某企业内部控制论文
现代企业管理的一个突出特点是加强内部管理,内部控制的实施与应用就是企业加强内部管理的重要举措之一。下面是学习啦小编为大家整理的某企业内部控制论文，供大家参考。
某企业内部控制论文篇一
《 论企业会计内部控制 》
摘要:会计内部控制是企业发展过程中不可忽视的问题,近年来,企业的高速发展使得会计内部控制成为企业进一步发展的瓶颈。本文基于这样的大环境对会计内部控制的含义、原则做了说明,对实务中实际存在的问题提出了相应的对策。
关键词:会计内部控制,现状,对策
改革开放以来,我国企业的发展和创新已经取得举世瞩目的成果,但与此同时,经济的高速发展导致许多企业的会计内部控制建设与现实社会经济环境相脱节。相关控制的缺失使得我国企业会计信息质量不高,会计造假、财务报告失真等问题十分严重,要改善这一现状,关键因素之一就是加强企业的会计内部控制,实践表明,良好的会计内部控制系统能够及时发现并防范舞弊的发生,以保证会计信息质量,所以建立健全企业内部会计控制制度已是迫在眉睫。
一、会计内部控制的概念、原则及方法
我国的《内部会计规范一基本规范(试行)》专门就内部会计控制的概念做出了规定,《基本规范》规定,“本规范所称的内部会计控制是指单位为了提高会计信息的质量,保证资产的安全、完整,确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定实施的一系列控制方法、措施和程序”。 会计内部控制本质上是直接以企业的资金运动为对象,它为资金的合理、有效流动提供了引导和保障,而资金的流动则贯穿于企业经济活动的全过程,这也使得会计内部控制贯穿于企业内部控制体系的全过程,成为企业内部控制的基础和核心。通过会计内部控制以及对会计信息的合理利用,可以帮助管理者对企业生产经营活动进行的指挥、调节,以达到企业实现效益最大化的目的。
为实现企业价值最大化的目标,在会计内部控制的设计时应当遵循以下原则:一是合法性原则,企业必须以国家有关的法律法规为准绳,在法律许可范围内,制定适合本企业具体情况的会计内部控制制度;二是全面性原则,会计内控的设计必须能够覆盖企业业务活动的全貌和企业经营管理的各个环节,不得留有制度上的空白或遗漏;三是谨慎性原则,为了能有效防范各种风险,会计内部控制必须以审慎经营、化解风险为出发点;四是灵活性原则,会计内控应具有前瞻性,应随着企业经营环境的变化相应的调整变化;五是成本效益原则,内部会计控制应当遵循成本效益原则,以合理的控制成本达到最佳的控制效果;六是相互牵制原则原则,一项完整的业务活动,必须经过具有相互制约的两个或两个以上的岗位。
会计内部控制的方法是企业实施会计内部控制所采取的手段、措施及程序等。会计内部控制的方法有多种多样,针对不同的经济活动和不同的控制内容可以采取不同的会计内部控制方法,即使同样的经济业务,不同的单位、不同的时期,所采取的控制方法也不尽相同,对同一经济业务或控制内容,也可同时采用几种不同的控制方法。在企业一般的经济活动中会计内部控制的方法主要包括:不相容职务相互分离、授权审批、预算管理、资产安全控制、风险控制及信息技术控制等手段。
二、我国企业会计内部控制的现状及存在的问题
我国开始研究内部控制的时间较晚,远不如西方国家成熟,会计内部控制在企业中真正的实行的时间较短,正是因为如此,我国企业的会计内部控制暴露出一些典型的问题。
