租赁收入增值税税率是多少
租赁收入增值税税率是多少
租赁在人们的生活里十分常见,是财产契约的一种,以租赁标的物之种类分有动产租赁和不动产租赁。那么租赁收入的增值税税率要怎么算呢？下面学习啦小编就为大家解开租赁收入增值税税率是多少，希望能帮到你。
租赁收入的增值税税率
营改增后租房开增值税专用发 票税率11%，个人租房开增值税专用发 票税率是5%。
租赁收入的确认
企业租金收入，包括企业出租固定资产、包装物和其他特许权以外的资产使用权取得的收入，应全额计入收人总额，按以下原则确认收人:
一、收入时间确认的原则
企业租金收入同时满足下列条件的，应当确认收入，计人收入总额:一是相关的经济利益预计将流入企业;二是收人的金额能够可靠地计量。对于一次收到多年租金的，应当在租赁期内各个期间按照直线法确认收人的实现。
二、收入金额确认的原则
企业租金收入金额，按照有关租赁合同或协议约定的租金全额确定
租赁收入的会计处理
一次性收取或支付租赁费的处理:纳税人超过一年以上租赁期，
一次收取的租赁费，出租方应按合同约定的租赁期分期计算收入，承租方应相应分期摊销租赁费。
一、本科目核算企业(租赁)确认的租赁收入。
二、本科目可按租赁资产类别进行明细核算。
三、企业确认的租赁收入，借记"未实现融资收益"、"应收账款"等科目，贷记本科目。取得或有租金，借记"银行存款"等科目，贷记本科目。
四、期末，应将本科目余额转入"本年利润"科目，结转后本科目无余额。
租赁收入的法律依据
根据《合同法》第225条规定，关于租赁收益归属，在一般情况下，在租赁期间，承租人因占有、使用租赁物获得的收益，归承租人所有。在租赁合同中，有的承租人纯粹是为了自己使用租赁物，而有的承租人则是为了利用租赁物来开展业务、取得利润，收益权也是承租人的一项基本权利。当然，当事人另有约定的除外。
1997年3月14日，国家税务总局国税发[1997]035号《关于外国企业在中国境内取得的利息、租金收入是否征收营业税问题的通知》第一条规定:"对外国企业在中国国境内没有设立机构、场所而从中国取得的利息收入、出租有形动产的租评收入，不征收营业税"。该政策从1997年1月1日起执行。
一、上述优惠政策适用于在中华人民共和国境内没有设立机构、场所且从中国取得利息收入、出租有形动产的租金收入的外国企业。外国企业，比照《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》的规定，是指在中国境内设立机构、场所，从事生产、经营和虽未设立机构、场所，而有来源于中国境内所得的外国公司、企业和其他经济组织。机构、场所，比照《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》的规定，是指管理机构、营业机构、办事机构和工厂、开采自然资源的场所、承包建筑、安装、装配、勘探等工程作业的场所和提供劳务的场所以及营业代理人。
二、文件中规定的不征收营业税的对象是利息收入和出租有形动产的租凭收入。
利息收入是指满足上述条件的外国企业将资金贷与中国境内的使用单位而取得的利息收入。有形动产是相对于不动产而言的，是指能够移动且在使用过程中保持原有实物形态的资产。主要包括机器、设备、器具、工具等如飞机、汽车、船舶等。
判定取得利息、租金收入的外国企业是否征收营业税的程序:
一、外国企业应向主管税务局(所)提供的相关材料:(一)没有设立机构、场所的外国企业，应提供本国的合法有效证件;(二)租赁、借款合同复印件;(三)相关收入原始凭证的复印件。
二、主管税务局(所)应根据纳税人提供的材料，进行审查，判定其是否应该征税，判定后报区(市、县)局审核，审核同意后，按政策征免营业税。
举例:日本某公司(在中国没有设立机构、场所)1998年1月1日与中国沿海某市一家企业签订了一份借款合同，金额为人民币1000万元，期限为1年，年利率为15%，同时又向该企业提供一艘钻井船，年租金为人民币800万元。问:该公司本年度应缴多少营业税?
答:不应征税。因为该公司是外国企业且在中国境内没有设立机构、场所，根据国税发[1997]035号文规定，其1997年1月1日后从中国境内取得的利息收入150万元和出租有形动产的租金收入800万元，不征收营业税。
租赁收入的相关政策
财政部、国家税务总局2008年出台税收优惠政策，支持住房租赁市场发展以及廉租住房、经济适用住房建设。这份名为《关于廉租住房经济适用住房和住房租赁有关税收政策的通知》(以下称《通知》)规定，个人购买经济适用住房，在法定税率基础上减半征收契税;廉租住房经营管理单位的租金收入，免征营业税、房产税;对个人出租住房取得的所得减征10%的个人所得税。《通知》规定，从2008年3月1日起，对个人出租住房取得的所得减按10%的税率征收个人所得税;对个人出租、承租住房签订的租赁合同，免征印花税;对个人出租住房，不区分用途，在3%税率的基础上减半征收营业税，按4%的税率征收房产税，免征城镇土地使用税;对企事业单位、社会团体以及其他组织按市场价格向个人出租用于居住的住房，减按4%的税率征收房产税。
"一个完善的房地产市场不应该只包括买卖房屋，出租房屋也是很大一块。"中央财经大学税务学院副院长刘桓表示，"而且，这可以缓解我们目前房产市场价格过高的压力。"，不过，房地产中介分析，个人出租住宅税率下调不等同于租价会下调。《通知》规定，对个人购买经济适用住房，在法定税率基础上减半征收契税。此外，《通知》还规定，按规定取得的廉租住房货币补贴，免征个人所得税;个人捐赠住房作为廉租住房的，捐赠额未超过其申报的应纳税所得额30%的部分，准予从其应纳税所得额中扣除。除了对个人出租房屋、购买经济适用房的税收政策优惠外，《通知》对企事业单位、开发商也有优惠政策。《通知》规定，对廉租住房、经济适用房建设用地以及廉租住房经营管理单位按照政府规定价格、向规定保障对象出租的廉租住房用地，免征城镇土地使用税。 企事业单位、社会团体以及其他组织转让旧房作为廉租住房、经济适用住房房源且增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税。通知规定，上述与廉租住房、经济适用住房相关的新的优惠政策自2007年8月1日起执行，文到之日前已征税款在以后应缴税款中抵减。
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