营业税改增值税论文
营业税改增值税论文
随着我国经济不断发展,企业税收政策也在不断改变。下面是学习啦小编为大家整理的营业税改增值税论文，供大家参考。
营业税改增值税论文范文一：勘测设计企业营改增税收筹划论文
一、我国勘测设计企业营改增现状
1.部分地区出现营改增改革滞后，涉税管理不统一
目前，我国的勘测设计行业营改增税收政策在很多偏远地区仍然存在营业税与增值税并行的局面，不单阻碍了相关营改增税收政策的效应发挥，还因为税收管理不统一，带来一定的涉税难题与风险。由于部分单位不需缴纳增值税，税务机关在征收管理过程中出现纰漏，导致购买企业在支付采购费用后无法取得必要的增值税发票进行抵扣，税收成本直接增加，企业税负增大，也存在涉税风险。
2.企业涉税准备工作不充分
营改增税收改革实施以来，勘测设计企业作为一般纳税人缴税名义税率由5%上升为6%，实际税率为5.66%，一定程度上加重企业的税务负担，由于允许进项抵扣，因此企业在进项抵扣的工作要做好充分的准备。企业的财务管理以及会计核算等方面需要相应调整，对企业的应变能力要求高。企业往往存在这方面的意识，但以前未涉足过，着手开展工作相对困难，重点准备工作未能抓好，一般都是走一步看一步，逐步完善，在此过程中，也会错过较好的节税时点。例如在税务管理发票的环节，税收机关对进项抵扣的环节更加严格与繁琐，企业的管理模式、业务模式没有适时调整与改变，会造成发票遗失，错过抵扣时间等等情况出现。另一方面，由于计算与缴纳增值税比营业税复杂，企业缺少及时的培训，容易出错;再有就是供应商及客户的选择上，其不具备增值税纳税人资格的都会直接影响勘测设计企业税收成本增加。
3.对企业经营业绩存在一定负面影响
这主要体现在企业营业收入与利润指标上。增值税属于价外税，不包含在企业的营业收入中，营业税与其相反，属于价内税，税金包含在企业的营业收入中。自营改增实施后，税金不得计入营业收入的变化直接导致企业的营业收入出现一定程度的下降，个别还出现下降幅度超过了成本的下降幅度，这样企业的利润水平也会随之下降。
4.财务人员素质有待提高
营改增税收筹划是一项高层次的税务管理活动，需要由专业的高素质财务人员完成。目前我国勘测企业税务人员的素质有待加强，加之改革实施时间不长，相关配套制度不够完善，税务机关管理人员对一些政策难题解释的也不尽完善，也造成企业税务人员对政策法规的把握不够，因此开展税收筹划时仅能套用一些税收优惠政策，缺少全局性的考虑，税收筹划也仅仅停留在低层次的个案筹划水平上。
二、勘测设计企业营改增税收筹划的建议和对策
1.勘测设计企业增值税筹划的重点
勘测设计企业作为增值税一般纳税人，应尽可能多的取得抵扣的进项税发票，除了优先将增值税一般纳税人作为供货商与服务商之外，勘测设计企业还应从成本费用中重点区分可抵扣与不可抵扣的成本项目。在勘测设计企业中，员工的工资福利费用在企业总成本费用中占比一般较高，该项费用不存在可抵扣的情况，包括办公室的装修费用、业务接待费用等都是不可抵扣的，所以企业不必在这类的费用中考虑进项税抵扣。因此应重点做好例如项目分包款、设备、材料采购、印刷费等此类可以进项税抵扣的成本费用准备工作。至于如何做好，首先应加强财务人员、业务人员宣传与培训工作，帮助业务人员认识与了解取得进项发票的重要性和有关流程手续，同时为了加深业务人员的印象，可以由财务部门统一制作增值税开票信息小卡片，罗列公司的开票信息，以及可以开具增值税发票的业务支出范围等等;定期举行业务知识培训，将涉税过程中碰见的问题与解决办法向有关人员介绍与交流。
2.国家应完善营改增的相关制度和加快推进改革的力度
首先应规范与完善税收的优惠政策，开始试点实施营改增时颁发的关于衔接营改增税收优惠政策的制度在实际操作的过程中，存在操作不清晰、不明确的情况，带来增值税抵扣链条的中断，因此建议加快完善制度细则，确保操作更加规范有序。其次，针对个别行业营改增后税负增加幅度较大的情况，应进行税率结构的调整，简并税率档次，让各行各业均能享受到国家税制改革带来的优惠，这样勘测设计企业购买服务或者产品时，能顺利取得对方的增值税专用发票。最后还应拓宽抵扣范围，我国现行的增值税仍处于不完全的消费型层次，为彻底消除重复缴税的问题，国家应综合考虑宏观调控、财政承受等因素，认真研究不动产的税收抵扣问题，以及剩余营业税征税项目改革的时间表，进一步深化增值税改革进程，扫清地方土政策的阻碍，为企业的经济转型创造更为有利的税收环境。
3.注意纳税人身份的选择
营改增政策实施，关于勘测设计企业纳税人身份选择的问题，也能为勘测设计企业带来一定的节税空间。增值税有关条例规定，作为试点纳税人，应税服务年销售额超过500万元以上的，可作为一般纳税人，按6%的增值税率计算缴纳增值税，取得的进项税额发票允许抵扣;应税服务年销售额在500万元以下的，可作为小规模纳税人，按3%的增值税率计算缴纳增值税，取得的进项税额发票不予抵扣。一般纳税人的会计核算要求较高，需要有专业的会计人员进行处理，同时一般纳税人的增值税征收管理环节也较复杂，需要的人力、财力、物力较大，这些都一定程度上造成了财务成本的增加。因此，勘测设计企业在进行纳税人身份选择时应充分结合自身的实际情况，在保证税收成本最小化的基础上进行合理的选择。