(一)内部控制意识薄弱,良好的内部控制环境尚未形成
目前,相当一部分企业的管理者对内部会计控制的重要性缺乏应有的了解和认识,未充分认识到内部控制和风险管理的深刻内涵,对会计内部控制的参与和重视不够,对内部控制讲起来重要、做起来次要、忙起来不要,甚至有些管理者对会计内部控制存在很多误解,仅仅是把内部控制当作上级对下属的管理手段,对会计内部控制没有形成一个全面、系统的认识。据调查,有相当一部分企业并未建立内部会计控制制度,或者虽有制度但内容不全或不够合理,更为严重的是有章不循,遇到具体问题以强调灵活性为由不按规定程序办事,使内部控制制度流于形式,形成较大的风险隐患。
(二)没有形成系统性内部控制,缺乏有效性
有些企业虽然建立了会计内部控制,但在内容上没有形成系统,在执行中也缺乏有效性。很多企业根据自身的特点和会计业务发展的需要,制定了一系列的制度办法,然而,却一定程度上忽视了内部控制制度的整体性建设,会计内部控制的相关内容被分解到各项制度、办法中,未能形成一套系统性的内部控制系统。另外,在内部控制制度的建设上也具有一定的随意性,哪个环节出现了问题,就在哪里修补,不利于会计人员对内部控制制度进行全方位的学习和落实。由于内部控制制度设置不合理,在实际执行中缺乏有效性,往往是“控下不控上”,对管理层、决策层缺乏约束力,制度设计上存在对管理者疏于管理的问题。
(三)内部会计控制的监督检查不力
会计内部控制监督主要是企业的内部审计,多数企业的内部审计工作得不到重视,内部审计或稽核部门垂直化管理未到位。在人员配备上,内审、稽核部门人员偏少,有的机构的稽核工作由本部门的会计主管或其它岗位人员兼岗,存在自己监督自己、自己核对自己的情况,根本无法发挥企业内部审计的重要作用。另外,由于我国企业的内部审计人员受制于企业负责人,影响了其独立性。内审、稽核人员业务素质参差不齐,对各项业务的来龙去脉缺乏全盘了解,对各项规章制度掌握不够,缺乏分析能力,仅对会计核算进行勾稽、检查,甚至只检查凭证要素、各种印章是否齐全,对应关系是否清晰等会计基础工作事项,缺少对风险性事项的监督、审计,影响了纠正工作的力度。
(四)会计人员综合素质不能满足企业发展的需要
近年来,由于企业规模的不断扩大,会计队伍也相应的壮大和发展,但对会计人员的思想教育及业务培训还没有跟上,会计人员素质良莠不齐。在工作中,许多事故的发生,不是由于规章制度不严谨,而是由于一线工作人员不认真造成的,由于会计人员素质较低,在工作中缺乏主动性,精通业务、会计电算化知识的人才较少,不能适应业务发展和会计管理的需要。虽然有些企业也举行相应的培训,但大多培训流于形式,没有得到相关人员的重视,在思想上没有能够正确对待。因此要真正从多角度去认识会计内部控制和会计岗位的重要性,还有待于提高相关会计人员的素质。
三、健全、完善企业会计内部控制的对策建议
(一)完善企业治理结构,切实提高管理层内控意识
建立完善的法人治理结构是会计内部控制的基本保障,目前很多企业的治理结构不完善,没有权力的相互制衡机制,要建立完善的治理结构,首先要完善董事会的功能和设置,使相应职责分离;其次,要强化监事会的的作用,保证其人员有相应的知识技能和独立性,真正发挥起作用。此外,要强化管理者的内控意识,管理者作为企业的核心,有着举足轻重的作用。在会计内部控制方面,企业管理者的态度也起着至关重要的作用。企业的管理者加强对内部控制的认识和学习,有助于建立良好的控制环境,有利于企业的会计内部控制建立和完善。
