内部审计方面论文例文

　　内部审计工作渗透到社会经济管理的各个领域,为社会经济健康有序地发展起到了积极的作用。下文是学习啦小编为大家搜集整理的关于内部审计方面论文例文的内容，欢迎大家阅读参考!

　　内部审计方面论文例文篇1

　　试谈增值型内部审计管理风险

　　摘要:随着经营环境的负责多变与激烈的竞争，越来越多的企业意识到传统的内部审计不能满足企业对管理风险的需求，开始采用增值型内部审计，当前，内部审计的增值作用并未得到广泛运用，本文就实际中的状况，分析了我国增值型内部审计的问题，提出了一系列的策略。

　　关键词:内部审计;价值增值;管理风险

　　一、增值型内部审计的概念、特点和增值作用

　　(一)增值型内部审计的概念。

　　增值型内部审计在性质上不是一种新型的审计类型，而是有别于传统内部审计的，旨在强调为企业发挥增值作用的审计理念，国际内部审计师协会重新修订了内部设计的定义，新修改的定义是:“一种独立、客观的确认和咨询活动，它通过评价并改善风险管理、控制和治理过程的效果，增加组织价值、改善组织运营。”增值性内部审计旨在“增加价值”，即增加企业价值，增值型内部审计通过内部审计工作，提高企业的管理运营水平，直接的发挥增值作用。内部审计的增值可分为显性增值、隐性增值，显性增值是通过内部审计职能的发挥，开展内部检查，查出或预防问题，帮助企业减少损失，同时提高审计效率，减少审计成本。隐性增值是内部审计以“参与式”的形式参与到企业经营活动中去，能够提高其他部门的自律性，其他部门人员会自觉的减少不安全的行为，促使管理执行性的的流程，为企业增加价值。

　　(二)增值型内部审计的特点。

　　组织经营环境的不断变化，市场环境逐渐复杂，使企业对经营风险控制越加重视，同时，企业内部也存在组织结构不合理与经营有效性差的的风险，因此，企业迫切需要加强对内部控制的评价、监督，使企业管理层不断增加对公司内部审计的期望，由此针对内部控制层面的传统的内部审计已经不能满足企业的需求，促使内部审计在审计内容、方式上发生了根本性改变。增值型内部审计强调“参与式”的审计方式，不同于过去的消极审计，“参与式”的审计方式要求审计人员积极了解审计内容，主动开展审计工作，同时要求被审计人员配合审计人员的工作的同时也积极的参与到审计人员的审计工作中，与审计人员共同完成审计任务。审计人员不仅是需要发现问题，还需要根据问题结合实际状况、个人经验提出可行性意见，这对增值型审计人员的专业素养提出了新要求。增值型内部审计的审计范围越加广阔，不同于传统内部审计关注于公司内部控制，注重监督、评价，增值型内部审计在内部控制的基础上，将审计的业务范围扩展到公司治理、风险管理，并重视咨询、确认等内部审计增值形式。

　　(三)内部审计的增值作用。

　　增值型内部审计的增值作用主要基于传统内部审计的评价、监督，结合公司治理、风险管理的管理咨询、确认活动实现的，传统的内部审计就是检查公司内部流程有否存在漏洞及不合理，检查有无挪用公款等违背公司规章的行为，查找财务数据有否有错，这一时期的内部审计停留在查错纠弊的层次，其实质是对内部控制的补充，没有发挥内部审计对企业增值的效用，对增值型内部审计而言，核心为如何为企业增值，其增值作用的表现在减少损失上，内部审计部门根据系统、规范、合理的审计过程，结合管理层的经营目标，基于公司治理，参与公司风险管理，降低企业审计风险及成本、优化审计结构、提高审计效率，运用公式表示，即内部审计增值=内部审计收益-内部审计成本。

　　二、我国增值型内部审计现状

　　增值型内部审计作为新型的审计概念，在我国企业中所起到的增值效果并不佳，根据王兵等人在2015年《会计研究》发表的《中国内部控制审计需求调查与发展方略》中的统计数据，我国组织中内部审计部门的设立的目的主要是为了加强管理和市场竞争的需要，满足上级单位要求、国家法律法规及相关制度的强制要求而被动设立的也占很大一部分比例。影响内部设计发挥作用因素的前三位分别是领导的重视、审计人员素质、审计机构的独立性。同时，我国目前的内部审计的职能主要是监督，咨询为辅，并没有充分发挥内部审计的增值作用。

