企业内部控制制度优秀论文
建立我国企业内部控制制度问题受到了广泛的关注和重视。下面是学习啦小编为大家整理的企业内部控制制度论文，供大家参考。
企业内部控制制度论文篇一
《 企业内部控制制度探讨 》
内部控制，是指企业为了提高自身经营管理的效率、保证信息质量的真实可靠、保护资产的安全完整等，由企业的管理层与企业员工共同实施的一个权责明确、制衡有力、动态改进的管理过程。企业内控标准体系的建设是为了适应不同发展进程的经济社会而逐渐形成的，大致经历了内部牵制、内部会计控制、全面风险控制三个发展阶段。第一阶段是计划经济占主导地位，第二阶段是市场经济体制开始建立，进入本世纪之后，由于内部控制的失灵，美国的安然、世通等巨头公司都轰然倒塌，其暴露出的一系列的内部控制问题对内部控制提出了更高的要求，内部控制需要针对国内和国际两个市场，更好地应对各种风险，为推动会计控制向全面风险控制发展，控制体系建设进入了第三阶段。2006年7月15日，财政部、证监会、国资委、审计署、银监会、保监会联合发起成立我国企业内部控制标准委员会，标志着我国企业内部控制规范体系建设正式拉开了序幕。
现如今，随着风险导向内部控制时代的来临，人们除了关注传统的以财务报表为中心的内部控制以外，更关注健全的公司治理结构与有效的风险管理机制。因此，现在内部控制的职能、模式、重点以及角度等方面都发生了一系列的改变。内部控制职能以监督职能为主转向以提供内部管理机制咨询服务的管理职能;内部控制的模式相应地由传统的被动式的控制导向转向新的主动式的风险导向;企业内部控制的工作重点由以前的“控制”向“风险”转变;内部控制的角度由关注微观执行层次向宏观战略层次与微观执行层次并重转变，从以往的合理和合规性的控制转变为责任控制，甚至延伸到更高层面的控制，从关注企业战略决策和战略目标执行情况的角度，安排和实施企业的各个方面;控制的目标也由查错防弊向风险控制与防范转变。
一、新内部控制规范体系的意义
1、推动我国会计与国际会计趋同
新内部控制规范体系立足于我国的国情，借鉴国际惯例，科学地界定了内部控制的基本内涵、目标、原则与要素，对促进我国经济的健康运行、规范资本市场的秩序以及完善现代企业制度起到了重要作用，同时也是完善我国会计的法规制度、推动我国会计与国际会计趋同的必然保障。
2、提高会计质量信息
上市公司造假与违规操作行为不断发生的原因主要是内部控制存在缺陷，通过建立健全企业的内部控制可以保证会计信息的采集、归类、记录与汇总的顺利进行，有效规范会计行为，提高会计的信息质量，强化企业的经营管理，控制经营风险，防止错误与舞弊的不断发生，体现资本市场的“公开、公平、公正”的原则，保护投资者的合法权益。
3、维护财产与资源的安全与完整
建立完善的内部控制有利于科学有效地监督与制约财产物资的采购、计量、验收等环节，从而确保财产物资的安全与完整。与此同时，还能够利用会计、统计等各个部门的规划与报告，使企业的生产、营销与财务等部门的工作结合起来，使各个部门紧密联系起来，充分发挥整体的作用，以达到企业的经营目标。
二、有效构建内部控制规范体系
1、内部环境
内部环境是企业实施内部控制的基础，一般包括治理结构、机构设置、权责分配、内部审计、企业文化以及人力资源政策等。只有内部环境的各个方面有机地结合起来，才能奠定内部控制的基础。企业应当结合自身的特点与内部控制的要求设立内部机构，编制内部议事规则，明确决策、执行与监督等方面的职责权限，形成有效的职责分工与制衡机制;在董事会下设立审计委员会，负责监督与审查企业的内部控制及其实施的有效性和内部控制的自我评价等;成立专门的机构具体负责组织协调内部控制的建立实施与日常工作;合理地设置内部机构，并明确其各自的职责与权限，加强内部审计工作;指定和实施有利于加强企业文化建设与员工培训的事项，强化员工的风险意识与法律观念。