(二)建立系统的会计内部控制制度体系,切实提高执行力
企业在会计内部控制制度设计上要确立分层定位的思想,要对内部的各层次、岗位进行合理有效的分工,这是建立内部控制制度的基础。会计内部控制体系要从决策层、管理层、操作层来分别设计,同时要适当考虑制度设计的弹性,确保制度的可操作性。决策层面,要完善企业的法人治理结构,加强对管理者的监督控制;管理层面,要建立运作有序、反映迅速、调整及时的内部控制组织体系;业务操作层,要建立能涵盖各业务岗位、业务品种的内部控制制度,要制定出切合实际的业务操作规程,明确各层次、各岗位在业务操作过程中的权利责任。此外,还应建立科学有效的会计制度评价体系,以评价促建设,充分发挥会计内控评价的监督作用,弄清会计内控的薄弱环节,为今后有效地防范和化解风险,提高管理水平指明方向。
(三)强化内控监督,建立责任明确的内部激励机制
企业内部审计是一种对经济活动的事前监督和过程控制,因此,它可以将某些差错舞弊等违规行为消灭在萌芽状态。通过强化内部监控,充分发挥内部审计部门的监督作用,可以有效保证内部控制的有效运行。企业要结合自己的实际情况,制定出合理的内部审计制度和方法,并且将其落到实处,特别是对企业的重要业务和复杂业务加强监督,确保会计内部控制的有序执行。
强化内部监督的同时,可以建立责任明确的内部激励机制,将会计内部控制的指标作为对企业管理者绩效的一项考核指标,将内部控制转化为管理者的一项职责,从绩效考核方面引导管理层关注风险防范,实现业务发展、风险控制和效益增长的有机统一。对于一线会计人员应按工作性质、劳动强度、工作质量进行量化考核,并根据考核结果,制定统一的标准,实行责、权、利挂钩制度,奖优罚劣,严格奖罚,充分调动会计人员的积极性,使内部控制机制充满生机活力。
(四)重视财务人员的选择和培养
会计内部控制的建设关键是人的问题,因此,财务人员的职业道德素养、知识更新及业务能力对于会计内部控制建设至关重要,制度制定的再好,没有高素质的人员也无济于事。这就要求企业制定相关的选拔程序,通过理论知识考试,实践能力考核,职业道德素质审核等各种途径来选拔合格的会计人才。此外,企业还应根据工作的需要和企业环境的变化对相应人员进行适当的培训和再教育,使其能力可以适应企业发展的需要,不断的对其进行监督和激励,使之与时俱进更好的为企业作贡献。
四、结束语
在经济高速发展的今天,即便是在高度发达的西方国家,会计内部控制依然是一个重要课题。对我国而言,会计内部控制是一项长期的、持续的工作,容不得有丝毫懈怠。当前我国企业的内部控制机制还不健全,还在积极向欧美等发达国家学习,从企业发展的角度谈内部控制、使用内部控制整体框架分析会计内部控制在实践中面临的问题具有非常重要的现实意义。针对我国企业会计内部控制中的一些问题,笔者虽然提出了相应的对策,但是还不够全面,需要通过实践中的运用检验,反过来进一步研究内部控制的问题,这样才能使企业的会计内部控制真正能够日趋完善。
参考文献:
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[3]高一斌,王宏.对加快推进会计内部控制建设若干问题的思考[J].会计研究,2005.
