融资租赁的税收筹划
融资租赁的税收筹划
"税收筹划"又称"合理避税"。它来源于1935年英国的"税务局长诉温斯特大公"案。下面学习啦小编就为大家解开融资租赁的税收筹划，希望能帮到你。
融资租赁的税收筹划
税收筹划是指纳税人在符合国家法律及税收法规的前提下，按照税收政策法规的导向，事前选择税收利益最大化的纳税方案处理自己的生产、经营和投资、理财活动的一种企业筹划行为。通过税收筹划可以降低了纳税成本，节省了费用开支，同时提高市场法人主体的资本收益率，规范纳税人的纳税行为做到合法合理。
融资租赁又称设备租赁，是指实质上转移与资产所有权有关的全部或绝大部分风险和报酬的租赁，资产的所有权最终可以转移，也可以不转移。融资租赁是企业融资工具的创新，为企业由于资金短缺运营提供了很好的融资途径。 融资租赁对于承租方而言不仅可以按照自有固定资产全额计提折旧，而且可以通过租金的平稳支付减少企业利润、减轻税收负担。所以越来越成为企业纳税筹划战略中的一种备受青睐的方式，在集团企业与非集团企业中得到广泛运用。
例如：一集团内部的甲企业某项生产线价值150万元，未出租前，该设备每年生产产品和利润为18万元，所得税率33%，则年应纳所得税税额为5.94万元(18*33%)。现将该生产线出租给同一集团的乙企业(假设乙企业适用所得税税率为27%)，每年租金11.25万元(该租金水平与出租给第三者的水平相一致，符合独立核算原则)，那么甲企业将生产线出租后租金收入应纳营业税为0.5625万元(11.25*5%);而乙企业承租后，假设分摊率为10%，那么在生产利润率不变的情况下由于租金支出可以减少利润，则该年利润额为15.75万元(18-11.25*20%)，乙企业年应纳税所得额4.2525万元(15.75*27%).因 此，租赁后，该企业集团的总体税负从5.94万元降为4.815万元 (0.5625+4.2525)，减轻税负达1.125万元。
如果两企业适用的所得税税率差别较大，那么利润转移的越多，税负降低的幅度就越大。与此同时，租金越高，可以在承租方的税前利润中抵扣的也就越多，即使出租方缴纳的营业税也相应增加，但营业税税率远远低于所得税税率，整个集团总体净利润增加的幅度就越大，税收筹划的效果就越好。即使两家企业使用的税率相同，通过融资租赁也可以达到税种转换从而实现减轻税负的目的。
税法规定，对在我国境内投资于符合国家产业政策的技术改造项目的企 业，其项目所需国产设备投资的40%，可从企业技术改造项目设备购置当年比上一年新增的企业所得税中抵免。实行投资抵免的国产设备，企业仍可按设备原价计提折旧，并按有关规定在计算应纳税所得额时扣除。但税法同时规定，企业每一年度投资抵免的企业所得税税额，不得超过该企业当年比设备购置前一年新增的企业所得税税额。如果当年新增的企业所得税税额不足抵免时，未予抵免的投资额，可用以后年度企业比设备购置前一年新增的企业所得税税额延续抵免，但抵免的期限最长不得超过5年.融资租赁纳税筹划方案比使用自有资金购置固定资产更能减少所得税支出，将投资抵免的税收优惠政策与融资租赁相结合，可以达到减少企业所得税流出，增加企业税后利润折现值的效果。
融资租赁的税收筹划的主要内容
避税筹划
是指纳税人采用非违法手段(即表面上符合税法条文但实质上违背立法精神的手段)，利用税法中的漏洞、空白获取税收利益的筹划。纳税筹划既不违法也不合法，与纳税人不尊重法律的偷逃税有着本质区别。国家只能采取反避税措施加以控制(即不断地完善税法，填补空白，堵塞漏洞)。
节税筹划
是指纳税人在不违背立法精神的前提下，充分利用税法中固有的起征点、减免税等一系列的优惠政策，通过对筹资、投资和经营等活动的巧妙安排，达到少缴税甚至不缴税目的的行为。
转嫁筹划
是指纳税人为了达到减轻税负的目的，通过价格调整将税负转嫁给他人承担的经济行为。
实现涉税零风险
是指纳税人账目清楚，纳税申报正确，税款缴纳及时、足额，不会出现任何关于税收方面的处罚，即在税收方面没有任何风险，或风险极小可以忽略不计的一种状态。这种状态的实现，虽然不能使纳税人直接获取税收上的好处，但却能间接地获取一定的经济利益，而且这种状态的实现，更有利于企业的长远发展与规模扩大。
融资租赁的税收筹划的作用意义
(一)有利于企业经济行为有效率的选择，增强企业竞争能力
1、有利于增加企业可支配收入。
2、有利于企业获得延期纳税的好处。
3、有利于企业正确进行投资、生产经营决策，获得最大化的税收利益。
4、有利于企业减少或避免税务处罚。
(二)有利于实现国家税法的立法意图，充分发挥税收杠杆作用，增加国家收入。
1、有利于国家税收政策法规的落实。
2、有利于增加财政收入。
3、有利于增加国家外汇收入。
4、有利于税收代理业的发展。
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