2、风险评估
风险评估是指企业根据已收集的有关内容对议定的内部控制目标的风险承受度的评估。风险承受度是指企业能够承受风险的限度，主要包括整体层面的风险承受能力和业务层面的风险承受能力。企业应当按照设定的控制目标，持续全面系统地收集相关的信息，结合企业的实际情形，及时进行风险评估。及时识别并系统地分析企业内部控制目标相关的风险，合理地确定风险应对措施，有利于促进经营目标的实现。在风险评估的过程中，企业应当将定性分析与定量分析相结合，区分企业的内部风险和外部风险，按照风险发生的可能性与影响程度等，对已识别出的风险进行分析与排序，确定关注的重点与优先控制的分析;依据风险分析的结果，并结合相应的风险承受度，权衡风险和收益，有针对地进行风险规避。另外，企业还应充分吸收专业人员，组织风险分析团队，确保已分析和了解的企业所面临风险的准确性并且进行适时的处理。一个企业如果在经营过程中经营环境发生了巨大的变化，此时企业应当对这一环境变化进行风险评估，并及时调整风险应对措施。
3、控制活动
控制活动是指企业根据风险评估的结果，采取相应的控制措施，将风险降低至可承受的范围之内。控制活动主要包括：不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制和绩效考评控制等。对于不相容职务分离的控制，要求企业必须进行系统的分析，梳理所有业务流程中所涉及的不相容职务，并对不相容职务实施相应的分离措施。对于授权审批控制，要求企业应当根据常规授权与特别授权的规定，明确各个职位的权限范围、审批程序与相应的责任。对于会计系统控制，要求企业应当严格执行会计法、会计准则、会计制度的要求，加强会计基础工作，明确会计凭证、账簿与财务报告的处理程序。对于财产保护控制，要求企业建立日常管理和定期检查盘点等制度，采取财产记录、实物保管、定期盘点和账实核对等措施，确保财产的安全。对于预算控制，企业应当按照规范预算编制、审定、下达和执行的程序来进行，强化预算的约束力。对于运营分析控制，企业应当对运营的情况进行定期的分析，并及时进行经验总结，对于不当之处应当查明原因并且予以改正。对于绩效考评控制，企业应当建立考核制度，定期进行考核评价并给予奖惩。另外，企业还应该建立重大风险的预警机制与突发事件应急处理机制，明确风险预警的标准，对于可能发生的重大风险或者突发事件应当制定应急预案，明确责任人员、规范处理程序，确保突发事件能够得到及时、妥善的处理。 4、信息与沟通
信息与沟通是指企业及时、准确、完整地收集、传递与企业经营管理、内部控制相关的各种信息，采用适当的方式确保信息能够在企业的内部、企业内部与外部之间进行有效的沟通。企业应当建立信息与沟通的制度，明确有关内部控制相关信息的收集、处理与传递的程序，并对收集的各种信息进行有效的筛选与整合，以提高信息的有效性。
5、内部监督
内部监督是指企业对于内部控制的建立以及运行情况进行的监督管理，评价企业内部控制的有效性，及时发现其存在的缺陷并加以改正，这不仅有利于促进内部控制体系的有效运行，还能对其进行逐步完善。企业应当建立健全内部监督制度，明确内部审计机构与其他的内部监督机构的职责权限以及相互之间的关系，规范内部监督的程序、方法与要求，并制定内部控制缺陷的认定标准，分析在监督过程中发现的内部控制缺陷的性质以及产生的原因，提出合适的整改方案并采取适当的形式适时地向董事会、监事会或者是经理层报告，以追究相关责任部门或是责任人的责任。内部缺陷主要包括设计缺陷和运行缺陷。设计缺陷主要是指设计的内部控制程序或措施不恰当，即使企业完全按照规定运行也无法实现预定的控制目标;运行缺陷主要是指企业关于内部控制的程序设计是科学的，但是没有按照规定运行或者在运行中发生了错误或是偏差。内部监督一般包括日常监督与专项监督。日常监督主要是指持续性、常规性的监督检查;专项监督主要是指针对某一方面或者是某些方面进行有针对性的监督检查。企业应当结合内部监督的情况，定期对内部控制的有效性进行自我评价，并且要出具内部控制的自我评价报告。
