论企业内部审计论文
企业内部审计是现代企业在监督管理过程中不可缺少的重要手段。下面是学习啦小编为大家整理的论企业内部审计论文，供大家参考。
论企业内部审计论文范文一：现代企业内部审计的新态势研究
【摘要】随着市场经济竞争的不断加剧，企业内部审计应跟随时代发展的要求。现代企业内部审计是企业内部管理的重要措施，对企业经营效益具有重要作用。改革开放以来，我国企业的内部审计取得了一定的成效，但仍存在一些问题。本文通过对现代企业内部审计的问题进行了分析，提出了企业内部审计的措施，为现代企业内部审计的加强提供参考。
【关键词】企业;内部审计;问题;措施
企业内部审计是指通过采用系统的规范方法来对其企业进行风险管理和内部控制，它对企业内部的审计进行强化具有重要作用。本文通过对现代企业内部审计的问题进行了分析，提出了企业内部审计的措施，为现代企业内部审计的加强提供参考。
1.现代企业内部审计存在的问题
1.1结构设置不健全
关于企业内部审计，政府审计署有明确的规定，要求企业内部审计对企业的经营、内控和财务收支等进行审计。我国现阶段企业内部审计相对而言独立性差，容易受到其他部门的影响和制约，而且只局限于财务领域，从而使内部审计工作具有财务性质，由财务人员负责内审，不能形成有效的监督[1]。很多企业将财务部门和内部审计合二为一，甚至将内部审计划属财务部门管理，使内部审计缺乏独立性和公正性。
1.2内部审计工作职能定位不明确，执行力欠缺
关于现代企业内部审计的职能定位比较模糊，影响了企业内部审计的发展，对企业的发展也具有重要影响。正确的企业内部审计应该是审计未实现事前的预测、事中控制和事后评价，企业内部审计的主要职能应在检查和监督职能基础上增加上分析和评价职能，注重监督与服务并重。审计客体、审计对象以及审计环境更加强调审计由单纯的事后审计向全过程审计的演进，强调由相对静态的审计向动态审计的演进，强调审计的预警和防护的功能，更加强调审计对企业的管理功能。
1.3对内部审计工作重视度不够
很多企业领导者对企业内部审计的重视度不够，企业内部审计人员也往往是随便拼凑，没有形成完善稳定的内部审计部门，从而也不能发挥企业内部审计的监督和服务职能。同时企业内部审计部门往往与其他部门属于同一个级别，进行审计工作时，其监督结果将受到很大影响，对内部审计的监督作用将大打折扣[2]。
1.4企业内部审计人员素质缺乏
良好的审计工作的开展需要审计人员具备良好的素质，现阶段我国企业内部审计工作人员大多只对财务会计有了解，对整个企业的经营活动和内部控制了解缺乏。政府对企业内部审计人员的素质具有明确的规定，要求内部审计人员必须具备统计、财务、管理、规划、审计及法律等各方面的知识，但我国企业的内部审计人员往往只具备部分专业素质，对各种信息化技术的应用欠缺，科学审计和创新意识不足，对企业深层次的问题掌握不够，不能充分发挥审计的各项职能。
1.5企业内部审计法律意识不够
政府审计署有明确的规定，要求企业内部审计对企业的经营、内控和财务收支等进行审计。现阶段，企业对审计的法律意识淡薄，不够重视审计工作，在当前全面推进依法治国的环境中，企业更王飞飞中国石化销售有限公司北京石油分公司100022需要依法依规开展各项工作，更加注重审计程序、审计质量和审计效率，更加注重以法律法规为审计依据，拿法律条例依据说话。
2.加强企业内部审计工作的措施
2.1提高企业内部审计意识
企业管理人员应充分认识企业内部审计的重要性，只有提高认识才能逐步重视企业的内部审计，才能重视内部审计工作的强化领导。管理者应不断完善企业内部的审计工作制度，明确审计职能定位，对于审计人员在开展中遇到的问题应予及时解决，注重审计过程由单纯的事后审计向事中、事前审计的推进，发挥审计的保驾护航作用。
2.2树立风险意识
企业管理者应该树立风险管理的意识，切实保障内部审计工作的氛围。企业应对员工进行风险意识方面相关的培训，让员工充分认识违规行为可能导致的危害及后果，从而实现企业内部员工树立全面的内部控制方面的责任意识，形成良好的内部控制氛围。内部控制涉及到每一个环节，每一个员工。企业应当通过树立风险意识来保障企业经营管理活动安全运行和健康发展，发挥内部控制的免疫系统作用。
2.3提高审计人员的素质