某企业内部控制论文篇二
《 论通信企业内部控制 》
摘要：萨班斯内控法案的出台，企业加强了内部控制管理，但在实际执行过程中，由于重视程度不同、部分人员业务能力不足、内部控制制度认识的片面性和内控监督不力等因素影响，使内部控制效果并不显著，为有效解决内控存在的薄弱环节，在提高认识、完善结构、加强人员管理和内部监督等方面加强管理。
关键词：内控目标 财务控制 管理控制
一、目前企业内部控制存在薄弱环节
(一)企业内部控制信息化缺乏，效率不高，内部控制
制度认识存在片面性，存在内部人为控制问题。在实施内部控制前，国内通信企业的管理信息化水平还不高，企业的管理人员对内控制度的认识存在一些误区，认为内部控制制度就是企业内部成本控制、内部资产安全控制、内部资金控制，即内部会计控制，利用人工纸制报表形式较多，按贯彻决策人意图的内部控制较多，失去了应有的控制效能。导致内部控制手续繁杂，效益不高等情况。
(二)企业人员素质偏低，观念落后，职业道德素质不高
对有着国有企业背景的通信企业，虽然近年来引进大批高素质人才，但在实际工作中，有关执行者责任心不强，存在一定的形式，表面上实现了签字落实，但对内部控制的内容和环节不能有效落地。特别是在用工方面，存在一定的劳务工，他们的精力聚集于企业内部管理较少，而能力有限，并很多人员身兼数职，导致内控制度难以落到实处。
(三)对审计重视不够，缺乏内部稽核和内部审计或监督不力
大多数地市公司没有专门的审计或稽核部门，甚至有的企业在财会机构中稽核工作不规范，使内部稽核只是流于形式。部分领导层对内部审计的认识不够全面，以为内部审计有制约企业的发展，而不是为企业的发展做好保障和支撑。目前大多地市公司，将审计的职能，挂靠在财务部门下，并由同一领导进行管理，缺乏独立性。虽然每年制定一定的审计计划，但不能系统的从企业实际和当前流程进行评估和审核，使内部审计的作用不能有效发挥。即使开展了内部审计，对审计成果不能有效跟进，对内部控制的改进、纠正机制不完善，内部监督效力不能充分发挥。
二、有效提高企业内部控制力度的对策
(一)加大企业信息化改造力度，实现以流程和制度控制
针对通信企业，首先应是企业现代化、信息化的领导者，所以企业应立足本单位实际，不以单纯的控制目的为目的，要系统性考虑各内控流程的关联性，通过信息化改造，实现企业的流程信息化，而不是人工线下控制。通过ERP信息系统，汇集实际生产中的各业务流程，实现集约化、一体化的流程控制模式，使企业管理流程更精细化、规范化和制度化，提高了企业的管理效率，提高了企业的市场适应和市场竞争能力，以信息化带动企业管理现代化，实现信息控制。
(二)强化全员控制，提高认识和工作能力
内部控制不是单纯的财务控制，是企业一项系统工程，公司自上而下要深刻认识到，内部控制是不仅能降低企业风险，而对于企业规范化管理和提高企业工作效率，都有非常重要的作用。通过签定内部控制目标责任书，并将内部控制的目标与领导的KPI相挂钩，实行领导负责制和项目管理第一责任人负责制，保证企业目标顺利实现。对于专业水平不高的人员，企业创造各种学习的机会，通过内部网络平台，进行内控流程宣贯，使内控管理根深到每个人的思维意识中。开展集中化培训，加强企业文化理念认识，通过培训教育，不断加强道德修养，严格遵守企业行为准则。同时树立一部分模范带头人物，以他们的行为潜移默化一部分人，形成比、学、赶、帮、超的良好的氛围，充分发挥每个人的主动性，发挥每个人的潜能，达到内部控制的最佳效果。
(三)优化企业内部组织架构，加大人员考核力度，规避内部控制的随意性
地市以上级运营企业，应建立专门的内部控制部门，实行独立工作，统一由省级或集团领导，并引进高素质的财会人员，充实到企业各环节。在满足内审组织架构基础上，实现定编、定岗，对不适合本岗要求的员工，实行淘汰制，让适合的人做更合适的工作。同时在满足企业内部职责不相容的情况下，定期开展岗位轮换制，通过轮换培养复合性人才，通过经历不同的工作岗位，发挥内部控制的全面性，并及时发现存在的问题，充分激发人员的责任感。对于不同内部组织间，加强联系与沟通，定期进行信息资源分享，实现流程控制，纵横交错贯通，将主观控制降到最低。
