延续和优化实施多项税费优惠政策

办事指南延续和优化实施多项税费优惠政策

日前召开的国务院常务会议提出，“延续和优化实施部分阶段性税费优惠政策”，包括将研发费用加计扣除优惠政策作为制度性安排长期实施等一系列举措，预计每年减负规模达4800多亿元。这里小编给大家整理了关于延续和优化实施多项税费优惠政策，方便大家学习了解。

延续和优化实施多项税费优惠政策

为支持小微企业和个体工商户发展，两部门明确，自2023年1月1日至2024年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。对个体工商户年应纳税所得额不超过100万元的部分，在现行优惠政策基础上，减半征收个人所得税。

为进一步激励企业加大研发投入，更好支持科技创新，两部门明确，企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2023年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除;形成无形资产的，自2023年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。

为促进物流业健康发展，继续实施物流企业大宗商品仓储设施用地城镇土地使用税优惠政策。两部门公告规定，自2023年1月1日起至2027年12月31日，对物流企业自有(包括自用和出租)或承租的大宗商品仓储设施用地，减按所属土地等级适用税额标准的50%计征城镇土地使用税。

此外，为促进小微企业发展，进一步减轻用人单位负担，两部门明确，自2023年1月1日起至2027年12月31日，延续实施残疾人就业保障金分档减缴政策。

研发费用加计扣除优惠制度化释放重磅利好

接受《经济参考报》记者采访的业内专家认为，减税降费综合考虑财政承受能力和助企纾困需要，举措更加精准，突出对小微企业、个体工商户等支持，支持企业研发创新，为微观主体发展增信心、添活力。

税费优惠延续优化每年减负4800多亿

3月24日召开的国常会决定，延续和优化实施部分阶段性税费优惠政策，以进一步稳预期强信心，包括将符合条件行业企业研发费用税前加计扣除比例由75%提高至100%的政策，作为制度性安排长期实施;将减半征收物流企业大宗商品仓储用地城镇土地使用税政策、减征残疾人就业保障金政策，延续实施至2027年底;将减征小微企业和个体工商户年应纳税所得额不超过100万元部分所得税政策、降低失业和工伤保险费率政策，延续实施至2024年底;今年底前继续对煤炭进口实施零税率等。以上政策预计每年减负规模达4800多亿元。

2022年，我国实施系列税费支持政策成效明显，全年新增减税降费及退税缓税缓费金额超过4.2万亿元，为助力稳住宏观经济大盘发挥了关键作用。

今年的政府工作报告提出，完善税费优惠政策，对现行减税降费、退税缓税等措施，该延续的延续，该优化的优化。

粤开证券首席经济学家、研究院院长罗志恒表示，此次会议主要是落实中央经济工作会议精神和政府工作报告的要求。减税降费正从规模数量型转向效率效果型。总体上看，此次会议延续的政策仍是侧重支持中小微企业，助企纾困，降低企业负担，继续呵护实体经济，通过研发费用加计扣除促进科技创新和研发，从中长期提高企业竞争力。

北京国家会计学院财税政策与应用研究所所长李旭红表示，当前国内外经济形势仍然处在复苏之中。此次国常会决定延续和优化实施部分阶段性税费优惠政策，反映出结合我国当前经济运行情况予以跨周期调节，以促进我国经济实现稳中有进的目标。针对小微企业和个体工商户的几项阶段性税费优惠政策延续将有利于帮助抗风险能力弱的较小经营主体平稳过渡，保就业稳民生，稳定宏观经济的基本面。

制度化延续促企业创新发展

从企业调研情况来看，减税降费政策直击经营主体的痛点和难点，把“肥”施到了企业发展的根上，能发挥比较明显的减负纾困效果。据统计，2022年全国10万户重点税源企业，每百元营业收入税费的负担下降了2.7%，企业的现金流增加了，发展活力增强了，应对风险挑战的韧性更足了。

业内人士认为，今年的减税降费政策中，将符合条件行业企业研发费用税前加计扣除比例由75%提高至100%的政策，作为制度性安排长期实施是一大亮点，有利于稳定企业预期、提振企业创新发展的信心。

“经过持续大规模的减税降费政策实施和效应显现，有必要将临时性、阶段性政策中好的做法制度化延续下来，制度化有利于稳定市场主体的政策预期。”罗志恒说。

如何计算提高加计扣除比例这一政策举措的含金量?北京智方圆税务师事务所董事长、主管合伙人王冬生说，假定纳税人适用的企业所得税税率是25%，研发费用是100万，加计比例是75%，可以多扣除75万，少缴所得税18.75万。加计比例提高到100%后，可以多扣除100万，可以少缴25万所得税，国家对纳税人研发费用的补贴比例提高到25%。这对于鼓励纳税人加大研发投入，尤其是需要长期研发的项目投入，有不可忽视的作用，更加有助于促进经济的高质量发展。

“长期化和制度化的安排有助于打消纳税人的疑虑，稳定投资者的预期，鼓励企业做出长期安排。”王冬生说。

精准有效释放政策红利

李旭红认为，此次税费优惠的安排也反映出精准施策推进高质量发展的导向。例如，将减半征收物流企业大宗商品仓储用地城镇土地使用税政策延续实施至2027年底，将有助于我国现代物流行业的建设，助力我国建立现代化的产业体系;今年底继续对煤炭进口实施零税率将有助于降低我国能源成本支持实体经济的发展;将符合条件行业企业研发费用税前扣除比例由75%提高至100%的政策，作为制度性安排长期实施，将更加有利于增强我国各类市场主体投入研发的信心及动力，助力我国实现科技强国高质量发展的目标。

国常会提出，要做好政策宣介，积极送政策上门，确保企业应享尽享。

“事实上，当我国进入新的发展阶段，税收优惠政策也相应调整，税收优惠更应着重于精准性，这样既有利于促进产业的发展，增强市场的预期，也有利于财政的可持续性。”李旭红说，要加强税费优惠政策的管理以保障政策实施的可持续性。要促进税费优惠红利惠及千家万户，助力夯实今年宏观经济开局良好的发展趋势。

记者从国家税务总局了解到，日前，在倾心倾力落实好“便民办税春风行动”首批措施的同时，税务总局进一步聚焦纳税人缴费人的新诉求新期待，又接续推出了第二批25条便民服务措施。税务系统今年将深入开展好“便民办税春风行动”，落实落细各项税费支持政策，不断优化税收营商环境，以更大力度更实举措支持实体经济特别是民营经济和制造业、高新技术产业发展。