小微企业增值税附加优惠政策规定

小微企业增值税附加优惠政策规定

　　小微企业税收优惠政策具体涉及由地税部门负责征收的有企业所得税、营业税和印花税3个税种。小微企业增值税有哪些优惠政策？今天小编整理了小微企业增值税优惠分享给大家！

　　小微企业增值税附加政策

　　近年来，国家出台了一系列惠及中小企业尤其是小微企业的税收政策，基本涵盖了小微企业、个体工商户和其他个人，现梳理相关政策如下。

　　增值税和营业税优惠政策

　　《财政部、国家税务总局关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税的通知》(财税〔2013〕52号)

　　自2013年8月1日起

　　对增值税小规模纳税人中月销售额不超过2万元的企业或非企业性单位，暂免征收增值税；

　　对营业税纳税人中月营业额不超过2万元的企业或非企业性单位，暂免征收营业税。

　　《国家税务总局关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税政策有关问题的公告》(国家税务总局公告2013年第49号)

　　对财税〔2013〕52号文件的明确

　　财税〔2013〕52号文件中“月销售额不超过2万元”、“月营业额不超过2万元”，指月销售额或营业额在2万元以下(含2万元，下同)。月销售额或营业额超过2万元的，应全额计算缴纳增值税或营业税。

　　以1个季度为纳税期限的增值税小规模纳税人和营业税纳税人中，季度销售额或营业额不超过6万元(含6万元，下同)的企业或非企业性单位，可按照财税〔2013〕52号文件规定，暂免征收增值税或营业税。

　　增值税小规模纳税人中的企业或非企业性单位，兼营营业税应税项目的，应当分别核算增值税应税项目的销售额和营业税应税项目的营业额，月销售额不超过2万元(按季度纳税6万元)的暂免征收增值税，月营业额不超过2万元(按季度纳税6万元)的，暂免征收营业税。

　　《财政部、国家税务总局关于进一步支持小微企业增值税和营业税政策的通知》(财税〔2014〕71号)

　　对月销售额2万元(含本数，下同)至3万元的增值税小规模纳税人，免征增值税；

　　对月营业额2万元至3万元的营业税纳税人，免征营业税。

　　小贴士：

　　财税〔2013〕52号文件规定的暂免增值税、营业税优惠政策没有设定截止期限，财税〔2014〕71号文件规定的免征增值税、营业税优惠政策却设定了截止期限，但在税收术语上并没有采用“暂免”这一提法。这就暗示着相关增值税、营业税优惠政策都有进一步调整或者规范化的可能。

　　上述增值税、营业税免征政策涉及的小微企业，既不是依据《工业和信息化部、国家统计局、国家发展和改革委员会、财政部关于印发中小企业划型标准规定的通知》(工信部联企业〔2011〕300号)划型确定的小型微型企业，也不是企业所得税法实施条例规定的小型微利企业，只要符合财税〔2013〕52号文件和财税〔2014〕71号文件的规定条件即可。

　　相关税费及附加优惠政策

　　城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、文化事业建设费

　　通常情况下，上述小微企业暂免或者免征了增值税、营业税，相应的城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加一般也会得到减免。

　　《财政部、国家税务总局关于营业税改征增值税试点有关文化事业建设费征收管理问题的通知》(财综〔2013〕88号)规定，提供应税服务未达到增值税起征点的个人，免征文化事业建设费。增值税小规模纳税人中月销售额不超过2万元(按季度纳税6万元)的企业和非企业性单位提供的应税服务，免征文化事业建设费。

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