(四)加强内部控制的监督力度，制定完善的跟进和问责制度
虽然企业内部流程较为严密，但在执行过程中仍然存在人为或决策不当等因素。加强内部的监督，充分发挥企业的内部审计监督部门的职能，通过审计监督部门日常管理和定期审查等方式，充分评估内部控制的效果，逐步建立完善的内控评估考核体系，对发现的问题，进行分类汇总，是流程问题，还是制度缺失，还是人员责任心问题，逐项分析，针对每个流程环节，提出切实有效的改进建议，并有效执行。而对于企业发展中，新开展的业务或新增加的流程，首先在决策层面，通过对新增的内容对整体的内部控制产生的影响进行分析，从整体角度，修订和完善内部控制流程。而对于不需要或需改进的流程环节，进行彻底改进，对限期进行整改，没有及时改进的，实现问责制。另加大专业机构监督力度，提升企业发展的透明度，要聘任外部专业的中介机构，以其知识的专业性，来指导和监督内控效果，并将监督过程和结果直接向公司高层负责，以充分发挥其监督的作用。
内部管理与控制关系到企业发展的质量和未来，只有建立完善的内部控制体系，并得以有效实施，企业才能永葆青春，才能提高企业数据的准备性和可靠性，更能有利于企业的决策，确保企业实现又好又快发展。
参考文献：
[1]中国移动通信企业内部控制手册，2013
[2]魏凤仙.企业内部会计控制策略[J].商场现代化，2008
[3]崔海霞.企业内部会计控制研究[J].现代经济，2007
某企业内部控制论文篇三
《 论企业内部控制现状 》
【摘要】随着当今经济的快速发展，企业内部管理作用越来越重要，作为现代企业管理的一种必要手段，其质量的好坏与一个企业兴衰成败有着直接联系。目前，我国很多企业内部对会计控制的认识存在误区，在内部控制的建设中存在诸多缺陷，本文将针对这些缺陷和现状，提出了诸多提高企业内部控制的措施。
【关键词】企业，内部控制，会计，问题，措施
一、企业内部控制的概念
内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工共同实施的、旨在实现控制目标的过程。良好和有效的内部控制为企业实现经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整、提高经营效率和效果、促进企业实现发展战略五个目标而提供合理保证的过程，它包括内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部监督五要素，是企业自我调节、自我保障、自我约束的机制。
二、我国企业内部控制的缺陷
内部会计控制是企业为了提高会计信息，保护其资产的安全及完整，确保有关法律法规和规章制度能够贯彻执行而指定的一系列控制的方法、措施、程序。现代的企业管理中，内部结构的调整，内外部环境的变化更加值得我们对企业内部会计控制的问题进行深思。虽然企业内部会计控制已经在我国实行了多年，但由于实际工作中内部的控制和执行仍然尚存一定的问题。
(一)不相容职责未分离。现实生活中，很多企业为了精简人员，出纳竟然兼职报销的职务，财务的专用章也由出纳保管，严重违反了我国《会计法》的相关规定。会计人员的相关岗位设置不合理，职责分配和权限划分不明确，不相容的职务没有分离的现象很严重，并没有行程相互的制衡机制。
(二)会计凭证要素不全。会计要素包括自制要素和外来要素。外来要素需要单位的公章和税务章，自制的要素要有经办人和负责人的签章。另外会计凭证要素还需有日期，附件数，摘要，金额，凭证字号，借贷方，合计。有些会计人员对外来的凭证审查不严格，对原始的凭证要素填写不完整，自制凭证马马虎虎，导致日期、用途和摘要漏填，没有记载会计分录及编号，一些从事记账的主管人员缺少印鉴，而业务审核部门审核不严格，影响了会计资料质量。
