小微企业季报所得税

　　小微企业季报所得税是什么?今天学习啦小编整理了小微企业季报所得税分享给大家，欢迎阅读，仅供参考哦!

　　小微企业季报所得税

　　企业所得税季报时间

　　企业所得税季度报的时间是每季度末次月的15日之前。例如：现在是4月份，4月15日之前应该申报第一季度(1-3月)的企业所得税(节假日可续延，本月20号之前，不过最好尽量提前申报)。所过当地有明确时点限制，那么必须在规定时日的时点前上报，不得延误，不然会有相应税款惩罚!

　　小微企业应该如何预缴企业所得税

　　第一步：如何预缴主要看上年度是否属于小微企业。

　　如果上年度不是小微企业，则不管本年度是否属于小微企业，须先按25%税率计算预缴;如果上年度是小微企业，则参照本文第二步进行操作。

　　操作提示：

　　上一年度的资产总额、从业人数可以在年初知晓，但上一年度的应纳税所得额往往在汇算清缴后才能确定。

　　汇算清缴期限为年度终了之日起5个月内，上一年度是否属于小微企业，最迟可能在5月31日才知晓。

　　而本年度的预缴即使按季度预缴，也需在4月15日前办理，因此，第一季度预缴时，企业通常只能依据上一年度预缴申报的应纳税所得额判定。

　　就2014年而言，国家税务总局公告2014年第23号是4月18日颁布的，企业已完成了第一季度的预缴，可能在预缴时没享受最新的扩大范围减半优惠政策。多预缴的税款，可以在以后季(月)度应预缴的税款中抵减，或在年度终了汇算清缴时统一计算，多缴的税款可以退还。

　　第二步：预缴税款需根据征收方式而定。

　　企业所得税征收方式分查账征收和核定征收，核定征收一般又分为定额征收和定率征收。

　　企业所得税法及其实施条例规定，企业所得税应当按照月度或者季度的实际利润额预缴;按照月度或者季度的实际利润额预缴有困难的，可以按照上一纳税年度应纳税所得额的月度或者季度平均额预缴，或者按照经税务机关认可的其他方法预缴。

　　(1)定额征收。税务机关相应调整定额后，按期(月或季度)预缴。

　　(2)定率征收。不仅要看上年度应纳税所得额是否大于10万元，还要看本年度应纳税所得额累计是否大于10万元或30万元。

　　①上年度应纳税所得额大于10万元：适用20%的税率，不能享受减半优惠;

　　②上年度应纳税所得额小于或等于10万元，本年度应纳税所得额累计小于或等于10万元：适用20%的税率，而且享受减半优惠;

　　③上年度应纳税所得额小于或等于10万元，本年度应纳税所得额累计大于10万元：适用20%的税率，停止享受减半优惠;

　　④本年度应纳税所得额累计大于30万元：已不属于小微企业，停用适用20%的税率，适用25%的税率。

　　(3)查账征收。

　　①按上年度应纳税所得额平均额预缴。

　　由于预缴税额依据是上年度应纳税所得额平均额，因此要看上年度应纳税所得额是否大于10万元。如果大于10万元，则按20%税率计算预缴;如果小于或等于10万元，则不仅适用20%税率，还可以享受减半优惠。虽然今年的经营状况很可能与去年不一致，但预缴时不予考虑，年度终了汇算清缴再多退少补。以按季度预缴举例：

　　例1，去年应纳税所得额12万元，今年每季度预缴所得税12÷4×20%=0.6(万元);

　　例2，去年应纳税所得额8万元，今年每季度预缴所得税8÷4÷2×20%=0.2(万元)。

　　②按实际利润额预缴：同定率征收方式下的操作。

　　操作提示：本年度应纳税所得额累计数是逐月(季度)增多的，很可能上月(季度)可以减半计算预缴，而下月(季度)就不能减半了;上月(季度)适用20%税率，本月(季度)却要适用25%税率。

　　假设某小微企业实行查账征收，根据实际利润额按季度预缴，上年应纳税所得额6万元，今年预缴情况如下：

　　第一季度：应纳税所得额4万元，累计应纳税所得额4万元，应预缴所得税4÷2×20%=0.4(万元);

　　第二季度：应纳税所得额8万元，累计应纳税所得额12万元，应预缴所得税12×20%-0.4=2(万元);

　　第三季度：应纳税所得额10万元，累计应纳税所得额22万元，应预缴所得税22×20%-0.4-2=2(万元);

　　第四季度：应纳税所得额10万元，累计应纳税所得额32万元，应预缴所得税32×25%-2-0.4-2=3.6(万元)。

　　企业第二季度预缴时，累计应纳税所得额12万元，超过10万元，停止减半征收优惠;第四季度预缴时，累计应纳税所得额32万元，超过30万元，停止低税率(20%)优惠，改用税率25%.

　　需要补充说明的是，小微企业也可能年度中间在从业人数、资产总额方面发生变化，从而不再符合小微企业条件，就要停止低税率优惠，按25%的税率计算预缴税款。

　　以上就是小编整理的小微企业季报所得税，不知道有没有帮助到大家呢?