　　在我国内部审计缺少完善健全的法律法规，就目前《审计法》、《内部审计基本准则》、《审计署关于内部审计工作的规定》、《内部审计人员职业道德规范》等法律法规虽然就审计程序、审计职能、审计沟通做了明确规定，但是，在审计实施过程中缺乏准确的衡量标准，对于审计业务范围仍然强调审计监督、评价，忽视内部审计增值性的服务，例如对公司治理、风险管理、内部控制的咨询、确定服务。相关的内部审计条例中缺少明确的责任划分与惩罚措施，使内部审计人员在审计业务时缺乏法律观念和行为约束，徇私舞弊，内外勾结有损企业利益的行为层出不穷。

　　三、我国增值型内部审计存在的问题

　　(一)内部审计部门设置不合理。

　　内部审计部门的独立性是决定审计质量的基础，审计部门隶属于管理层的现象在我国企业中有相当的比例，这样的设置阻碍审计部门实行职能，会造成管理层干预审计的实施，降低审计的质量与效率，缩小审计业务范围，增加审计难度，不利于内部审计部门完成审计任务，也无法发挥增值的作用。内部审计的部门的设置应该保持三个特点:专职高效、独立性、权威性。

　　(二)内部审计增值功能未得到发挥。

　　增值型内部审计这一概念的提出虽然得到广大学术学者及相关专业人员的认可，但作为近几年兴起的内部审计概念，大多数企业的实际管理层并没认识到内部审计的增值功能，传统内部审计在企业发展中占主导地位，内部审计基本上是财务审计，主要体现的监督、评价作用，没有上升到公司治理、风险管理、内部控制层面，没有体现组织目标、增加价值。

　　(三)内部审计质量不高。

　　随着经济结构的多样化，竞争加剧，使企业重视风险管理，企业在追求效率、降低风险的同时重视内部审计对企业的增值作用，高质量的增值型内部审计能够显著提高审计效率、增强公司治理，降低内部风险，增加公司价值。低质量的内部审计不仅不能管理风险，还会增加审计成本，减少审计活动公司的价值。

　　四、我国增值型内部审计的策略

　　(一)合理规划内审部门设置。

　　目前大部分企业的内审部门隶属于总经理，在管理者的干预下，内审部门难以发挥职能，因此，内审部门应该重新规划归属，从部门审计职能的实现来看，最合理是将内审部门的领导权隶属于董事会，使内审部门层级高于保证内部审计部门的独立性，使内部审计部门在层级高于管理层，地位位列于财务部门、人事部门等机构之上，便于发挥内审增值。

　　(二)组织领导者对内审的重视。

　　组织领导者的意志决定了内部审计发挥增值作用的可能，所以在目前的经营状况下，领导者应重视内部审计工作，提高内审人员就业前景与待遇，吸引优秀内审人员加入，充分提高内审人员积极性，促进内部审计的发展。

　　(三)提高内审人员的素质、更新技术。

　　制约审计质量主要是两方面的原因，一是内审人员的专业素养;二是审计技术。发挥内部审计职能的主体是内审人员，现今越发复杂的经营环境，内部审计增值用的实现对内审人员的专业知识与时间经验提出新要求，因此，企业应该重视内部审计人员来源，积极提高内审人员的待遇，吸引优秀人才进入内部审计部门，同时借鉴国外培养内审人员培养经验，定期频繁开展内审人员职业培训。

　　五、总结

　　传统内部审计不能满足企业经营目标实现和增值作用，越来越多的事业单位、企业、社会团体开始实施增值型内部审计。当前，正处于增值型内部审计的初级阶段，在实际运用中存在诸多问题，本文针对实际问题对企业结构、人员素养、企业重视等做出几点建议。由于研究时间和专业水平额限制，对内部审计的研究深度仍不充足，可能导致提出的建议的可行性不高。

　　参考文献:

　　[1]中国内部审计协会.内部审计人员职业道德规范[S].2013

　　[2]王兵、刘力云.中国内部审计需求调查与发展方略[J].会计研究.2015.2

　　[3]高文进、刘介星.基于价值增值视角的内部审计功能研究[J].中南财经政法大学学报，2011(4):124～128.

