小微企业税收优惠政策解读

小微企业税收优惠政策解读

　　小微企业税收优惠政策解读是什么?今天小编就整理了相关资料分享给大家，欢迎阅读。

　　小微企业税收优惠政策解读

　　小微企业在增加就业、促进经济增长、科技创新与社会和谐稳定等方面具有不可替代的作用，对国民经济和社会发展具有重要的战略意义。党中央、国务院一直高度重视小微企业的发展，出台了一系列税收扶持政策，切实减轻了小微企业的负担。

　　1.企业享受小微企业所得税优惠政策需要符合哪些条件?

　　根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》规定，符合条件的小型微利企业，指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：

　　工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元;

　　其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。

　　2.符合条件的小微企业按照什么税率缴纳企业所得税?

　　符合条件的小微企业按照20%的税率缴纳企业所得税。

　　3.年应纳税所得额低于20万元的小微企业，可以享受什么税收优惠?

　　根据《财政部 国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策的通知》(财税〔2015〕34号)，年应纳税所得额低于20万元的小微企业，自2015年1月1日至2017年12月31日，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

　　4.小微企业的从业人数如何计算?

　　小型微利企业的从业人数，是指与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣工人数之和，按企业全年月平均值确定，具体计算公式是：

　　月平均值=(月初值+月末值)÷2

　　全年月平均值=全年个月平均值之和÷12

　　年度中间开业或者终止经营活动的企业，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。

　　5.企业被税务机关核实当年不符合小微企业条件，应如何处理?

　　企业预缴时享受了小型微利企业优惠政策，但年度汇算清缴超过规定标准的，应按规定补缴税款。

　　6.核定征收企业所得税的企业，能否享受小微企业税收优惠?

　　可以。符合规定条件的小型微利企业，无论采取查账征收还是核定征收方式，均可享受小型微利企业所得税优惠政策。

　　7.非居民企业能否享受小微企业所得税优惠政策?

　　不可以。小微企业是指企业的全部生产经营活动产生的所得均负有我国企业所得税纳税义务的企业。仅就来源于我国所得负有我国纳税义务的非居民企业，不适用小微企业减按20%税率征收企业所得税的政策。

　　8.新办企业当年可以享受小微企业税收优惠吗?

　　本年度新办的小型微利企业预缴企业所得税时，凡累计实际利润额或应纳税所得额不超过20万元的，可以享受减半征税政策;超过20万元的，停止享受减半征税政策。

　　9.企业在预缴企业所得税时，是否可以享受小微企业所得税优惠政策?是否需税务机关审核批准?

　　符合规定条件的小型微利企业，在季度、月份预缴企业所得税时，可以自行享受小型微利企业所得税优惠政策，无须税务机关审核批准。

　　小型微利企业在预缴和汇算清缴时通过填写企业所得税纳税申报表“从业人数、资产总额”等栏次履行备案手续，不再另行专门备案。在2015年企业所得税预缴纳税申报表修订之前，小型微利企业预缴申报时，暂不需提供“从业人数、资产总额”情况。

　　10.企业同时符合研发费用加计扣除和小型微利企业优惠政策的，可以同时享受吗?

　　《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例中规定的各项税收优惠，凡企业符合规定条件的，可以同时享受。

　　企业同时符合研发费用加计扣除和小型微利企业优惠政策的，可以同时享受。

　　11.月销售额或营业额不超过3万元的小微企业，可以享受哪些税收优惠?

　　根据规定，在2015年12月31日前，对月销售额不超过3万元的增值税小规模纳税人(含企业、企业性单位、个体工商户、其他个人)，免征增值税;月营业额不超过3万元的营业税纳税人，免征营业税。

　　12.小微企业免征增值税、营业税如何进行会计处理?

　　小微企业在取得销售收入时，应当按照税法的规定计算应交增值税，并确认为应交税费，在达到规定的免征增值税条件时，将有关应交增值税转入当期营业外收入。

　　小微企业满足规定的免征营业税条件的，所免征的营业税不作相关会计处理。