计提年终奖账务应该要怎么处理

时间：2017-09-23 18:04:27 俏霞20由分享

　　年终奖作为企业激励员工特别是在年底“稳定军心”的重要手段，那财务是怎么计提年终奖的呢?年终奖的账务是怎么处理?以下是学习啦小编为你整理的计提年终奖账务应该要怎么处理相关资料，希望大家喜欢!

　　计提年终奖账务的处理

　　根据《国家税务总局关于调整个人取得全年—次性奖金等十算征收个人所得税方法问题的通知》规定，纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税，可以先将其当月内取得的全年—次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。如果雇员当月工资薪金所得高于(或等于)税法规定的费用扣除额的，适用公式为：应纳税额一雇员当月取得全年—次性奖金×适用税率—速算扣除数;如果雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额的，适用公式为：应纳税额一(雇员当月取得全年一次性奖金一雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额)×适用税率—速算扣除数。需要注意的是，如果企业发放年终双薪，按照《国家税务总局关于明确个人所得税若干政策执行问题的通知》规定，年终双薪部分应当并入当月工资薪金合并计税，不再独立计税。

　　年终奖作为企业激励员工特别是在年底“稳定军心”的重要手段，也需要合理的配置和筹划，减少可能的风险和成本。年终奖的成本控制主要从税收角度考虑，首先，从个税缴纳角度来讲，由于国家已经取消了年终双薪的个税优惠，可以说年底支付两倍工资转化为全年一次性奖金，继续适用税法所规定的12月平摊税规则。其次，从企业所得税收角度考虑，由于企业发放不含税奖金只能税前扣除，建议企业避免发放不含税年终奖。譬如企业给某员工发放不含税年终奖5000元，根据《国家税务总局关于纳税^取得不含税全年一次性奖金收^计征个^所得税问题的批复》所规定的计算办法，还原成含税的全年—年性奖金收入=5000÷(1—5%)=5263.2元，应纳税额=5263.2×5%=263.2元，从表面上看，企业发放不含税奖金与发放含税没什么区别，应缴个税都是263.2元，员工个人拿到5000元，企业支付5263.2元。但由于不含税奖金只能扣除5000元，而发放含税奖金却可以扣除52632~，税前利润相差263.2元，如果适用所得税税率25%，企业在每一个员工上多缴企业所得税263.2×25%=65.8元，如果企业员工^数较多的话，这也是—笔不小的数目。第三，避开无效筹划区间，根据《国家税务总同关于调整个^取得全年—次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》规定，存在九个无效纳税区间。这些区间的起点均为税率变化的相应点，会出现税前收^增加税后收入不升反降的情况，如年终奖为6001元，个税为575，1元，税后收入为5425元：而年终奖为6000元时，个税仅为300元，税后收入为5700，相差274.1元。因此，企业在筹划年终奖时应该充分考虑避开无效筹划区间(譬如6001-3005元;24001—25294元;60001-63437元：2403001-25466元)，建议选择无效区间的起点减去1后的余额作为年终奖最佳数额。

　　年终奖的个人所得税计算

　　如果个人当月工资薪金所得高于(或等于)规定费用扣除额的，其个人所得税的计算公式为：

　　(一) 全年一次性奖金收入÷12=商数(按照商数查找相应的适用税率A和速算扣除数A)

　　(二) 应纳税额=全年一次性奖金收入×适用税率A-速算扣除数A。

　　例：某个人取得全年一次性奖金为24000元。

　　1、将全年一次性奖金除以12的商数2000，查找相应的适用税率为10%和速算扣除数为105;

　　2、计算应纳税额，应纳税额=24000×10%-105=2295元。

　　附：个人所得税税率表(工资、薪金所得适用)

　　级数每月应纳税所得额税率(%) 速算扣除数：

　　1、全月应纳税额不超过1500元的，税率为3%，速算扣除数0;

　　2、全月应纳税额超过1500元至4500元的部分，税率为10%。速算扣除数105元;

　　3、全月应纳税额超过4500元至9000元的部分，税率为20%。速算扣除数555元;

　　4、全月应纳税额超过9000元至35000元的部分，税率为25%，速算扣除数1005元;

　　5、全月应纳税额超过35000元至55000元的部分，税率为30%，速算扣除数2755元;

　　6、全月应纳税额超过55000元至80000元的部分，税率为35%。速算扣除数5505元;

　　7、全月应纳税额超过80000的部分，税率为45%。速算扣除数13505元。

　　注：本表所称全月应纳税所得额是指依照本法的规定，以每月收入额减除费用叁仟元伍佰元后(外籍人员按肆仟捌佰元)的余额或者减除附加减除费用后的余额。

　　迟发年终奖的法律责任

　　对于年终奖的发放时间问题，要区分情况对待。如果劳动合同明确约定的工资、奖金的发放标准，用人单位是不能克扣或者拖延发放的，因为此时的年终奖属于工资的一部分。如果“年终奖”是企业根据上一年度经济效益发给员工的额外奖励，劳动合同或规章制度又没有明确约定年终奖的性质，那么用人单位可以自主决定是否发放及发放时间和具体数额。

　　只要年终奖不是工资收入的固定组成部分，劳动合同及单位内部的规章制度未予明确，单位何时发放年终奖，法律并不强制干预。

　　另外，根据新实施的《劳动合同法》，用人单位在制定、修改或者决定有关劳动报酬、工作时间、休息休假等直接涉及劳动者切身利益的规章制度或重大事项时，应当经职工代表大会或全体职工讨论，与工会或者职工代表平等协商确定。而且，这些重大事项决定还应当公示，或告知劳动者。年终奖发多少、何时发同样也属于这类事项，用人单位应当与工会协商，并告知员工，劳动者也可以通过工会来维护自己的合法权益。

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