2016年财税政策新规

2016年财税政策新规

　　2016年，国家出台了不少税收优惠新政。优惠范围再增广、力度再加大、办税手续再简化……这些税收新政从不同角度与层面出发，多维度地体现了税收取之于民、用之于民的功效，为促进经济发展、改善环境、助力民生发挥着重要的作用。以下是学习啦小编整理分享的2016年财税政策的相关资料，欢迎阅读!!!

　　2016年财税政策新规一：

证监会关于深港股票市场交易互联互通机制试点有关税收政策的通知

　　各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局，上海、深圳证券交易所，中国证券登记结算公司：

　　经国务院批准，现就深港股票市场交易互联互通机制试点(以下简称深港通)涉及的有关税收政策问题明确如下：

　　一、关于内地投资者通过深港通投资香港联合交易所有限公司(以下简称香港联交所)上市股票的所得税问题

　　(一)内地个人投资者通过深港通投资香港联交所上市股票的转让差价所得税。

　　对内地个人投资者通过深港通投资香港联交所上市股票取得的转让差价所得，自2016年12月5日起至2019年12月4日止，暂免征收个人所得税。

　　(二)内地企业投资者通过深港通投资香港联交所上市股票的转让差价所得税。

　　对内地企业投资者通过深港通投资香港联交所上市股票取得的转让差价所得，计入其收入总额，依法征收企业所得税。

　　(三)内地个人投资者通过深港通投资香港联交所上市股票的股息红利所得税。

　　对内地个人投资者通过深港通投资香港联交所上市H股取得的股息红利，H股公司应向中国证券登记结算有限责任公司(以下简称中国结算)提出申请，由中国结算向H股公司提供内地个人投资者名册，H股公司按照20%的税率代扣个人所得税。内地个人投资者通过深港通投资香港联交所上市的非H股取得的股息红利，由中国结算按照20%的税率代扣个人所得税。个人投资者在国外已缴纳的预提税，可持有效扣税凭证到中国结算的主管税务机关申请税收抵免。

　　对内地证券投资基金通过深港通投资香港联交所上市股票取得的股息红利所得，按照上述规定计征个人所得税。

　　(四)内地企业投资者通过深港通投资香港联交所上市股票的股息红利所得税。

　　1.对内地企业投资者通过深港通投资香港联交所上市股票取得的股息红利所得，计入其收入总额，依法计征企业所得税。其中，内地居民企业连续持有H股满12个月取得的股息红利所得，依法免征企业所得税。

　　2.香港联交所上市H股公司应向中国结算提出申请，由中国结算向H股公司提供内地企业投资者名册，H股公司对内地企业投资者不代扣股息红利所得税款，应纳税款由企业自行申报缴纳。

　　3.内地企业投资者自行申报缴纳企业所得税时，对香港联交所非H股上市公司已代扣代缴的股息红利所得税，可依法申请税收抵免。

　　二、关于香港市场投资者通过深港通投资深圳证券交易所(以下简称深交所)上市A股的所得税问题

　　1.对香港市场投资者(包括企业和个人)投资深交所上市A股取得的转让差价所得，暂免征收所得税。

　　2.对香港市场投资者(包括企业和个人)投资深交所上市A股取得的股息红利所得，在香港中央结算有限公司(以下简称香港结算)不具备向中国结算提供投资者的身份及持股时间等明细数据的条件之前，暂不执行按持股时间实行差别化征税政策，由上市公司按照10%的税率代扣所得税，并向其主管税务机关办理扣缴申报。对于香港投资者中属于其他国家税收居民且其所在国与中国签订的税收协定规定股息红利所得税率低于10%的，企业或个人可以自行或委托代扣代缴义务人，向上市公司主管税务机关提出享受税收协定待遇退还多缴税款的申请，主管税务机关查实后，对符合退税条件的，应按已征税款和根据税收协定税率计算的应纳税款的差额予以退税。

　　三、关于内地和香港市场投资者通过深港通买卖股票的增值税问题

　　1.对香港市场投资者(包括单位和个人)通过深港通买卖深交所上市A股取得的差价收入,在营改增试点期间免征增值税。

　　2.对内地个人投资者通过深港通买卖香港联交所上市股票取得的差价收入，在营改增试点期间免征增值税。

　　3.对内地单位投资者通过深港通买卖香港联交所上市股票取得的差价收入，在营改增试点期间按现行政策规定征免增值税。

　　四、关于内地和香港市场投资者通过深港通转让股票的证券(股票)交易印花税问题

　　香港市场投资者通过深港通买卖、继承、赠与深交所上市A股，按照内地现行税制规定缴纳证券(股票)交易印花税。内地投资者通过深港通买卖、继承、赠与联交所上市股票，按照香港特别行政区现行税法规定缴纳印花税。

　　中国结算和香港结算可互相代收上述税款。

　　五、关于香港市场投资者通过沪股通和深股通参与股票担保卖空的证券(股票)交易印花税问题

　　对香港市场投资者通过沪股通和深股通参与股票担保卖空涉及的股票借入、归还，暂免征收证券(股票)交易印花税。

　　六、本通知自2016年12月5日起执行。

　　2016年财税政策新规二：

财政部、国家税务总局关于2016年“母亲健康快车”项目流动医疗车免征车辆购置税的通知

　　河北、内蒙古、吉林、江苏、安徽、江西、湖北、湖南、广西、重庆、四川、云南、西藏、陕西、新疆、甘肃省(自治区、直辖市)财政厅(局)、国家税务局，新疆生产建设兵团财务局：