三、结束语
企业内部控制是企业控制风险、实现企业总体战略目标的根本保障。企业内部环境建设、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督五个方面共同构成了企业内部控制的全部内容。可以看出，企业的内部控制是企业内部管理的重要组成部分，内部控制的有效运行可以使企业的各项经济业务按照预期顺利的完成。因此，企业应当建立健全各项控制体系，健全内控制度，认真执行贯彻内部控制流程与程序，从而保证内控制度的有效运行，进而实现企业的战略与目标，促使企业的发展战略得以实现。另外，企业的内部控制规范体系建成以后要立即组织运行，严格执行规定，不能只流于形式。企业的领导层需要以身作则，树立严格执行制度的榜样，带动和影响企业的全体员工共同执行。
【参考文献】
[1] 涂艳：对《企业内部控制基本规范》的几点思考[J].财政监督，2008(16).
[2] 李仁献：刍议《企业内部控制基本规范》实施的意义及思考[J].中小企业管理与科技(下旬刊)，2009(4).
[3] 夏玉萍：如何认识和实施《企业内部控制基本规范》[J].中国集体经济，2009(26).
[4] 钱玲：学习《企业内部控制基本规范》的一些体会[J].山西财经大学学报，2009(s1).
[5] 秦成君：浅析内部控制与企业的发展重大关系[J].财务会计，2010(3).
[6] 晋晓琴：我国企业内部控制应用指引的发展评点[J].财会月刊，2011(3).
[7] 池国华：企业内部控制规范实施机制构建：战略导向与系统整合[J].会计研究，2009(9).
企业内部控制制度论文篇二
《 试论企业内部控制制度 》
摘要:文章阐述了在建立现代化企业过程中，加强和全面落实企业内部控制制度的重要性和必要性，明确指出建立健全内部控制制度是企业持续健康发展的根本途径。
关键词:企业 内部控制制度 健全
中图分类号:F270 文献标识码:A
文章编号:1004-4914(2012)10-253-02
随着社会主义市场经济体制的建立，加强和完善企业内部控制制度，理顺内部控制管理体制，这是提高企业经营管理水平、防范风险能力和建立现代企业制度的必然要求;而有效的内部控制不仅能使企业的资源合理配置，提高劳动生产效率，还能发现并防范企业内部和外部的经营风险。目前，一些企业存在着对建立企业内部控制制度还不够重视的问题，导致会计秩序混乱，会计信息失真，管理失控，资产流失，甚至破产。不仅使企业蒙受了巨大的损失，而且还严重的影响了我国经济建设的健康发展。因此，建立健全企业内部控制制度是当前企业，特别是大中型企业管理所面临的一个非常重要的问题。
一、企业内部控制的内涵
企业内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。具体来说，企业在经济管理和监督中可以通过建立内部控制系统来提高所获信息的准确性和真实性。通过确定职责分工，严格各种手续、制度、审批程序等，有效地控制本单位生产和经营活动，防止出现偏差。通过适当的方法对货币资金的收入、支出、结余以及各项财产物资的采购、验收、保管、领用、销售等活动进行控制，防止贪污、盗窃、滥用等不法行为，保证物资财产的安全完整。通过审核批准、监督检查等手段促使全体职工贯彻和执行既定的方针、政策和制度，同时，可以促使企业领导和有关人员执行国家的方针、政策，在遵守国家法律法规的前提下认真贯彻企业的既定方针。可以说，良好的内部控制是企业能够有效地防止各种资源浪费的发生，提高生产、经营和管理效率，降低企业成本费用，提高企业经济效益的必要措施，也是企业做大做强的根本动力。