(三)成本费用和物资采购管理不善。会计成本费用，包括在生产、销售过程中原料，动力，租金，工资，利息，广告等多方便的支出。我国的财务制度中，会计成本由生产成本，管理费用，销售费用以及财务费用等组成。由于我国的企业在生产技术上本身不占优势，增大了生产的成本，在销售、运输和原料方面往往铺张浪费，财务管理不严格，不规范。此外，我国企业存在很多实物财产管理岗位责任制都不规范的现象，在验收、领用，发出，盘点等关键环节出现了很多漏洞，各种物资财产被盗或者损坏，流失严重。
(四)内部会计控制制度未及时更新。任何一项制度的产生和发展都不能是一成不变的，制度会随着时代的进步与发展做出适当的改变，特别是在当今社会，全球一体化进程加快，制度必须适应时代的发展，不断完善，更新，修订原来不合理的内部控制制度，防止内部控制的削弱作用，坚持与时俱进，促进企业持续发展。
(五)会计人员素质偏低。很多企业和部门的管理者往往对内部会计控制的重要性认识不足，仍旧以传统的观念和经验取代规范化的管理模式和手段，并没有建立健全的内部控制制度，认为内部会计控制制度只是一个文件或者一项规章制度。管理者意识浅薄，责任心不强，导致内部控制的关键环节失控，或者由于徇私舞弊导致内部控制失灵，使内部控制形同虚设。例如一些企业的领导者为了追求个人利益，串通或者指使相关人员作假帐，伪造会计的凭证，办理非法的会计事务等等，会计工作往往受制于管理者，使得该部门不能行使独立的权力，不能履行监督职能，不能进行正常的会计工作。
三、如何提高企业内部控制的有效性
(一)建立内部控制标准体系。新形势下，企业建立健全的内部控制标准体系，认真贯彻和落实科学的发观，坚持可持续发展战略，是规范资本市场、促进经济健康发展、完善现代企业制度的需要。目前，我国的资本市场正蓬勃发展，内部控制为资本市场带来了新的生机和活力。虽然我国内部控制标准体系与发达国家相比着手较晚，但是也正是因为有了这些成熟的经验，可以供我国的企业进行参考和借鉴。再建立内部标准体系的过程中，应集思广益，统筹规划。标准体系的制定、实施和外部推动三方面应紧密结合，不可分割。
(二)完善内部审计制度。企业最主要的监督和评价方法就是内部审计，为了确保内部会计制度切实可行取得良好的效果，必须要对其实施恰当的监督。确立内部审计在监督审查内部会计控制工作中的地位是当务之急，实现内部审计由事后监督到事前，事中的逐渐转变，从而使监督具有日常性和控制性。同时将监督评价的结果及时的反馈，协助企业内部会计控制制度的指定。企业可以采用引入外部的监督力量，比如注册会计师，对其进行监督，从而保证北部会计控制制度可以有效实施。
(三)加强内部控制理论的推广，建立完善的内部控制体系。一是在企业管理人员在后续教育中开展内部控制相关实务知识、理论知识的培训，将内部控制的理论成果及时的进行推广和教育，使相关人员对内部控制管理有全面认识，加深人们对内部控制管理的认识。二是在学校的教学课程体系中增加内部控制管理的相关课程，为完善内部控制体系提供有效帮助。
(四)提高会计人员素质。会计人员是内部会计控制工作的执行者，内部控制制度的成败取决于会计人员的水平和素质的高低，因此，要加强对会计人员的继续教育，提高其业务技能和工作的能力，减少由于技术引起的会计信息失真的错误，提升会计人员整体的素质。与此同时，要加强会计人员职业道德的培训，对反腐倡廉，违法违纪等方面的教育。实行轮岗制，可以有效地消除一些蓄谋侵占盗用的念头。定期对财会人员进行综合考评，奖罚合理，调动会计人员工作的积极性。
参考文献：
[1]骆文杰.如何提高企业内部控制实施的有效性[N].浙江出版社.
[2]贺彩莲;张茂祥.内部会计控制的意义及趋势[J].内蒙古科技与经济，2008(03).
[3]陆冬生;刘亮.关于企业内部会计控制建设中若干问题的认识与思考[J]. 山东商业会计，2008(02).
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