　　根据《财政部、国家税务总局关于“母亲健康快车”项目专用车辆免征车辆购置税的通知》(财税〔2006〕176号)的规定，对中国妇女发展基金会2016年申请的182辆用于“母亲健康快车”项目的流动医疗车免征车辆购置税(具体免税车辆指标详见附件)。免税指标的使用截止期限为2017年8月31日。

　　购车单位在办理车辆购置税纳税申报手续时，需向所在地主管税务机关提供车辆内观、外观彩色5寸照片1套，出示中国妇女发展基金会随车配发的“母亲健康快车”专用车证。主管税务机关依据本通知所附的免税车辆指标、免税车辆型号以及车辆内观、外观彩色照片、“母亲健康快车”专用车证(照片及专用车证式样从国家税务总局FTP服务器的“LOCAL/货物和劳务税司/车辆购置税处/母亲健康快车项目专用车免税图册”地址下载)为购车单位办理免税手续。

　　对本次下达的免税指标中已征税的车辆，主管税务机关按照《车辆购置税征收管理办法》第二十七条规定，为购车单位办理退税手续。

　　免税车辆因转让、改变用途等原因不再属于免税范围的，应按照《中华人民共和国车辆购置税暂行条例》第十五条的规定补缴车辆购置税。

　　2016年财税政策新规三：

国家税务总局关于落实降低企业杠杆率税收支持政策的通知

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：

　　按照党中央、国务院决策部署，根据《国务院关于积极稳妥降低企业杠杆率的意见》(国发[2016]54号，以下简称《意见》)有关精神，现就落实降低企业杠杆率税收政策工作通知如下：

　　一、充分认识贯彻落实降杠杆税收支持政策的重要意义

　　近年来，我国企业杠杆率高企，债务规模增长过快，企业债务负担不断加重。党中央、国务院从战略高度对降低企业杠杆率工作作出决策部署，把去杠杆列为供给侧结构性改革“三去一降一补”的五大任务之一。《意见》将“落实和完善降杠杆财税支持政策”作为重要任务。各级财税部门要充分认识积极稳妥降低企业杠杆率的重要性，坚决贯彻执行中央决策部署，严格按照《意见》要求认真落实好有关税收政策，充分发挥税收职能作用，切实减轻企业负担、降低企业成本，为企业降杠杆创造良好的外部环境。

　　二、落实好降杠杆相关税收支持政策

　　(一)企业符合税法规定条件的股权(资产)收购、合并、债务重组等重组行为，可按税法规定享受企业所得税递延纳税优惠政策。

　　相关政策——

　　财税[2009]59号 财政部、国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知

　　财税[2014]109号 财政部 国家税务总局关于促进企业重组有关企业所得税处理问题的通知

　　(二)企业以非货币性资产投资，可按规定享受5年内分期缴纳企业所得税政策。

　　相关政策——

　　财税[2014]116号 财政部 国家税务总局关于非货币性资产投资企业所得税政策问题的通知

　　(三)企业破产、注销，清算企业所得税时，可按规定在税前扣除有关清算费用及职工工资、社会保险费用、法定补偿金。

　　相关政策——

　　财税[2009]60号 财政部 国家税务总局关于企业清算业务企业所得税处理若干问题的通知

　　(四)企业符合税法规定条件的债权损失可按规定在计算企业所得税应纳税所得额时扣除。

　　相关政策——

　　国家税务总局公告2011年第25号 国家税务总局关于发布《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》的公告

　　(五)金融企业按照规定提取的贷款损失准备金，符合税法规定的，可以在企业所得税税前扣除。

　　相关政策——

　　财税[2015]3号 财政部 国家税务总局关于金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备金税前扣除有关问题的通知

　　财税[2015]9号 财政部 国家税务总局关于金融企业贷款损失准备金企业所得税税前扣除有关政策的通知

　　(六)在企业重组过程中，企业通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力，一并转让给其他单位和个人，其中涉及的货物、不动产、土地使用权转让行为，符合规定的，不征收增值税。

　　相关政策——

　　财税[2016]36号 财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知

　　国家税务总局公告2011年第13号 国家税务总局关于纳税人资产重组有关增值税问题的公告

　　事先裁定马钢模式为中国事先裁定制度破冰提供有益借鉴 <吴东明>

　　(七)企业重组改制涉及的土地增值税、契税、印花税，符合规定的，可享受相关优惠政策。

　　相关政策——

　　财税[2015]5号 财政部 国家税务总局关于企业改制重组有关土地增值税政策的通知

　　财税[2015]37号 财政部 国家税务总局关于进一步支持企业事业单位改制重组有关契税政策的通知

　　(八)符合信贷资产证券化政策条件的纳税人，可享受相关优惠政策。

　　相关政策——

　　财税[2006]5号 财政部、国家税务总局关于信贷资产证券化有关税收政策问题的通知

　　三、工作要求

　　降杠杆相关税收政策涵盖交易多个环节，涉及面广，政策内容多。各级财税部门要高度重视，进一步加强学习培训，熟悉、掌握政策内容;要加强对纳税人的宣传辅导，跟踪税收政策执行情况和实施效应，加强调研反馈，及时了解执行中遇到的问题，研究提出调整和完善税收政策的建议。