二、目前企业内部控制存在的问题
通过对一些企业的研究，我们可以清楚地看到目前存在的一些主要问题：
1.内部控制薄弱导致会计信息失真。近年来，企业由于内部控制薄弱，造成了会计工作秩序混乱、核算不实。譬如：重要空白单据保管使用制度、会计人员分工中的“内部牵制”制度、领导审核批准制度等得不到真正的落实，从而导致信息失真的现象比较严重。
2.内部控制薄弱导致违法违纪现象发生。企业财务的主管领导、业务经办人员、财务等相关人员，利用内控不严的漏洞，挪用资金、收受贿赂、贪污公款或非法侵占企业资金等，容易给违法违纪分子以可趁之机。
3.内部控制薄弱导致企业资金不必要的流失。有些企业为了搞活经济，允许部门经理开支一定比例的业务费用，但对这部分费用的适用范围无明确规定，更无约束监督机制。导致部门经理大手大脚，挥霍浪费，造成企业不必要的资金流失。
从企业内部控制出现的种种问题中，使我们深刻地认识到，企业的长期健康有序成长，离不开企业内部控制的制订与实施;内部控制贯穿于企业经营管理活动的方方面面，只要存在企业经济和经营管理活动.就需要有相应的内部控制。
三、加强企业内部控制制度的必要性
1.加强企业内部控制，是提高会计信息质量的保证。对于国有企业来说，由于国有资产的经营权与所有权相分离，使得企业管理者在利益目标上与企业的所有者并不一致。企业管理者对会计信息的关注主要基于其个人利益目标以及对其政绩的影响，所以如果企业的内部控制不严，那么企业管理者提供给企业所有者的会计信息就有可能是虚假的。为了让企业所有者得到准确的会计信息,加强内部控制就至关重要。
2.加强企业内部控制，是遏制腐败的需要。企业领导人的权利过于集中,如果企业的内部控制不严,就会给贪污、私吞国有资产者有机可乘。一些企业领导人，为了达到转移资产、偷逃税收、牟取私利等非法目的，授意、指使甚至强令其手下员工办理一些非法事项,从而损害了国家和企业的利益。所以，从严落实内部控制制度，加强内部监督与审计，是从源头上治理领导干部经济犯罪与腐败的关键。
3.加强企业内部控制，是提高企业经济效益的需要。近几年来，通过改制、重组、并购等,国有企业改革和脱困取得了明显成效。但是，这只是一个阶段性的成果，应该看到，国有企业整体盈利能力仍然不强，脱困基础仍不牢固。据有关资料显示,国有企业利润的增加仍主要分布在少数国有控股的大企业中，多数中小型国有企业利润增加不明显，一些国有企业的领导仍然不注重加强企业内部控制,严重影响了企业经济效益的提高。因此，加强企业内部控制,强化内控制度的落实十分必要。
四、建立健全内部控制制度
1.建立良好的内部控制环境。一是企业应当根据国家有关法律法规和企业章程，结合业务特点，设置内部控制的组织机构，明确机构的职责权限，并将权利和责任落实到机构和人员中。二是充分发挥内部审计与外部审计的作用。审计机构应加强对内部控制的有效性进行监督检查，对监督检查中发现的内部控制缺陷，应当按照相关程序进行报告，对发现的重大缺陷，有权直接向董事会及其审计委员会、监事会报告。三是各职能部门的授权需要明确，因事设人、责任到位。建立对企业重大事项，实行集体决策审批或联签制度，各级管理人员应当在授权范围内行使职权和承担责任。
2.建立一个有效的会计系统。实施会计控制，这是内部控制的关键。企业需依法设置会计机构，配备会计人员，并严格执行国家的会计准则;加强会计基础工作，明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告的处理程序，保证会计资料的真实性和完整性。
3.建立内部控制监督系统。内部控制必须加强监督，只有施行切实可靠的监控，才能及时发现和解决内部控制过程中出现的问题。应当制定内部控制缺陷认定标准，对监督过程中发现的内部控制缺陷，分析其性质和产生的原因，提出整改方案，及时向董事会、监事会或经理层报告，并对造成重大缺陷的相关责任单位或责任人进行责任追究。
