多项阶段性税费优惠政策

办事指南多项阶段性税费优惠政策

小编27日了解到，财政部、国家税务总局发布多则公告，明确延续和优化实施多项阶段性税费优惠政策。这里小编给大家分享一些关于多项阶段性税费优惠政策的内容，方便大家学习了解。

多项阶段性税费优惠政策

日前召开的国务院常务会议，研究优化完善部分阶段性税费优惠政策。此次发布的多则公告进一步明确了上述部署。

为激励企业加大研发投入、更好地支持科技创新，进一步完善研发费用税前加计扣除政策。根据两部门发布的公告，企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2023年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除;形成无形资产的，自2023年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。

为支持小微企业和个体工商户发展，自2023年1月1日至2024年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。对个体工商户年应纳税所得额不超过100万元的部分，在现行优惠政策基础上，减半征收个人所得税。

为促进物流业健康发展，继续实施物流企业大宗商品仓储设施用地城镇土地使用税优惠政策。根据两部门发布的公告，自2023年1月1日起至2027年12月31日，对物流企业自有(包括自用和出租)或承租的大宗商品仓储设施用地，减按所属土地等级适用税额标准的50%计征城镇土地使用税。

为促进小微企业发展、进一步减轻用人单位负担，根据财政部发布的公告，自2023年1月1日起至2027年12月31日，延续实施残疾人就业保障金优惠政策。

“多项阶段性的税费优惠政策被给予了更长的优惠期限，研发费用税前加计扣除比例提高至100%的政策还被作为制度性安排长期实施，这些都有助于进一步稳定企业发展预期、增强企业发展信心。”北京国家会计学院教授李旭红表示，这些延续和优化实施的税费优惠政策，一方面为企业减下负担，助力中小企业纾困发展;另一方面促进企业加大创新力度，推动经济迈向高质量发展。

优化个体工商户和小微企业延长享受税费优惠

在这些税费政策中，涉及个体工商户和小微企业、科技企业，有一些名词听起来比较难懂，比如说科技研发费用加计扣除，是什么意思?给企业能带来什么好处?是否所有企业都能享受呢?

研发费用加计扣除成制度性安排长期实施

研发费用加计扣除是企业所得税法规定的一种税基式优惠方式，指的是在企业实际发生的研发费用支出数额的基础上，再加成一定比例，作为计算应纳税所得额时的扣除数额。简单说，就是在实质上大大增加了企业税前扣除金额，加大了对研发的支持力度。

中国人民大学财税研究所首席教授 朱青：我们国家实行供给侧结构改革，一个非常重要的内容，就是鼓励企业的研发和技术创新，所以，我们在税收政策上，给予一定的鼓励，就是研发费的加计扣除。也就是说你实际发生的研发费用是100万，那么我们在税前，可以扣200万，也就是加计了100%。加计扣除比例越高，企业的应纳税所得额也就越少，企业的税负也就越低。

实际上，近年来，我国对这一税费优惠政策不断完善，2021年，对制造业加计扣除的比例从75%提高到100%，随后，政策扩围到科技型中小企业，并持续优化。而根据最新政策，自2023年1月1日起，将符合条件行业企业研发费用税前加计扣除比例由75%提高至100%的政策作为了制度性安排长期实施。值得注意的是，这一政策，并非覆盖所有行业。

中国人民大学财税研究所首席教授 朱青：我们国家税法明确，有六个行业是不能享受研发费用的加计扣除的，比如说像烟草、住宿餐饮、批发零售、房地产、租赁和商务服务、娱乐业等。除此以外，目前像制造业，像科技型的中小企业，以及其他不在这六大行业里的服务业，都可以享受研发费用100%的加计扣除。

个体工商户和小微企业延长享受税费优惠

此外，对于个体工商户和小微企业，专家表示，他们承担着稳就业的重要任务，我国在税收政策上，一直是对他们给予一定的照顾。

中国人民大学财税研究所首席教授 朱青：我们在2021年，国家税务总局发布公告，个体工商户，如果是年应纳税所得额不超过100万的这个部分，在现行优惠政策的基础上，再减半征收个人所得税。但是这个政策，到2022年12月31日就停止执行了。所以，财政部税务总局发布公告，减半征收个人所得税的政策，再延续两年。