税收成本分析论文范文
近年来,政府坚持依法治税,实现了税收逐年增长,但是税收增长的同时税收成本问题也越来越突出。下面是学习啦小编为大家整理的税收成本分析论文，供大家参考。
税收成本分析论文篇一
政府税收成本优化问题的探讨
税收成本分析论文摘要
摘要：通过对我国税收成本现状的分析，找到我国税收成本升高的几点原因，并提出强化征纳双方税收成本的理念，合理设置税务机构，加强税收法制建设的建议。
税收成本分析论文内容
关键词：税收成本 税制 税务机构
一、税收成本的内涵
税收成本具体可以划分为：征税成本是指征税机关整个征税过程当中花费的所有支出，包括在行使征税权和组织税收收入过程当中，花费的行政管理费和其他支出。
纳税成本是指纳税人根据税法的要求，缴纳一定时期的税款而支出的所有费用。纳税人在纳税过程当中的税外负担构成了纳税成本。
二、我国税收成本的现状
我们可以通过税收成本率来了解我国的税收成本，我国从1996年到1999年的税收成本率为2%，2.5%，3.01%，4.73%，4.85%，5.07%，5.11%;2000年到2006年税收成本率5.32%，5.42%，5.52%，5.71%，5.79%，5.28%，5.93%(资料来源：2006到2013年《中国税务年鉴》)。从上面的数据中我们可以分析得出，征税成本率在1994年之前是一个比较小的水平，大约只是2%，1994年分税制改革以后，税收成本率开始逐年上涨，最后维持在5%到6%之间。上述数据仅为官方数据，对于税务部门尚未公开的税务行政经费，我国税收部门尚未统计，如果再加上这部分的费用，估计我国税收成本还要更大一点。
三、我国税收成本升高的原因
1、税收环境欠佳
征纳税双方税收成本观念淡薄：让无论是征税部门还是纳税部门都缺乏足够的税收成本观念。政府在考核税务机关的时候，往往着眼于业务指标，而较少程度地考虑征税成本指标;各个职能部门不够密切配合：一些部门为了自身利益不愿意与税务部门合作，导致原本简单的事情确需要税务机关花费大量的成本和精力。公民的纳税意识不强，很多纳税人等到税务机关上门催款的时候，才不得不交税款。不但不主动配合税务机关的纳税工作，甚至还存在偷税漏税的行为，单单在2014年一年，政府部门通过强化监管，查补税款3300多亿元。
2.机构设置与税源不协调
我国的幅员辽阔，各个地区经济发展不均衡，多以税源多集中在东南沿海的经济发达地区。在税制机构的设置上有很多不尽合理的地方，我国的税收机构的布局，还是按照行政区域的划分设置的，和税源的分布状况没有多大联系但税收机构是按照行政制度设置的，在各个地区是均衡设置，这样就会产生经济发达地区税收任务较重，经济相对落后地区税收任务较轻但成本确并没有减少。设置国税和地税两个税收征管机构使得税收成本也会增加。企业刚刚接受国税部门查完之后，紧接着就进行地税部门检查，当两个机构对于纳税人的经营认证不尽相同时，纳税人面对无所适从的情况。
3.税收法规的制定操作性较差
我国税法和各种税收条例的规定已渐趋完善，但是在许多指标上面缺乏量化标准，导致税务部门人员理解起来会有偏差，执行过程中就会增加成本;纳税方也需要花费更多的时间和精力去学习法规条文，也会导致纳税成本的增加。国家税务总局或者财政局把新增加的税收执行条例，以发通知函件的形式向各地税务机关通知，带来主管随意性很大，造成很容易让人滥用职权造成税收成本升高。在税法之外，还附有大量规定和条例，并且更新较快。各种法规、条文、批文繁琐造成了税务机构人员难以理解，在操作上出现困难。
四、优化税收成本的思路
1、强征纳税双方的税收成本观念，完善征管质量考核制度
税收成本的观念，不应该还停留在那种为了达到一定税收收入而不计成本投入的阶段，要带着经济的眼光看待税收工作。税务部门上至领导，下至普通员工，都应该具备税收成本意识，在日常的工作当中就应该秉承着不铺张、不浪费的原则。政府在考核税务部门工作的好坏时，应该考虑税收成本和效率的高低，在税种设立、征管力量的配置、机构的设置、管理方式的选择上，将税收成本纳为决策的参考依据。在税制不断建设、完善和发展的过程当中，要向社会各个部门及时提供最新的税收法制知识。强化纳税人的税收成本意识。
2、科学合理设置税务征管机构
科学合理设置税务征管机构有两层意思：第一是扩大国税和地税之间的合作。由于我国财政体制等方面的原因，国税和地税两套税务机构近期合并尚是空想，但是这并不妨碍两个部门进行科学的协作，比如联合办理纳税人税务登记证，具备相应条件的地区，还可以试探性地设置联合办公厅，对纳税申报进行统一受理，从而减少纳税成本。这样做的另外一个好处就是，还可以还可以加强两个部门税务管理、税务稽查方面信息的沟通，方便治理纳税，实现信息资源的共享。
科学设置税务征管机构的另外一层意思是，对原来行政区域划分设置基层税收机构的方式进行改革，而把税源分布情况、经济发展情况、人口密集情况等作为判断是否设置税务机构的重要依据，在行动开始之前，可以循序渐进，对少部分机构先进行经济区域化设置，等到条件成熟在进行跨区域设置办税服务机构。
3、加强税收法制建设，进一步完善税制
我国税收法制建设也在不断的完善过程当中，在这个过程中需要加强税收法规的详细解释，提高其可操作性，增加量化标准，便于税务机关和纳税人员理解。对于一些附主税征收的税种，可以鼓励委托征收，科学合理地调配国税地税两支队伍的力量，避免重复工作。
在加强立法之外，同时也要加强税收监督机制的建设，为此需要政府部门和税务部门，加大对逃税行为的惩治力度，用法律措施追求相应责任，同时，还可以复制国外的先进制度，比如，当纳税人一旦有逃税行为的时候，税务机关即刻向社会而公众公布相关信息，使得纳税人在社会信誉和正常生活方面受到不良影响，在强大的舆论压力之下，公民不得不走向良性的发展道路，逃税行为发生的概率也会相应降低。
税收成本分析论文文献
[1]安华.论税收成本内涵界定及其构成体系.中国集体经济，2010.
