土地使用权取得时涉及的税金

时间：2017-07-01 18:10:30 映卿966由分享

　　土地使用权是外延比较大的概念，这里的土地包括农用地、建设用地、未利用地的使用权。今天学习啦小编整理了土地使用权所涉及的税金问题，希望对大家有所帮助。

　　土地使用权取得时涉及的税金

　　根据现行《企业会计制度》规定，企业购入的土地使用权，或以支付土地出让金方式取得的土地使用权，按照实际支付的价款和缴纳的税费作为实际成本，并作为无形资产核算;待该项土地开发时，再将其账面价值转入相关在建工程。

　　一、取得土地使用权，按照现行税法规定，应当依法缴纳契税、印花税。

　　1、契税

　　根据《中华人民共和国契税暂行条例》第一条规定：在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人为契税的纳税人，应当依照本条例的规定缴纳契税。

　　因此，取得土地使用权，承受者人(购买人)为契税的纳税人，应当依法缴纳契税。

　　契税是以土地的成交价依照契税税率计算缴纳，即：应纳契税=成交价*适用税率。

　　其中：契税税率，根据《契税暂行条例》第三条规定，契税税率为3%-5%。契税的适用税率，由省、自治区、直辖市人民政府在前款规定的幅度内按照本地区的实际情况确定，并报财政部和国家税务总局备案。

　　由于我无法获得您的信息，不知道您所在省份。因此，您所在省份的具体契税适用税率，请到主管地税局咨询。

　　2、印花税

　　根据《中华人民共和国印花税暂行条例》及其实施细则规定，转让土地使用权所立的书据属于产权转移书据，应当按照土地成交价依照万分之五税率贴花或汇总计算缴纳。应纳印花税=成交价*5/10000。

　　3、耕地占用税

　　如果贵公司征用的是耕地，应当缴纳各地占用税

　　根据《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》第四条规定，耕地占用税以纳税人实际占用的耕地面积为计税依据，按照规定的适用税额一次性征收。

　　耕地占用税=实际占用的耕地面积*适用税额

　　各地适用税额，由省、自治区、直辖市人民政府确定，具体的适用税额，您可以到主管地税咨询。

　　编制会计分录如下：

　　借：无形资产-土地使用权

　　贷：银行存款

　　附件：国有土地使用权出让合同，土地出让金、土地补偿费、安置补助费、青苗及地上附着物补偿等收据(或土地转让成交的发票)，耕地占用税、契税、印花税税票等

　　二、购买土地后，应当缴纳土地使用税

　　根据国有土地使用权拍卖程序，竞价成功后，出让人与竞得人签订成交确认书及《国有土地使用权出让合同》。根据合同约定成交时间，为实际取得了土地使用权时间。《中华人民共和国土地使用税条例》第九条第二款规定：征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳土地使用税;征用的耕地，自批准征用次年起缴纳土地使用税。

　　土地使用税=实际占用土地面积*单位税额

　　单位税额根据国家税务总局确定的幅度内由土地所在地市(县)人民政府确定的，土地使用税按年计算，分期缴纳，具体纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府确定的，因此，具体的单位税额和纳税期限，您可以到主管地税咨询。

　　计提

　　借：管理费用-土地使用税

　　贷：应交税费-应交土地使用税

　　上交

　　借：应交税费-应交土地使用税

　　贷：银行存款

　　三、交由开发商开发土地

　　借：在建工程

　　贷：无形资产-土地使用权

　　此时只有贵公司与开发商签订的建安合同需要缴纳印花税，按照合同签订金额依照万分之三计算缴纳或贴花，

　　借：管理费用-印花税

　　贷：银行存款

　　暂无其他税费缴纳情形，待开发完工后，视不同情形依照税法规定确定是否应当缴纳税费。

　　土地使用权简介

　　土地使用权(Land Use Rights)是指国家机关、企事业单位、农民集体和公民个人，以及三资企业，凡具备法定条件者，依照法定程序或依约定对国有土地或农民集体土地所享有的占有、利用、收益和有限处分的权利。土地使用权是外延比较大的概念，这里的土地包括农用地、建设用地、未利用地的使用权。2011年1月，一则“土地使用期满后会无偿收回”的消息引起各方关注。土地使用权与土地所有权是土地法规中最基本最重要的概念。土地使用权是中国土地使用制度在法律上的体现，国有土地使用权是指国有土地的使用人依法利用土地并取得收益的权利，国有土地使用权的取得方式有划拨、出让、出租、入股等。而农民集体土地使用权是指农民集体土地的使用人依法利用土地并取得收益的权利。

　　农民集体土地使用权是指农民集体土地的使用人依法利用土地并取得收益的权利。农民集体土地使用权可分为农用土地使用权、宅基地使用权和建设用地使用权。农用地使用权是指农村集体经济组织的成员或者农村集体经济组织以外的单位和个人从事种植业、林业、畜牧业、渔业生产的土地使用权。宅基地使用权是指农村村民住宅用地的使用权。建设用地使用权是指农村集体经济组织兴办乡(镇)企业和乡(镇)村公共设施、公益事业建设用地的使用权。按照《土地管理法》的规定，农用地使用权通过发包方与承包方订立承包合同取得。宅基地使用权和建设用地使用权通过土地使用者申请，县级以上人民政府依法批准取得。