毋庸置疑，建立健全企业内部控制制度，是做强做大企业自身的需要，是企业能够持续健康发展的需要，也是我国经济实现腾飞的需要。只有重视和加强企业内部控制制度，企业的发展才会实现质的跨跃。
参考文献：
1.企业内部控制规范(2010)年.中国财政经济出版社
2.陈栋,牛冬梅.关于国有企业内部控制的研究.江苏商论,2005(1)
3.李芸婕.论加强企业内部控制的必要性.科学之友(B版),2007(10)
4.钱小宁.我国企业内部控制现状及加强措施.河北企业,2010(5)
企业内部控制制度论文篇三
《 企业内部控制制度重塑 》
摘要：企业内部控制是以专业管理制度为基础，以防范风险、有效监管为目的，通过全方位建立过程控制体系、描述关键控制点和以流程形式直观表达生产经营业务过程而形成的管理规范。
关键词：企业内部 控制制度 重塑
中图分类号：G718 文献标识码： C 文章编号：1672-1578(2013)02-0247-02
1 企业内部控制主要包括的要素
内部环境。内部环境是企业实施内部控制的基础，一般包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。
风险评估。风险评估是企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略。
控制活动。控制活动是企业根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。
信息与沟通。信息与沟通是企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通。
内部监督。内部监督是企业对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，发现内部控制缺陷，应当及时加以改进。
2 建立健全企业内部控制制度的重要性
2.1有效实施内部控制，提高企业的工作效率
建立现代企业制度是发展社会化大生产和市场经济的必然要求，公司制已是现代企业制度的一种有效组织形式，公司法人治理结构成为公司制的核心。内部结构是由股东大会、董事会、监事会和经理组成，他们各负其责、协调运转、相互制衡，从而形成对企业进行内部控制的机制。这种内部治理结构和内部控制机制要求：董事会要维护出资人权益，对股东会负责，并对公司的发展目标和重大经营活动做出决策，聘任经营者，并对经营者的业绩进行考核和评价，发挥监事会对企业财务和董事、经营者行为的监督作用。
2.2内部控制是现代企业发展不可或缺的重要内容
内部控制有利于提高经济效益。完善的内控制度，有利于加强经济核算，加速资金周转的使用效率，增收节支，减少损失和浪费，降低成本，增加利润，提高企业的经济效益。有效地保证经营决策得到及时、有效的贯彻执行.及时反馈执行的情况，结果及存在的问题，从而使管理当局及时采取措施，加以控制。有利于建立现代化企业制度，完善公司治理结构。
3 企业内部控制制度存在的问题
3.1内部控制的建立不完整、不科学，执行不力
一些企业受利益的驱动，重经营，轻管理，自我防范、自我约束机制尚未建立起来，内部控制的组织网络不健全，使内部控制缺乏完整性;许多企业在建立内部控制时偏重于事后控制，通常是违法违纪的事情发生之后才采取补救措施。更严重的是，企业往往注重钱财等有形资产的控制，对人员素质和信息等无形资源控制不够，使企业遭受严重的损失。
3.2缺少“自控”和“他控”
没有健全有效的内外部监督机构，同时现有的监督机制弱化，形同虚设，对企业经营管理人员不能产生压力。
