小微企业所得税优惠政策的问答

小微企业所得税优惠政策的问答

　　随着国家针对小微企业一系列优惠政策的出台和2013年1月起小企业会计准则的即将实施，小微企业的发展越来越受到政府和社会的广泛关注。目前我国小微企业规模已近5000万家，为国家解决了大量的就业人口和近三分之二的所得税，在国民经济中的支撑作用越来越大。然而，由于受到资金、技术、人才等方面的影响，小微企业现代化管理水平普遍较低，企业信息化率还不到3%，仍然面临管理不规范、融资难、效率低下、竞争能力弱的问题，严重制约了小微企业发展壮大。

　　1、小型微利企业的认定条件小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：

　　(1)工业企业，年度应纳税所得税额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元;

　　(2)其他企业，年度应纳税所得税额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。

　　——《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十二条“ 从业人数”、“资产总额”的计算标准按照《国家税务总局关于小“从业人数”、“资产总额”的计算标准按照《财政部国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知》(财税[2009]69号)第七条规定执行，即：实施条例第九十二条第(一)项和第(二)项所称从业人数，是指与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数之和;从业人数和资产总额指标，按企业全年月平均值确定，具体计算公式如下： 月平均值=(月初值+月末值)÷2

　　全年月平均值=全年各月平均值之和÷12

　　年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。

　　2、小型微利企业平时预缴税款时能否享受税收减免?

　　(1)查账征收的小型微利企业，上一纳税年度符合小型微利企业条件，且年度应纳税所得额低于10万元(含10万元)的，本年度采取按实际利润额预缴企业所得税款，预缴时累计实际利润额不超过10万元的，可以享受小型微利企业所得税优惠政策;超过10万元的，应停止享受其中的减半征税政策;本年度采取按上年度应纳税所得额的季度(或月份)平均额预缴企业所得税的，可以享受小型微利企业优惠政策。

　　(2)定率征税的小型微利企业，上一纳税年度符合小型微利企业条件，且年度应纳税所得额低于10万元(含10万元)的，本年度预缴企业所得税时，累计应纳税所得额不超过10万元的，可以享受优惠政策;超过10万元的，不享受其中的减半征税政策。

　　(3)定额征税的小型微利企业，由当地主管税务机关相应调整定额后，按照原办法征收。

　　——国家税务总局2014年第23号公告

　　3、小型微利企业在办理年度汇缴时如何处理税收减免?

　　(1)小型微利企业符合享受优惠政策条件，但预缴时未享受的，在年度汇算清缴时统一计算享受;

　　(2)小型微利企业在预缴时享受了优惠政策，但年度汇算清缴时超过规定标准的，应按规定补缴税款。

　　——国家税务总局2014年第23号公告

　　4、新办小型微利企业能否享受税收减免?

　　本年度新办的小型微利企业，在预缴企业所得税时，凡累计实际利润额或应纳税所得额不超过10万元的，可以享受优惠政策;超过10万元的，应停止享受其中的减半征税政策。

　　——国家税务总局2014年第23号公告

　　5、小型微利企业所得税税率优惠政策

　　小型微利企业适用税率符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。

　　——《中华人民共和国企业所得税法》第二十八条第一款

　　6、小型微利企业所得税减半优惠政策

　　自2014年1月1日至2016年12月31日，对年应纳税所得额低于10万元(含10万元)的小型微利企业，其所得税减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

　　——《财政部、国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》(财税〔2014〕34号)

　　7、小型微利企业如何办理税收优惠政策减免?

　　符合规定条件的小型微利企业，在预缴和年度汇算清缴企业所得税时，可以按照规定自行享受小型微利企业所得税优惠政策，无需税务机关审核批准，但在报送年度企业所得税纳税申报表时，应同时将企业从业人员、资产总额情况报税务机关备案。

　　——国家税务总局2014年第23号公告

　　8、哪些企业不得享受小型微利企业税收优惠?

　　(1)不符合小型微利条件的企业不得享受该税收优惠。

　　(2)从事属于国家限制和禁止行业的企业不能享受小型微利减免优惠。

　　——《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十二条

　　(3)非居民企业不能享受小型微利企业减免税优惠

　　——《国家税务总局关于非居民企业不享受小型微利企业所得税优惠政策问题的通知》(国税函〔2008〕650号)