提高内部审计工作人员的素质是保证审计工作质量的重要内容[3]。企业应对审计人员进行培训，抓好基础工作，提升信息化应用水平，提高业务能力和素质，实现审计人员一专多能，同时还要不断充实审计人员队伍，实行竞争上岗机制。另一方面，企业应该为内部审计工作提供良好的氛围，提高岗位的吸引力，不断完善内部审计的人员结构，充分发挥内部审计的各项职能。在当前依法治国的大环境下，要扎实推进审计工作转型升级，增强创新意识，提高审计人员依法依规审计和科学审计的能力，从严监督，严肃问责，提升审计价值，为企业依法合规经营、提质增效提供坚强有力的保障。
2.4完善企业内部审计奖惩制度
只有建立完善的审计奖惩制度，才能保障审计工作的进行。企业一方面要给审计人员履行职责提供保障，另一方面内部审计能够反映企业的经营状况，可能会损害部分员工的利益。因此，企业应该给予尽职尽责的内部审计工作人员一定的经济奖励、精神鼓励和行政方面的支持，切实保障审计人员有效开展工作，并对由于审计的工作的疏忽而使企业利益受到损失的审计人员要进行适当处罚，充分使企业内部审计工作的各项职能。
3.小结
企业内部审计是现代企业管理的重要内容，只有强化审计工作，才能对企业的经营风险进行有效的管控。企业管理者应充分认识内部审计工作的意义，切实完善企业内部审计工作人员结构，营造良好的企业内部审计环境，推动企业的持续发展并增强企业的竞争力。
参考文献
[1]耿慧敏.现代内部审计的新态势:风险导向[J].南京审计学院学报,2009(1):60-62.
[2]魏蔚雯.企业内部审计风险及其防范[J].当代经济,2009(5):138-139.
[3]李明辉,张艳.上市公司内部控制审计若干问题之探讨—兼论我国内部控制鉴证指引的制定[J].
论企业内部审计论文范文二：企业内部审计问题研究
摘要：
随着我国的企业的快速发展，企业内部审计在企业发展中发挥着重要作用。本文利用企业内部审计的特点进行研究说明，分析其财务审计方面遇到的各种现实问题和可能出现的情况，并提供对应的增加财务审计效果的处理方法。本文分为六个部分，第一部分前言对企业内部审计的研究背景与发展现状做了简要说明;第二部分对内部审计问题进行概述;第三部分对影响内部审计的各种因素进场分析;第四部分对内部审计存在的主要问题概括讲解;第五部分得出相应企业内部审计的对策;第六部分是文章的结语。
关键词：内部审计;会计信息;独立性;内部控制
一、前言
内部审计已经是现代企业管理中极其重要的一个有机组成部分。内部审计是监督和评价活动，是组织内部的活动，具有客观独立性。想要完成企业价值的最大化，需要通过内部审计进行评价，对企业经营活动和内部控制采取合法有效的审核，以此促进组织目标完成，提供给企业管理部门管理方案。可从社会整体来看，我国大部分企业的内部审计都存在严重的问题，有一系列急需解决的问题，对企业的持续发展有严重的影响，因此企业必须明确内部审计存在的问题，改善企业内部审计方式方法，将企业内部制约与防护能力最大程度发挥出来，如此才可以把内部审计变成真正为企业服务的有效内控机制。
二、企业内部审计概述
内部审计是在经营管理分权制形式下产生的，利用受托经济责任关系，由于对经济监督的需求得以发展。在经济全球化影响下，传统的内部审计范围无法达到公司持续发展的要求，公司想要得到更好的发展和治理必须要有更先进的内部审计模式。国际内部审计师协会出现之后，不断改进内部审计的概念已经是第七次进行再次定义，任何一次定义都是有极大意义的，为内部审计迎来更多的发展空间。内部审计理念从最开始的消极防弊逐步发展到积极兴利，直至如今的价值增值，为企业取得更多的价值。内部审计概念变化展示出人们对内部审计理论理解的逐步深入，是社会对内部审计作用与职能进行深度挖掘的体现。1999年，国际内部审计师协会制定的《国际内部审计专业实务框架》开始正式运行，这是内部审计概念发展一个具有革命性的事件，IIA(国际内部审计师协会)把内部审计重新定义：内部审计是一种保证与咨询活动，具有独立性和客观性，改善组织经营状况和提高企业价值是其存在的意义，它利用规范化与系统化两种方法，对治理过程与风险管理及控制的成果进行评价并给予改进，为组织达成目的提供便利。这次定义是内部审计发展的一个重要节点，对其发展产生了及其深远的影响，有以下三个方面：第一，提供咨询服务功能。将内部审计改变为积极以客户为重点的活动，其看中的重点问题是风险管理、控制及其治理，力争更好的提供内部审计的咨询服务职能，提高风险管理水平，提高企业内部控制与治理过程，体现增值服务功能。第二，提出内部审计着力点。将内部审计范围进行扩大，将其工作范围发展至涵盖风险管理、控制与程序治理等多个方面，将内部审计职能的着力点放在“风险管理、控制和治理”这些内容上。第三，提高内部审计目标。把组织目标融入内部审计目标中去，对两种进行统一，把内部审计增值及其改善组织运营方面的重点方式方法进行明确说明，展示内部审计对组织的必要作用，即“运用规范的方法和相应的应用系统的，对风险管理、控制与治理的具体细节和产生的效果进行评价之后进行改善，为组织达成目标努力”。