4.掌握延迟纳税的技巧
营改增实施以后，勘测设计企业可以根据合同以及交易流程合理确认收入与费用的时间，避免因早交税款影响企业的经济效益，达到节省资金成本的目的。例如，企业在经营过程中可以适当的调整固定资产的购置时间，在企业完成营改增以后，再进行设备更新采购，企业也可以根据供应商实行营改增的进度情况，合理安排购买服务或产品的时间，通过此种方法的运作，可以取得可抵扣的增值税进项税额发票，达到降低企业税收成本的目的。
5.混业经营不同项目注意分别核算
实行营改增后，企业可能存在混业经营的情况。根据政策规定，纳税人具有不同税率的销售货物、提供劳务或应税服务行为时，应分别按照不同的税率或征收率进行核算，没有进行分别核算的，将从高适用税率或者征收率。企业兼营营业税项目的，应分别核算营业项目的销售额与营业额，未分别核算的，则由主管税务机关核定应税服务的销售额。为了避免从高使用税率，勘测设计企业在缴纳税款时，应将企业的收入进行合理拆分，变动其在收入中的所占比例，分别进行核算，这样便可以避免从高缴税，合理实现税收筹划。
三、结论
营改增的实施对勘测设计企业的发展带来很深的影响，一方面降低企业的税收成本，另一方面也给企业管理带来一定的挑战。在当前新形势下，企业定要深刻认识到税收筹划的重要性，充分利用各项优惠政策，制定合理的筹划方案，加强税收管理，以便最大程度的降低企业税收成本，同时促进各方做好税务管理工作，避免涉税风险，提升企业的经济效益。
营业税改增值税论文范文二：我国营改增税制改革研究
一、部分“营改增”试点企业税负增加的具体原因
(一)原因之一:增值税税率相对以往税率较高。
即营业税改增值税后试点企业适用的增值税税率高于以往的营业税税率，是企业税负提高的一个重要原因。有形动产租赁与交通运输业的营业税税率分别是5%和3%。而“营改增”之后，有形动产租赁业要根据17%的增值税税率缴税，而交通运输业要根据11%的增值税税率缴税，分别提升了12%和8%。
(二)原因之二:经营期间的投入比率相对较低。
企业成本可分为内部人力人本及服务成本与外购产品两类，而可以成为增值税进项进行抵扣的仅仅是服务成本与外购产品(即中间投入)，企业的内部人力成本则因为没有纳入营业税改增值税范围而不可以抵扣。所以在这种情况下，以人力投入为根本成本的而经营期间的外购产品和服务成本相对较少的密集型服务行业，准许抵扣的进项税额就很难足额的扣减销项税，从而容易在造成税负的提高。
(三)原因之三:存在更新周期较长的固定资产。
在营业税改增值税前，很多试点企业刚刚完成固定资产的更新，使得短期内很难有需求去大规模购置固定资产，所以也就没有可以用于抵扣的大额进项税，间接的提高了企业税负。原因之四:营业税改增值税试点范围有限。由于营业税改增值税试点范围的还不是全部行业，就使得不能充分和完全的外购服务的进项抵。由于现阶段营业税改增值税试点只在于电信业、部分现代服务业、邮政业、交通运输业，当试点企业购买的服务尚未纳入营业税改增值税试点范围时，就无法取得有效凭据进行税款抵扣。
二、辩证地分析“营改增”并提出建议
(一)部分“营改增”试点企业税负“不减反增”现象的持续性
从影响时间的长短来看，造成部分试点企业税负提高的成因具有短期性。短期性成因是“营改增”试点范围有限。“营业税改增值税试点范围有限这一因素，它的影响具有暂时性，这是因为营业税改增值税税制改革的最终方向是实现增值税对全国范围内各行各业的全面覆盖。所以，随着营业税改增值税试点范围的不断扩张，难以取得有效凭证进行进项抵扣的问题将慢慢得到解决。当营业税改增值税税制改革全部转型，增值税抵扣链条逐步完整时，这种影响因素也就不会存在了。
(二)正确看待“营改增”试点中部分企业税负”不减反增”现象
营业税改增值税试点中所出现的有些企业税负提高的现象，尽管对营业税改增值税税制改革试点带来了一定的负面影响，可是它是一种局部性的矛盾。在纳入营业税改增值税试点范围的465户企业中，税负下降的企业占比近35%，为157户，我们的抽样调查问卷结果也表明，最少有64.4%的企业认为营业税改增值税后税负基本不变或减轻。需要指出的是，对于营业税改增值税税制改革成效的评价不应该仅仅靠企业税负增减这一标准来衡量。营业税改增值税作为当前国家结构性减税政策的重头戏，在有助于消除服务业重复征税之外，还有更深远的意义。在营业税制管理下，生产性服务业的一体化和分工细化发展受阻，减少了工业部门对生产性服务行业的总需求，使得对生产性服务业也就是第三产业产生了畸形的抑制和扭曲，所以，营业税改增值税为促进生产性服务业企业(第三产业)做大做强、加快先进制造业和现代服务业的融合发展、提高生产性服务业专业化分工程度创造了良好的税制空间。因此，从深层面来看，能够提高居民福利切推动了产业转型，才是评价“营改增”成效的最主要标准。
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