　　[4]陈怡.建立以风险管理为基础的内部审计监督体系[J].2010年度中国总会计师优秀论文选:275～278.

　　内部审计方面论文例文篇2

　　浅析工程建设中内部审计作用

　　摘要：内部审计是组织内部的一种监督评价活动。工程建设涉及人员多，工程复杂，资金结算量大，内部审计在工程建设中的作用越来越凸显。工程建设项目审计的目的，在于促进工程建设单位加强项目管理，降低工程成本，提高投资效益。如何发挥内部审计在工程建设领域中的作用成为国内外学者研究的重点课题。本文结合审计学原理和工作实际，对内部审计在工程建设中的作用及如何发挥做出了详细论述。

　　关键词：内部审计;工程建设;作用

　　一、引言

　　工程建设项目审计，是指对公司本部及下属单位工程建设项目造价进行的审计监督，其内容包括对建设项目的投资立项、工程管理、工程造价、竣工验收等审计。改造、维修及零星工程审计以开展工程造价审计为主。内部审计是组织内部的一种监督评价活动，内部审计在工程建设中的作用越来越突出。内部审计从产生、发展到完善经历了很长的过程，逐渐发展成熟为一种管理方式。随着审计法和内部审计相关规定的出台，我国内部审计也逐渐规范完善。内部审计在维护财经纪律、提高管理水平、规范财务行为、保护企业合法权益方面发挥着越来越重要的作用。根据内部审计索引对内部审计的作用做了确定，一是保证企业财务信息真实可靠;二是将财务风险与经营风险降到最低;三是完善内部管理流程;四是充分整合企业内外部资源，优化资源配置;五是优化发展战略与发展目标，实现企业价值的最大化;六是优化企业治理结构，提高企业管理效率和水平。工程建设项目审计的目的，在于促进工程建设单位加强项目管理，降低工程成本，提高投资效益。如何发挥内部审计在工程建设领域中的作用成为国内外学者研究的重点课题。本文结合审计学原理和工作实际，对内部审计在工程建设中的作用及如何发挥做出了详细论述。

　　二、工程建设项目审计研究

　　工程建设是指为改善人们物质文化水平和提高国民经济发展速度而进行的相关建设活动，主要是指与固定资产投资有关的建造、安装、购置等工作。按照经济活动分类可以分为工业工程和民建两类。民建主要包括房屋构建、设备安装、场地平整、矿井建设、公路、桥梁、水库修建等。

　　工业工程主要是指设备的安装组件，设备运营管理、系统调试等。工程建设项目是指为工程建设而立项、在一定期间内完成的工程。工程建设项目验收主要分为静态、动态、初步、评估和国家验收等五个阶段。建设工程项目管理范围较广，需要建设单位、监理单位、施工单位紧密配合，建设项目管理是核心，项目的管理主要包括前期可行性调查、招投标管理、造价咨询、工程监理、勘察设计、施工建设管理等。内部审计这一概念有着悠久的历史。最初内部审计只是合规性审计，到了20世纪出现了资产审计的新职能。20世纪末，由于经济全球化和经济竞争激烈程度的增加，信息化成为企业竞争的焦点，内部审计的重点转为了风险管理与控制。

　　到了21世纪，内部审计的职能又有了新的增加，将其定义为提供独立客观的咨询、确认及鉴证活动，以增加组织内部的竞争和改善组织运营方式，体现了内部审计新的发展方向。内部审计主要是提供咨询和会计确认两种职能和服务。具体来讲主要是评价、绩效评估、财务审计和合规性审查等。内部审计的对象主要是企业治理的对象，即风险的管理和控制及治理成效。内部审计的主要职能和作用是增加企业的价值，积极改善企业治理结构，优化组织运营。工程建设项目的审计依据主要有以下内容：一是国家、地方政府相关法律、法规、政策、规定;二是批准的立项文件和项目投资计划。

　　三、工程建设项目面临的主要风险分析

　　工程建设项目面临的风险有很多，有政治风险、财务风险、融资风险、社会风险、经济风险、管理风险以及技术风险等，必须充分发挥内部审计的作用，建立基于风险导向的内部审计新框架，将企业风险降到最小。本文将重点分析工程建设领域面临的主要风险，以期对内部审计的作用有更深入的分析。

