什么是货币资金审计货币资金审计的要点
什么是货币资金审计货币资金审计的要点
货币资金审计是指对企业的现金、银行存款和其他货币资金收付业务及其结存情况的真实性、正确性和合法性所进行的审计。那么你对货币资金审计了解多少呢?以下是由学习啦小编整理关于什么是货币资金审计的内容，希望大家喜欢!
货币资金审计的目标
①确定货币资金是否存在 ;
②确定货币资金的收支记录是否完整;
③确定货币资金是否为被审计单位拥有或控制
④确定库存现金、银行存款以及其他货币资金的余额是否正确;
⑤确定货币资金在会计报表上的披露是否恰当。
货币资金审计的程序
①核对库存现金日记帐、银行存款日记帐与总帐、明细账的余额是否相符;
②会同被审计单位主管会计人员监盘库存现金，编制库存现金盘点表，分币种面值列示盘点金额;(由被审计单位出纳完成)
资产负债表日后进行盘点时，应倒推至资产负债表日的金额。
盘点金额与现金日记帐户余额进行核对，如有差异，应查明原因并作出记录或作适当调整。
若有充抵库存现金的借条、未提现支票、未作报销的原始凭证，需在盘点表中注明或作出必要的调整。
③获取资产负债表日的“银行存款余额调节表”，并与被审计单位的银行存款明细账对比是否相符，若有差异，应查明原因，作出记录或作适当的调整;
④检查“银行存款余额调节表”中未达帐项的真实性，以及资产负债表日后的进帐情况，若存在应于资产负债表日前进帐的应作相应调整;
⑤向所有的银行存款户(含外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款)函证年末余额;(含零余额账户和本年内注销的账户)
⑥银行存款中，如有一年以上的定期存款或限定用途的存款，要查明情况，作出记录;
⑦抽查大额现金收支、银行存款(含外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款)支出的原始凭证内容是否完整，有无授权批准，并核对相关帐户的进帐情况，如有与委托人生产经营业务无关的收支事项，应查明原因，并作相应的记录;(大额的货币资金进出要一查到底，确保无误)
⑧抽查资产负债表日前后若干天的大额现金、银行存款收支凭证，如有跨期收支事项，应作适当调整;
⑨检查非记帐本位币折合记帐本位币所采用的折算汇率是否正确，折算差额是否已按规定进行会计处理;
⑩验明货币资金是否已在资产负债表上恰当披露。
货币资金审计的要点
一、严查帐外资金，杜绝资金体外循环。根据其主要的形成途径，制定审计要点如下：
1、结合库存商品的盘点结果，查证账面、凭证和相关的出入库单证，重点查证保管员的库存实物台帐和仓卡。 (通过库存商品的出库量和价格核算销售收入，并与企业的账面销售收入进行比较)
2、谨防票据套现，严格按照内部财务管理办法规定的开支范围界定其开支的合理性，尤其注意一笔化整为零的情况和连号发票。
3、鉴于曾经发现下属单位将房屋出租收入不入账的情况，此次审计要将租金收入作为一个重点来检查，询问承租人租金支付情况，并与当期市场租金情况核对，防止串通作弊。
4、资金审查时点为审计组进驻企业的时点，
一旦进驻即锁死现金库存数据。
二、盯紧企业的钱柜子，查证有无挪用资金的现象。
第一要重点监控出纳，看出纳是否有采取各种手段中饱私囊的;
第二要注意财会是否与单位领导沆瀣一气，恶意串通、徇私舞弊。审查要把握以下几个要点：
1、核对记账凭证金额与原始凭证金额是否一致。如出现大头小尾现象，则严格审查出纳人员，这类情况多位出纳舞弊;
2、逐笔核对未达帐项，尤其要关注长期未达帐项，谨防出纳利用未达帐项之明挪用已到账的资金;
3、审查现金日记账余额是否正常，有无经常性大幅度超限额或出现贷方余额的不正常现象;
4、关注业务部门催讨应收账款的情况，通过逐笔核对和询证，查明有无收回款项不入账挪用的现象。
三、结合银行对账单，验证货币资金的真实性。
进驻企业前，首先通过询证银行锁死企业存款余额，取得对账单，认真核对存款余额调节表;检查大额收支款项的原始财务及业务单据，查明账面反映的货币资金有无真实的合法的资料支持。
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