三、影响企业内部审计的因素分析
(一)企业内部审计机构的设置
如今我国大部分企业的内审部门实施企业内审工作时缺乏自身的独立性，因为有些企业内部审计部门受另外部门的领导管理，如此必然造成企业内部审计无法真正的独立办公。领导可以直接对内部审计人员的工资和相关待遇进行调整，这种情况必然造成实行监督以及对其他职能部门进行评价的时候审计者很难公正对待，存在较多顾虑，无法足够客观的进行经济监督及其检查活动，也无法较好的运用内审机构应有的职能，对企业内部审计工作的独立性产生非常恶劣的影响。
(二)外部环境的影响
我国企业中内审人员的工资待遇等和企业自身各方面息息相关，一般来说企业内审的对象也是企业内部部门，极有可能是在同一领导下工作的同事。这时企业的人际关系就可能影响企业的内部审计工作，如果在审计时，存在有人说情、打招呼甚至有领导对审计人员公开施压等问题，必然影响审计的独立性。另外如果当审计决定已经下达之后，一些部门故意推脱不按规定完成，决定无法进行落实，这种情况同样对企业内部审计工作的独立性产生极其恶劣的影响。
(三)企业内审计人员的素质因素
企业的内审部门往往缺乏真正的独立性，一般有两个方面原因，一是企业领导没有给予审计部门应有的权利，二是企业其他部门同样挤压审计部门权限，在方方面面对其进行限制。此外，作为内部审计人员审计过程中很容易引起他人反感，也无法获得企业领导的足够重视，这些情况造成大部分素质好且有较强业务能力的审计人员不愿再进行审计工作。还有一部分审计人员业务能力较差，自身素质不高，造成工作质量低下，无法将审计工作的本应存在的意义合理展现，无法表现出企业内部审计工作的必要性和对企业的积极作用。
(四)审计法律的环境因素
我国审计相关的法律法规还存在缺失，《审计法》与《注册会计师法》是当前已颁布的主要审计法律，其他法律还存在欠缺，《审计法》主要对国家相关审计问题进行规范，《注册会计师法》主要对民间审计问题进行规范。而内部审计对应的法律法规还是2003颁布的《审计署关于内部审计工作的规定》，仅仅是规定，还没有真正的法律对其进行规范，这些都造成企业领导对内部审计工作并没有足够的重视，对内审人员是否起到作用也并不关心。
四、企业内部审计中存在的问题
(一)会计信息失真
第一，聘请素质较高的会计人才需要企业提供较高的工资待遇，而企业自身资金不充足，只能雇用一些较低专业水平和业务能力的会计人员，无法合理的对会计信息进行处理，无法将一些会计凭证进行准确并规范的填写，势必引起财务状况问题，会计信息不能展示企业的真实生产经营情形。第二，企业业主有意想要脱离国家管控，主动要求会计人员采取一些不合规定的方法进行偷税漏税，以此提高企业利润。在运用合理的人力、时间以及费用之内审计人员必须取得足够的信息，同时凭借已知信息给出正确有效的结论，这些都需要财务报表中可以得到正确真实的财务数据。如果被审计单位利用规范外的方法没有提供正确的会计信息，仅仅依靠审计程序无法得出真实有效的审计结论，审计人员无法履行自己的职责，以上情况都是提高了财务审计的困难，增加了审计的风险性。
(二)企业内部会计控制薄弱
如今我国大部分企业特别是一些私营企业只是几个人搭伙甚至是个人建立的，企业的所有权和经营权并未像其他企业那样分离，因此这种企业具有极强的主观性，企业发展主要受到企业主影响。还有一部分企业仅仅把目光放在业务增长之上，并未将企业内部控制认为是必须的部分，市场营销部门才是这些企业的重点关注部门，财务与内审部门都仅仅为了营销增长服务，并没有形成实际的企业监督控制，内控缺失导致企业办事没有正规的流程和方式。此外还有一部分小规模企业无法将内控制度建立起来，更无从谈起内控制度的其他问题。
(三)审计程序简化质量较低