　　一是政治风险。政治风险主要是政府行为对工程项目建设的影响，是政府政策、租金、出让金以及环境保护要求等的影响。概括来讲主要是政策风险。由于我国工程建设市场还不完善，完全是一个政策市场，所以在工程建设项目中一定要了解国家的相关政策，做到按规矩、按政策建设，不可违背国家建设法律法规违规建设。

　　二是财务风险。主要是建设企业面临的财务核算和监督风险，是资金管理风险、财务预算管理风险、成本管理风险、资产管理风险等等。财务风险的大小与企业的发展息息相关，必须引起高度的重视，如果财务风险一旦出现，后果不堪设想。

　　三是融资风险。工程建设项目需要的资金巨大，对于投资者的依赖较大，是资金密集型项目，外部资金流一旦发生重大变化极易影响企业的发展和经营活动。企业借贷越多，本金投资回报率越低，越容易产生融资风险，据数据统计，企业面临的融资风险出现的概率是最大的。

　　四是社会风险。社会风险主要是企业面临的社会环境和人文环境的变化。建设项目受社会环境的影响较大，主要面临城市规划风险、区域发展风险和社会公众干预风险等。在建设过程中要充分保障利益相关者的要求和需要，减少社会群众的干预，履行好社会责任。

　　五是项目管理风险。主要是管理者管理水平和经济活动给投资者带来的风险。主要有企业信誉风险，一些工程建设项目负责人诚信较差，拖账赖账问题突出，产品质量不合格，导致企业信誉风险加大。企业时间管理风险，主要是企业管理者尚未考虑到企业资金的时间价值，没有进行资金成本管理和控制，导致建设周期过长，资金占用周期拉长，工程建设进度缓慢，从而给开发商或者企业投资者带来项目管理风险。

　　六是技术风险。主要是在建设过程中由于科技进步及先进技术的使用引起部分变量发生变化导致的施工风险及设备损失风险。还有一个是安全生产风险，主要是不遵守安全生产规则，影响项目建设工期和整体推进进程。

　　四、充分发挥内部审计的作用

　　一是强化内部控制，从源头加强对建设工程项目的控制。应强化工程建设项目的内部控制意识，严格限制企业管理层的权力，充分利用好职工代表大会和董事会的表决职能，建立末位发言等制度，充分听取职工代表和管理层相关成员的意见，不断建立工程建设项目内部控制制度，将内部控制贯穿于工程项目建设的全过程。对规划设计、招标投标、项目监理、勘查勘探、建设施工、竣工验收、交付使用实施全过程监控、组织和管理。要进一步明确关键控制点，建立相应的岗位责任制。根据工程建设项目的具体特点，本着科学合理，简单易行，注重实效的原则，逐步应用到相关业务流程。

　　二是注重事前和事中审计，进一步发挥审计监督职能。由于传统内部审计的局限性，要充分发挥事前和事中审计的优势，从源头上加强对工程建设项目的控制和监督。工程建设项目审计在工作中应遵循以下原则及方法：①事前审计、事中审计和事后审计相结合;②技术经济审查、项目过程管理审查与财务审计相结合;③注意与项目各专业管理部门密切协调、合作参与。要全过程参与项目建设的招投标、建设和监理工作，确保工程质量，从源头上控制围标、串标行为的发生。要把握好合同签订关，严格审核，将合同风险降低到最低程度。认真审查相关工程造价，及时掌握材料市场价格，把好签证关。及时审核工程进度及资金支付情况，完全掌握工程核算的主动权。

　　三是建立风险导向审计，将审计风险降低到最低。建立风险导向的内部审计新理念，将工程建设项目所面临的风险降低到最低限度。要改变内部审计的审计重点和审计对象，有财务审计转向重大错报审计，以风险导向审计为重点，重点审计项目建设过程中所面临的社会风险、融资风险、管理风险及财务风险。本着对投资人负责的态度，优化审计方式方法，不断提高内部审计水平和质量。

　　四是建立完善的内部审计制度，并使之有效运行。要强化对内部审计理论的研究，加大内部审计人员的培训，从组织和形式上保证内部审计人员的独立性。强化企业管理者的法律责任，提高管理水平和风险防控能力，促进内部审计职能的转变。要改进内部审计的方式方法，加大计算机审计力度，提高审计范围和审计水平，发挥内部审计的作用。工程技术部门要根据工程情况，编制工程审计计划，报经公司领导批准后，组织实施。