[2]陈捷.降低税收征管成本的国际经验及其启示.财政研究，2012.
[3]匡小国，许永现.论税收成本的确定及其对完善税制的启示.中央财政金融学院学报，2000.
[4]郭嘉甚.试论如何降低我国税收征管成本.全国商情，2013.
[5]任寿根.成本领先性假设与中国税务组织结构优化――兼析中国国税、地税机构是否存在合并趋势.经济研究，2014.
税收成本分析论文篇二
企业税收遵从成本问题分析
税收成本分析论文摘要
摘要：税收遵从成本是纳税人为履行纳税义务所付出的费用或代价，即纳税人在办理涉税事务时花费的时间成本、货币成本及心理成本之和，因此税收遵从成本越高，给纳税人造成的税外负担越重。随着税收制度的日益复杂，研究税收遵从成本问题十分必要，笔者以“企业税收遵从成本问题分析”为研究论题，首先对税收遵从成本的定义进行概述，而后分析了我国企业税收遵从成本存在的问题，并提出了完善企业税收遵从成本的建议和策略。
税收成本分析论文内容
关键词：税收遵从成本;税收立法;税收制度
税收作为调节社会经济资源的工具，成为现代公共财政的主要收入来源，以维持公共产品、公共服务的持续供给需要，以维持社会的稳定。企业作为社会上的一个大的“经济人”，同时是市场经济的纳税主体。随着社会经济的不断发展，现行税务也在不断地发展，其纳税环节和程序都发生了一定的变化，由此派生出来的税收遵从成本日益成为诸多学者研究的课题之一。笔者以“业税收遵从成本问题分析” 为论题，对我国企业税收遵从成本的现状进行分析，发现问题解决问题，以便促进税收遵从成本的不断完善。
一、税收遵从成本
税收成本一般分为经济成本、管理成本和遵从成本三类，经济成本和管理成本一直是诸多经济学家研究的对象，而遵从成本的研究却相对滞后。诸多学者都对税收遵从成本进行了研究，笔者在参考诸多文献定义的基础上，并结合自身所学理论知识，认为税收遵从成本就是在税制结构和税负水平一定的情况下，税务相关人为遵循税法、税收规章制度以及税务机关的要求，在办理税务事宜时应缴纳税款之外的支出费用。
二、我国企业税收遵从成本存在问题分析
(一)税法缺乏规范性和稳定性
目前我国税收立法层次低，税法变动比较频繁，大多税收条例都是单行发布，没有形成完整的税收法典。税收立法原则性比较强，细节内容欠缺，对于税收征管中遇到的问题通常都是在后续通知中补充规定，给征纳双方都带来了诸多麻烦。税法执行的随意性比较大，增加了纳税人的税收遵从成本。
(二)税收制度存在缺陷
目前我国税种课征制度比较复杂，比如土地增值税、企业所得税等计算和申报都比较麻烦，增加了纳税人的遵从成本。税种的税基设计也存在不合理之处，为纳税人偷税漏税创造了条件，提高了税收遵从成本。税收优惠条款泛滥，比如针对增值税的减免税规定，在《暂行规定》中有规定，在之后的一系列优惠措施中还有，规定比较复杂，操作性比较低。从总体上来看，我国的税负仍然偏重，与人们的生活水平不相配。
(三)税收征管制度不合理
随着社会经济的不断发展和税收制度的不断改革，税收征管效率也得到了提高，也使诸多企业享受到了切实实惠。但是我国税收征管制度和纳税服务体系还有待进一步完善的地方。税务机关对纳税服务重要性认识不够，征税人员的纳税服务意识比较淡薄，服务质量和效率不高。且纳税的软硬件设施与服务不相匹配，报刊杂志费及税务工本费等都比较高。国税、地税分设之后，信息交流存在障碍，造成纳税人的多头管理，增加了纳税人的遵从成本。
(四)税收腐败严重
我国正处于经济转轨时期，政府官员和征纳双方的关系经常发生变动，而我国是一个人情至上的国家，税务人员和个人报酬与其实现的税收收入、税收的经济社会效益相比不对称，便凭借自己受众掌握的权力获得额外收入，产生税收腐败。
(五)税收代理不完善
税收代理行业在我国刚刚起步，不能被企业广泛认同。在调查中显示，选择代办涉税的一般都是外资企业。目前，我国的税务代理服务范围有限，且税务师事务所代理人员良莠不齐，很多企业都不愿意选择税务代理。很多企业对税务代理的影响感受不深，完善税务代理可以为纳税人提供纳税的另一种选择，这样可以降低税收的遵从成本。