我国注册会计师制度得以再次建立，提高了注册会计师行业的发展速度。同时也导致中小事务所间的市场竞争变大，更多的事务所只能以降低价格的方式来促进业务增长。有些事务所甚至仅收取市场价格的50%，以此来获得更多的客户。如果想减少成本投入，那么就只能利用抽查的方法来进行盘点，这样仅仅是库存的一小部分，存在较大的误差，还有的甚至不进行盘点，仅把账表和期末存货盘点表对照查看一下，没有问题就确认财务报表上的存货金额。这样给出的审计结果必然存在质量低下问题。
(四)内部审计人员素质不高
虽然大部分企业真正建立了企业的内部审计部门，而且也是对应自身企业情况按照相关的审计法规制定的，规范了内部审计工作的相应规章制度，可仍然与完成高质量的审计目标有着极大的差距。当前内部审计工作中排在前三位的集中在财务审计(占93.5%)、经济责任审计(占85.5%)和经济效益审计(占80.6%)，这种制度层面的问题导致高水平、高素质的人才很难真正利用企业内部审计部门完成相应的审计工作。可当前大部分企业在职的内部审计人员都缺乏这种高素质人才，因此审计工作很难达到预期要求，没有可以真正胜任内部审计工作的人员肯定会造成内部审计效果无法达到规定要求。
五、完善企业内部审计的对策
(一)提高会计信息真实性
会计信息的真实性以及完整性是财务审计工作想要达到目标的基础。企业必须改善财务组织构成，完善企业财务管理制度，提高执行力，对全部资金的支出、回收进行重点监控，采取一定方法加快资金回笼速度，降低资金流失风险。必须遵守国家法律法规，提高监督力度，确保法律对企业给出的会计报表与相关会计资料的监管。不同的利益相关者对内部审计部门提供的信息需求程度不同，而且内部审计部门提供的信息和信息使用者的需求也不同。根据2014年对500家企业的调查显示，如表1、表2：从上面两个表可以看出，总经理、部门负责人对内部审计部门提供的有关内部控制的信息需求程度最大，对舞弊信息的需求程度最小。而内部审计提供的财务信息最多、内部控制信息次之，绩效信息最少。所以要加强内部审计机构的信息真实性，满足信息使用者对信息的需求。
(二)加强企业内部审核控制
内部审计机构应该可以提供企业管理规范和组织的一些经济活动现有的问题，用来提高会计信息真实性，加强企业管理，增加企业利润。一些小规模企业没有能力建立内审机构，但应该依靠注册会计师来对账目进行审核，发现存在的问题降低风险，增强内部管理力度。有内审机构的企业也可以定期或不定期寻求外部审计，对关键业务活动进行严格审计，消除可能存在的隐患。企业内部审计工作必须按相关法律法规和组织规定进行，只有这样才能建立完善的企业内部控制和内部审计制度，提高审计能力。
(三)完善财务审计程序
一些企业存在缺乏内部控制制度、雇员分工随意、岗位设置不合理等问题，但因为企业主对企业资产的保护意识，在企业经营重要部分建立了监督控制日常情况，建立了一些可用的内部控制机制。审计人员想要对企业进行审计之前，首要是对内部控制存在合理性和应用程度进行分析判断，如果并未存在真实的内部控制，想要降低检查风险到可以被接受的范围，审计人员必须得到真实审计信息，可以利用实质性测试来完成信息获取。实际审计时，必须将审计方法采取部分改善，提高审计的水平，扩大审计的范围，将工作效率最大化。想要提高财务审计的精确度可以利用统计抽样和判断抽样对样本进行调整。
(四)提高财务人员素质
企业内部审计人员的审查范围不但包括财务领域，还包括企业经营管理的其他部分，审查的目的主要是为企业内部管理与决策提供帮助，并非仅是对以前的“查错防弊”。财务审计人员必须按照审计范围和目的改变自身工作内容，不能只是将自身放在监督、检查的角色，应该更多的向服务和协助角色靠拢，提高企业内部职能相互协作能力，加强工作职能，保证审计工作的顺利完成。
六、结语
随着我国企业结构的持续发展和完善，企业内部审计成为企业发展的主要内部检查促进机构，要保证不受任何外在因素影响其独立性，确立其客观性和权威性，最终确保给出真实的会计信息。提高财务人员的基本素质，使企业面对市场竞争风险拥有更强的抵抗力，提高企业利润。未来企业内部审计制度的建立会越来越完善，促进企业高效率的发展。
参考文献：
[1]刘全林.浅谈审计风险的形成原因与防范措施[J].价值工程,2012(07).
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[3]胡晶,魏秀茹.试论中小企业内部会计控制制度的建立[J].农场经济管理,2011(04).
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