小微企业认定税收优惠

　　如何认定小微企业?小微企业可以享受哪些税收的优惠?今天学习啦小编整理了小微企业认定税收优惠分享给大家，欢迎阅读，仅供参考哦!

　　小微企业认定税收优惠

　　1.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》

　　第九十二条　企业所得税法第二十八条第一款所称符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：

　　(一)工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元;

　　(二)其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。

　　2.《中华人民共和国企业所得税法》

　　第二十八条 符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。

　　国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。

　　3.财税〔2009〕69号

　　七、实施条例第九十二条第(一)项和第(二)项所称从业人数，是指与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数之和;从业人数和资产总额指标，按企业全年月平均值确定，具体计算公式如下：

　　月平均值=(月初值+月末值)÷2

　　全年月平均值=全年各月平均值之和÷12

　　年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。

　　我国“小微企业”享有哪些税收优惠?

　　为进一步扶持小微企业发展，经国务院批准，自2013年8月1日起，

　　1)部分企业免征增值税：对增值税小规模纳税人中月销售额不超过2万元的企业或非企业性单位，暂免征收增值税;

　　2)部分企业免征营业税：对营业税纳税人中月营业额不超过2万元的企业或非企业性单位，暂免征收营业税。

　　部分小微企业免征增值税和营业税时的会计处理应注意：

　　1)小微企业在取得销售收入时，应当按照税法的规定计算应交增值税，并确认为应交税费，在达到《通知》规定的免征增值税条件时，将有关应交增值税转入当期营业外收入。小微企业满足《通知》规定的免征营业税条件的，所免征的营业税不作相关会计处理。

　　2)小微企业对本规定施行前免征增值税和营业税的会计处理，不进行追溯调整。

　　小微企业认定税收优惠：具体的案例分析

　　小型微利企业第4季度预缴和汇算清缴如何计算?(区分不同情况，附7个案例)

　　例1：洋洋咨询公司2014年3月办理税务登记，当年符合小型微利企业条件，采取查账征收方式，按季度纳税申报。2015年12月31日，该企业计算的全年实际利润额为30万元。

　　洋洋咨询公司在2015年的实际经营月份为12个月，其2015年10月1日之后的经营月份为3个月。

　　洋洋咨询公司预缴2015年第4季度所得税时(申报期为2016年1月)，适用减半征税政策的实际利润额=30×(3÷12)=7.5万元;适用减低税率政策的实际利润额=30-7.5=22.5万元。

　　洋洋咨询公司减免税额=22.5×(25%-20%)+7.5×[25%-(1-50%)×20%]=1.125+1.125=2.25(万元)

　　例2：永兴机械厂2015年5月10日办理税务登记，符合小型微利企业条件，采取查账征收方式，按季度纳税申报。2015年12月31日，该企业计算的全年实际利润额为24万元。

　　永兴机械厂5月10日办理税务登记，其在2015年度经营月份从5月份开始计算，全年经营月份数共计8个月。

　　永兴机械厂预缴2015年第4季度企业所得税时(申报期为2016年1月)，适用减半征税政策的实际利润额=24×(3÷8)=9万元;适用减低税率政策的实际利润额=24-9=15万元。

　　永兴机械厂减免税额=15×(25%-20%)+9×[25%-(1-50%)×20%]=0.75+1.35=2.1(万元)。

　　例3：日盛软件公司2015年8月30日办理税务登记，符合小型微利企业条件，采取查账征收方式，按季度纳税申报。2015年12月31日，该企业计算的全年实际利润额为25万元。

　　日盛软件公司8月30日办理税务登记，其在2015年度经营月份从8月份开始计算，全年经营月份数共计5个月。

　　日盛软件公司预缴2015年第4季度企业所得税时(申报期为2016年1月)，适用减半征税政策的实际利润额=25×(3÷5)=15万元;适用减低税率政策的实际利润额=25-15=10万元。

　　日盛软件公司减免税额=10×(25%-20%)+15×[25%-(1-50%)×20%]=0.5+2.25=2.75(万元)。

　　例4：海涛物业公司2015年10月30日办理税务登记，符合小型微利企业条件，采取查账征收方式，按季度纳税申报。2015年12月31日，该企业计算的全年实际利润额为23万元。

　　海涛物业公司10月30日办理税务登记，其在2015年度的利润全部符合减半征税条件，不需要划分10月1日之前和之后的利润。

　　海涛物业公司减免税额=23×[25%-(1-50%)×20%]=23×15%=3.45(万元)。

　　例5：星月商贸公司2014年3月办理税务登记，当年符合小型微利企业条件，采取查账征收方式，按季度纳税申报。2015年10月31日该企业停业注销，该企业计算的全年实际利润额为30万元。

　　星月商贸公司在2015年的实际经营月份为10个月，其2015年10月1日之后的经营月份为1个月。

　　星月商贸公司预缴2015年第4季度所得税时，适用减半征税政策的实际利润额=30×(1÷10)=3万元;适用减低税率政策的实际利润额=30-3=27万元。

　　星月商贸公司减免税额=27×(25%-20%)+3×[25%-(1-50%)×20%]=1.35+0.45=1.8(万元)

　　例6：达达印刷厂2015年5月10日办理税务登记，符合小型微利企业条件，采取查账征收方式，按季度纳税申报。2015年10月31日停业注销，该企业计算的全年实际利润额为24万元。

　　达达印刷厂5月10日办理税务登记，其在2015年度经营月份从5月份开始计算，全年经营月份数共计6个月，其2015年10月1日之后的经营月份为1个月。

　　达达印刷厂预缴2015年第4季度企业所得税时，适用减半征税政策的实际利润额=24×(1÷6)=4万元;适用减低税率政策的实际利润额=24-4=20万元。

　　达达印刷厂减免税额=20×(25%-20%)+4×[25%-(1-50%)×20%]=1+0.6=1.6(万元)。

　　例7：五星服务公司2015年10月30日办理税务登记，符合小型微利企业条件，采取查账征收方式，按季度纳税申报。2015年11月31日停业注销，该企业计算的全年实际利润额为23万元。

　　五星服务公司10月30日办理税务登记，其在2015年度的利润全部符合减半征税条件，不需要划分10月1日之前和之后的利润。

　　五星服务公司减免税额=23×[25%-(1-50%)×20%]=23×15%=3.45(万元)。