(六)纳税人员的素质有待提高
纳税人员是整个税收管理的执行者，纳税人员的办事态度和效率对税收遵从成本的影响很大。随着网络计算机技术的不断普及，信息化设备大量应用到税收管理系统中，但是还有部分纳税人员思想保守，不愿意学习先进的信息化技术，增加了纳税人依法纳税的难度，给纳税人造成不必要的困难，增加了纳税人的时间成本和心理成本。部分纳税人素质偏低，不能快速适应财务会计制度和税收政策的更新，加大了企业的税收遵从成本。
三、完善企业税收遵从成本的建议和策略
(一)深化税制改革，完善税收法律
优化税收制度，科学设计税收制度，减少税制的复杂性和不公平性，适度改革现行税制，是不断提高我国税收制度的效率和行政效率，降低税收遵从成本的一个重要途径。首先我国现行的增值税仍然存在优惠过多、不易操作等问题，因此应该完善增值税的优惠措施，减少减免规定。并对个人所得税进行改革，采用综合分析与分类结合的所得税模式，对财产所得和其他非经常性所得可以仍然采用分类课征的方式。考虑建立税式支出制度，使税收优惠和见面符合国家产业政策目标和区域经济发展的需要。规范税法条款用语，保证税法的稳定性和明确性，尽快形成统一的完整的税收法典，创造一个稳定公正的纳税环境。
(二)强化纳税人权利，增强主动纳税意识
首先摈弃原有的治税理念，健全税收法律体系，强化纳税人的主体 意识。建立一整套有效地税收权力监督机构，以此制约税收上的腐败现象。完善对纳税人的行政救济和司法救济系统，保障纳税人依法提起诉讼、行政复议的权利。与此同时要不断强化对纳税人主动纳税的意识培养，通过各种渠道宣传税收的意义所在，强化纳税人的主体意识，营造全民依法纳税的良好氛围。建立纳税信誉等级管理制度，针对不同的纳税人实行不同的管理方式，有效提高纳税人的依法纳税水平。
(三)完善税收征管，提高税收征管效率
税收征管是税制运行的关键环节，纳税人税收遵从成本很大程度上受税收征管质量和效率的影响比较大。因此提高税收征管的质量和效率是关键因素，首先应该增强税务征管部门的税收成本意识，健全税收成本的管理制度;加强与工商、银行、海关等部门的信息交流和协调配合，提高税务机关的行政效率;提高税务稽查的水平，实现税务稽查的制度化和规范化;加强国税、地税系统的信息交换和共享，减少纳税人被交叉管理、重复稽查的现象，有效降低纳税人的税收遵从成本。
(四)提升纳税服务水平，规范税务代理
要不断提高税务部门的服务意识，确立以纳税人为中心的管理理念，创新服务方式和服务手段。首先建立一整套的规范的纳税服务工作机制，包括绩效考评、效果评价、服务监督等;建立专门的纳税服务机构，采用各种渠道加强对纳税人各方面的宣传，提高纳税人对税法的认识;坚持以人为本的管理方式，对不同的纳税人提供个性化和差别化的服务。规范税务代理行业的发展，提高社会资源的配置效率，完善税务代理的收费标准和信誉评定制度，营造一个公平的竞争环境。
税收成本分析论文文献
[1]薛菁.税制复杂性与税收遵从成本关系探讨[J].经济论坛，2010，(1)：54-57.
[2]田丽.税收遵从理论及其对我国税收实践的启示[J].现代经济，2008，(7)：23.
[3]于海峰.我国税制遵从成本的现状和特点分析[J].财政研究，2003，(6).
[4]周莉萍.从纳税人角度谈如何优化我国税制[J].税务研究，2002，(10).
[5]麻勇爱.纳税人遵从理论及其借鉴意义[J].涉外税务，2002，(4).
[6]雷根强、沈峰.简论税收遵从成本[J].税务研究，2002，(7).
[7]朱宁辉.我国企业税收遵从成本问题研究[D].厦门大学，2007.
[8]徐小明.税收遵从成本问题研究[D].东北财经大学，2007.
有关税收成本分析论文推荐：
1.税收论文参考
3.财务分析报告范文
4.成本管理论文范文
6.纳税服务论文