形成一个统一的整体，没有完全覆盖酒店的业务。(四)执行力不强我国的酒店企业缺乏能够将酒店日常业务与内部控制制度有机结合并融会贯通的人才，大部分酒店仍将内部控制理念的理解停留在提高服务质量上。基层管理人员将内部控制制度视为一种上级交代的任务，没有完整利用内部控制的主动性，内部控制工作没有形成常态化机制。另外，酒店企业的内部控制工作缺乏监督，没有运用到考核奖惩机制。指示企业的远期战略在缺乏有效内部控制的情况下被延迟，对目前存在的内部控制上的错误也不能及时得到反馈。
三、基于业务层面的酒店内部控制体系构建
(一)优化内部控制环境
酒店企业长远考虑要形成国际品牌性优势，需要酒店企业结合市场形势的变化而调整内部资源。酒店应强化内部控制环境的建设，使酒店的全体人员形成内部控制意识，应对随时发生的风险和变化。企业的管理者应定期组织与内部控制理论有关的研讨会和宣讲会，使酒店的人员能够实时了解最新的内部控制新手段。通过海报、电子显示屏、微信公众号等形式定期推送企业关于内部控制的最新理念，让全员参与到内部控制制度的建设和执行中。
(二)强化制度建设
酒店企业应借鉴国际上比较出色的内部控制理念，结合自身的工作实际，形成有自身特色的内部控制制度体系。建立企业内部的规章制度，按照制度所规定的程序、方法来展开内部控制工作，减少人为因素的操作，使内部控制的结果客观真实。应前移日常的控制工作，加强对涉及经济事项的预防、管理和监督。在现金和票据的管理上要强化制度建设，保证单据的审核无误。加强对收付款项目的管理，尤其是采购业务。利用现有的采购系统，监控各流程。对于大额的采购项目要建立逐级的审批制度，在商品货物的发出和入库环节要经过各级领导的审核通过。加强对入库商品质量的监测，保证服务于客户的酒店用品安全优质，避免顾客投诉。要实时防范企业的财务风险，明确应收应付账款的管理制度，尽可能降低坏账带来的损失。优化企业财务报表的结构，重点突出存在风险的项目，确保业务层的安全。
(三)建立信息化平台
酒店企业应把内部控制工作引入信息化平台，将审批事件在信息化平台实现痕迹化。对于重大收支项目资金的使用，要根据既定方案执行，每笔资金的流动都要录入系统，有信息系统自动得出审核结果，对于不正常的资金流动产生预警，调整方案要经过相关负责人的审批。信息化平台可以实时监控单位内部的经营活动，使内部控制摆脱人为的干扰。在年末，可以对本年的内部控制工作产生信息化的评价，总结一年的内部控制效果。在数据的保留上，也明显优于传统方式，做到数据的可查、易查。
(四)全员培训
酒店企业的内部控制需要专业人员的加入，综合素质的提高可以通过两方面的举措来解决，即引进综合人才和培训在职人员。首先，可以通过引进高素质的专业人才，以点带面的形式，提高酒店企业内控人员的综合素质。建立科学合理的人员录用标准，适当提高内控从业人员的选择标准，限制低素质人员的流入。其次，酒店企业需要对在职人员，特别是内控部门人员进行定期的业务培训和素质教育，提高企业全体员工重视内部控制工作。酒店企业的领导者要按照内部控制的管理要求，合理地限制和监控高层管理人员的权限。定期开展关于内部控制理论的考核与考评，对于不能认真学习并充分领会内部控制工作的人员要给予惩罚，对于能够合理运用内部控制手段来管理酒店日常工作的员工要给予物质奖励和升职机会。内部控制工作要形成常态化、可持续的工作，能够持续不断地为企业带来更多效益。
参考文献：
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