财政、税务、银行、审计等在内的社会监督机构，工作中各行其是，未能形成综合监督的合力，对企业的威慑力不够;对审计的独立监督、公正职能未予以充分重视，审计未形成规范化、法制化和经常化;对查出问题的处罚，往往就事不就人，重人情而轻规定，执法的刚性被扭曲。部分高级管理人员自身缺少职业道德和职业责任感，不能有效地进行风险评估，不能迅速准确地反馈风险信息，并采取措施规避风险。
4 对企业内部控制制度的存在问题的解决
4.1加强对内部控制行为主体“人”的控制，真正把内部控制工作落到实处
我国企业应引入竞争机制，根据市场竞争优胜劣汰的原则，形成任人唯贤的用人机制，为企业的发展壮大配备合格人材。提高管理者的素质。管理者的素质在企业经营管理中起着至关重要的作用，管理者的素质既包括知识和技能，又包括道德观、价值观和世界观等各个方面。
4.2建立“自控”机制和利用“他控”
4.2.1强化政府对内部控制建设的服务职能
转变政府职能，加强政府对企业的指导服务意识，加强政府在企业内部控制框架建设中的推动和完善作用。同时，政府可以通过开展企业间内部控制的理论学习和实践经验交流，从观念上扭转企业管理当局的意识，从而建立一个良好的控制环境，让他们理解内部控制，不仅可以达到遵循法律法规、有效防范和及时发现舞弊的目标，还可以提高企业的经营效率和效果，甚至可以提前了解实现企业各项目标过程中存在的风险因素和影响结果，从而达到有效控制和防范风险，保证企业各项目标的顺利实现。
4.2.2强化内外监督机制
根据财政部发布的《企业内部会计控制基本规范》，制定企业相关岗位的工作标准，作为日常工作测评及年终考核的依据;充分贯彻相互牵制原则，形成相互制衡机制;将财产清查作为加强财务管理的一项重要制度，也作为加强会计核算和会计控制的一项重要内容定期开展。
4.2.2.1实行财务总监委派制是完善内部控制的重要手段
财务总监首先通过对单位会计部门和会计人员的领导和控制，掌握会计系统的运行，对于单位重大的交易、资产变动等拥有审批权;其次通过主持定期及非定期的单位内部审计，及时发现企业经营和会计方面已经发生的或潜在的问题并采取相应措施。尽管实际工作中因个别经理素质差异和财务总监素质不一，不乏有受经理个人意志指使者，但只要明确控制责任，再有相制衡的代表不同利益集团的控制主体存在，是会收到很好成效的。
4.2.2.2构筑严密的企业内部控制体系
可以分三个层次进行构筑。第一个层次是在企业“供产销”全过程中融入相互牵制、相互制约的制度，建立以防为主的监控防线。有关人员在从事业务时，必须明确业务处理权限和应承担的责任，对一般业务或直接接触客户的业务，均要经过复核，重要业务最好实行双签制，禁止一个人独立处理业务的全过程。第二个层次是设立事后监督，即在会计部门常规性的会计核算的基础上，对其各个岗位、各项业务进行日常性和周期性的核查，建立以“堵”为主的监控防线。第三个层次是以现有的稽核、审计、纪律检查部门为基础，成立一个直接归董事会管理并独立于被审计部门的审计委员会。审计委员会通过内部常规稽核、离任审计、落实举报、监督审查企业的会计报表等手段，对会计部门实施内部控制，建立有效的以“查”为主的监督防线。以上三个层次构筑的内部控制体系对企业发生的经济业务和会计部门进行“防、堵、查”递进式的监督控制，对于及时发现问题，防范和化解企业经营风险和会计风险，具有重要的作用。
参考文献：
[1]陈继云.COSO报告与内部控制研究[J].上海会计，2002.6.
[2]朱荣恩.建立和完善内部控制的思考[J].会计研究，2001.1.
[3]张俊民.企业内部会计控制目标的构造与分层设计[J].会计研究，2001.5.
[4]潘秀丽.对内部控制若干问题的研究[J].会计研究，2001.6.
[5]吴水澎，陈汉文，邵贤弟.企业内部控制理论的发展与启示[J].会计研究，2000.5.
有关企业内部控制制度论文推荐：